事业单位财务管理内部控制存在的问题及对策分析

冯芙蓉

本文从事业单位财务管理角度对内部控制的重要意义进行了深入分析，包括资金的使用合理性、财务信息提供的准确性以及工作效益的有效提升等内容，并阐述了当下事业单位财务内部控制存在的主要问题，贪污腐败以及内部控制意识较差等原因使得控制效果不佳，在此基础上提出了几点事业单位财务强化内部控制的相关对策，希望能够为同行业工作者提供一些帮助。

一、引言

市场经济体质的逐步完善为各行各业提供了新的发展动力，作为与各单位发展速度与获得利润息息相关的工作步骤，财务内部控制在事业单位的发展进程中有着举足轻重的地位，是事业单位发展可持续性的重要保障。财务内部控制制度的完善同样是提高问题解决有效性的前提条件，其突出的诸多工作优势使得财务内部控制俨然已经成为当下事业单位需要重点考虑的问题。从实际情况来看，现阶段事业单位中财务内部控制环节仍然存在着诸多问题，单位的内部稳定性与工作成果均受到了内部控制问题的严重不良影响。正因如此，构建具有高效性与科学性的财务内部控制机制就显得十分关键。

二、事业单位财务管理工作中内部控制的重要意义

（一）保证资金的利用合理性

作为决定事业单位运行稳定性的关键因素，资金的重要性毋庸置疑，这也是将资金安全与事业单位可持续性发展均作为工作主体的主要原因。采取良好的内部管理控制工作能够实现对事业单位在运营过程中的所有资金项目进行全面监管，包括各个财务人员在某一个时间节点的资金使用情况。特别是公益二类事业单位，运营过程中既有公益服务项目又有市场服务收入。单位预算是否能够保证分配的合理性以及项目成本开支的全面控制，均是财务内部控制工作的重要工作表现。该过程同样对于项目开支鋪张浪费、擅自挪用公款及单位运营过程中的资金异常运营发生风险有着关键作用，为资金能够在这一过程中获得合理利用机会奠定坚实的基础。

（二）为单位提供准确财务信息

针对事业单位财务的一系列内部控制工作简单来说就是监控与记录单位的日常资金流动，为在单位内部的部门或项目小组提供日常项目安排与项目推进的依据信息。这些信息决定着事业单位内部的工作效率提升，也是最大限度的缩减项目开支的重要基础，为项目展开的顺利性提供基础条件。从事会计分析工作的专业财务人员还能够以搜集而来的财务信息为基础，准确预估未来一段时间的单位财务工作需求与对财务管理的重点方向，为单位的未来可持续发展提供基础条件。

（三）有效提升事业单位的工作利益

内部控制制度是否能够充分发挥其预估效果预期有效性，决定着事业单位在实际工作进度推进过程中的经济支出情况，能够最大限度地缩减项目成本支出，帮助减少资金浪费，从根本上提高资金的使用效益。具有专业性特征的财务管理人员同样能够为事业单位作出准确且全面的项目资金评估，为有效提高资金利用率提供基础条件。在这一过程中，财务内部控制起到了引导事业单位未来规划与发展正确方向的作用，为提高事业单位的长远发展效益奠定了坚实的基础，其也同样是提高阶段工作效益与经济收益的关键因素。

三、现阶段事业单位财务内部控制过程中存在的主要问题

内部控制体系建设经过不断深入的推行，当下事业单位中的财务内部控制环节随着其应用优势的逐渐凸显受到了越来越多工作人员的重视，但从实际情况来看依然存在着以下几个关键问题：

（一）腐败贪污与挪用公款现象并没有得到彻底消除

在事业单位内部财务控制制度不完善的情况下，部分心术不正的人员就会找到制度的漏洞以获得大量侵吞单位项目资金的机会。在这种形势下，部分本应分配到各个管理环节及项目中的资金将无法保证其注入的及时性，资金运转困难使得服务及项目整体质量降低，预期目标难以被达到，无论是个人利益还是事业单位利益都将受到严重损害，更可能造成恶劣的社会影响。90年的出纳通过抠图技术伪造银行对账单，模仿领导签字转出现金; “法人负责”制下法人代表多次从出纳处借走大量现金，年终再要求财务人员虚列办公开支来冲平借款，这些问题对于财务管理工作来说极为严重，给单位带来不良影响的同时也违反了相关法律，应提高对此种问题的重视并对违法乱纪之人进行严肃处理。

（二）财务内部控制工作所获得效益极低

在管理制度存在漏洞的情况下，表现出的最为典型的特征就是财务内部控制工作效益无法达到预期目标。同时由于参与到财务管理过程中的诸多人员不具备专业能力，使得其极有可能会对事业单位的未来发展造成极为不利的影响。例如资金运转具体情况无法核查将会造成单位内外部财务状况的混乱，严重影响到事业单位的正常运转状态。再加上财务信息搜集不全面导致在对这些问题进行深入分析后所获得的结果并不具有实际应用价值。在这种形势下，必然会影响到事业单位的发展方向与资源分配的合理性，成本预估的不准确将影响到事业单位的实际工作效率与长效的工作收益。

