新时期基本建设项目财务管理的升级优化

山美兰

《基本建设财务规则》与《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》、《基本建设项目建设成本管理规定》等几个配套文件，在2016年4月份由我国财政部门颁布，在2016年9月1日开始实施。加强建设财务管理，则需要从防范财务风险，规范财务行为入手，整体提升财务管理。本文将从新时期基本建设项目财务管理的机制和程序、资金管理存在的问题进行分析，针对性的提出优化措施。

一、前言

经过多年的发展，我国的基本建设项目财务管理逐步规范，《规则》通过中华人民共和国财政部令第81号发布实施，以《规则》为基础，对《竣工决算办法》和《成本管理规定》进行了深化。基于此，基本建设项目实施过程中，财务管理作为重要的组成部分，得从更高的法律级次来规范管理行为与基本建设财务行为。

二、新时期基本建设项目财务管理的机制和程序

“不以规矩，不成方圆”，受到主观因素与财务人员自身素质的影响，在企业建设项目和工程项目的建设中，制定规划预算管理与财务规划的是企业内部财务人员，所以容易造成项目上预算缺乏科学规划。基本建设在财务管理上的不规范，便会引起后期资金运转困难，而大多数项目和经营环节上的资金浪费，正是因为缺乏有效监管，更严重者，甚至会给企业带来沉重的资金压力与引发内部控制混乱，影响企业管理机制的运行。

预算管理与财务规划需经过专业的评估，企业财产尤其要避免过多的人为干预，财务内部构建完善的控制管理机制的同时，需经过企业管理层一致同意。对此，明确岗位职责，提升决策的我科学性和准确性，对构建完善的审核机制有很大的帮助。企业的发展，必须将财务管理这一基础打牢，降低技术性和操作性的财务失误，可制定严格的业务规范与财务操作流程，制定完善的考核监督机制，对财务人员的行为进行有效规范。与此同时，需对基层进行调研，听取对公司有用的意见，以此用于对管理机构的优化与调整。合法合规的企业财务内部管理，加强对法律法规的宣传意识，才能为企业的发展奠定基础。

三、新时期基本建设项目财务管理的资金管理

（一）对结余资金的处理

在《基本建设财务规则》中，变动幅度最大的部分为“结余资金”，对其进行了认定范畴的调整，同时也对其的处理方式做了一定程度上的变动，其中不含抵扣的增值税进项税额。 基建财务规定颁布时，在我国施行的是生产增值税政策，增值税不得抵扣的包括置购和建设固定资产，增值税优化后，增值税进项税额抵扣是在票据合法与业务真实的基础上，项目预算资金与项目会计核算账面价值产生的差异在新规则中是允许的。对此，在考虑到进项税额存在的基础上，使用建设资金来源扣减建设成本，则建设投资额需建设资金来源扣减。

在处理结余资金这个问题上，需配备一定的自筹资金，尤其是对有国拨资金投资的大多数行政事业单位的基本建设项目，确认剩余建设资金并上缴财政时，务必按照实际资金比例来确认。

（二）对质保金的代替管理

原《规则》与新《规则》中的规定中有两个改变，在原《规则》中，“必须”按照工程价款结算总额的5%预留质保金，新《规则》建设合同“可以”约定预留5%的质保金，并允许使用银行保函代替质保金，对比之下，一是质保金的比例由“必须”改成了“可以”;二是在新规则中加了一项允许使用银行保函代替质保金。优化后带来的好处是，对基本建设单位国拨款资金使用率的增加，同时也减少了施工单位资金的压力。其中有一个点需特别注意，预算批复后的两年内使用完毕是在基本建设项目预算资金原则上，相比较原规则中的质保金需预留一年时间，国拨资金的使用与基本建设项目在新规则中，则是用银行保函代替，有着明显的优点。

（三）對业务招待费的比例降低

我国极其反对浪费行为，而《规则》总则中也响应了国家的号召，对基建项目作出了相对应的勤俭节约、量力而行、讲求实效的原则。同时，《成本管理规定》中，对业务招待费有着严格管理，确需列支的，需按国家有关规定执行，这在一定程度上对基建项目的腐败进