（三）财务内部控制意识较为薄弱

从当下的事业单位运行状态来看，其中的多数工作人员均对自身的业务成绩较为重视。而为进一步提高事业单位业绩，往往工作人员会在项目推动环节投入大量精力，忽视了财务内部控制过程。需要注意的是，财务内部控制工作由于覆盖范围较广、设计部门较多，使得其同样与单位的其他部门之间有着紧密联系。而财务内部控制工作是否能够保证推进的顺利性，往往也需要与各个部门进行积极配合。部分事业单位管理人员同样也会因为出现了一些与利益相关联的事情，而选择对财务内部控制工作采取忽视态度，这也是现阶段财务内部控制机制无法有效落实的主要原因，继而形成单位整体缺乏财务内控意识的局面。

（四）财务管理人员内部控制意识较为薄弱

事业单位中的部分管理人员不具有内部控制意识，在认识不到该工作环节重要性的情况下将无法保证其思考的深入性与概念理解的清晰性。甚至部分财务管理人员财务内部控制制度与相关概念的理解较为模糊，认为财务管理制度能够代替内控制度，对二者之间应有的紧密联系与差异性也无法明确。事业单位人员聘用机制的原因，无竞争淘汰压力，对新事物的学习不够积极，造成了认知不当与相关业务知识的严重匮乏，导致事业单位通常无法保证财务内部控制制度的制定科学性与合理性，继而影响到了财务部门工作展开的合理性与有效性。

四、事业单位财务强化内部控制的对策

（一）提升财务部门内控意识以保证内控制度的落实有效性

想要保证财务内部控制制度的应用有效性，首要工作就是强化领导人与工作人员的内部控制意识，使其认识到财务内控的重要意义。内部控制制度中应提升对工作人员责任意识培养环节的重视，明确自身的工作职责，以达到夯实职业素养基础的目的。作为事业单位同样需要大型会议或讲座等形式宣传财务内控的重要意义，只有真正了解到了内部控制制度存在的价值才能帮助工作人员深化对该类制度的了解，从而确保财务内控相关一系列制度的落实顺利性与有效性。除此之外，事业单位还应选择应用科学合理的现代化技术作为提高内部控制工作效率的重要因素，从而确保内部控制制度的公正性与严谨性，发挥制度的落实效果。

（二）构建完善的财务内控制度

作为事业单位的管理者必须让工作人员深入了解财务内控的真正含义，无论是构建完善制度还是部分流程的改善，均不仅仅是一个部门的个人任务，而是需要全部部门的配合与协调。由于财务内控工作包含的内容较多，使得在构建内控制度时需要从多个角度对制度类型进行完善，例如预算评估管理制度、资金管理制度以及资金审查制度等。而为了保证内部控制制度与单位其他制度的完美匹配，则需要单位其他部门提高制度建设的积极性，通过完善制度以避免出现制度在落实过程中出现的矛盾与冲突现象，真正做到将“权力”关在制度的笼子里。

事业单位在这一过程中的积极参与态度，直接决定了其融入内部控制体系的速度，为具有独立性特征的财务管理制度在内部控制体系中的效果发挥奠定坚实的基础。同时，内控相关制度的完善也为其与各项协议之间相辅相成效果的突显提供了基础条件。

（三）提高财务人员整体素质提升环节的重视

工作人员的能力是决定财务管理内部控制措施落实效果的重要基础，因此提升其业务能力是事业单位想要获得持续发展机遇的重要基础。作为事业单位应持续强化针对工作人员的培训，定期对人员的基本业务能力与专业能力进行考核，为能够使得全体财务人员掌握与内控机制相关的各类基础理论奠定基础，从而达到熟悉财务内控工作基本工作流程的目的，以此作为提高自身整体工作素质与职业能力的关键因素。其次，要加强财务人员的职业道德教育。另外事业单位还需强化针对财务人员的考核选拔环节，制定符合其对工作人员实际岗位要求的奖惩制度，为充分激活员工的工作积极性提供基础条件，做到 对“德才兼备”的优先聘用，对“有才无德”的人员坚决不用。

（四）对财务内控的评估反馈机制予以完善

财务管理内控由于其特殊性使得其在落实过程中突显出了其极其严谨的工作特征，确保其与预估风险相匹配是对内控环节的基本要求。因此作为事业单位应对每一阶段内控效果进行全面评估，提高对评估环节的重视，无论是预先确定的目标、选择的评估手段以及最终评估结果等均需要进行进一步的明确，保证所设置各类型指标的科学性，以方便对所收集反馈信息的整理环节。系统性的信息整理使得事业单位可以以实际情况为依据，找寻具有审核资格的第三方机构对单位的内部控制情况进行全面审查，其对于保证发现内部控制缺陷的及时性有着极大地帮助。

五、结语

综上所述，社会的发展为我国经济市场的进一步完善奠定了坚实的基础，这也是现阶段对事业单位财务内部控制提供更多要求的主要原因。作为事业单位日常管理工作的重要环节，财务内部控制的重要性毋庸置疑，因此也可以说制定完善的财务管理内控控制制度是事业单位顺利推进相关工作的重要基础。作为事业单位想要获得可持续发展的重要機遇，就必须从多个角度对财务内控环节存在的问题进行深入分析，并提出相应的解决对策以帮助制定完善的内控制度，确保财务管理漏洞修复的及时性，为给人民与社会更好的服务提供基础条件，实现经济效益与社会效益的最大化。

（作者单位：苏州市规划编制信息中心）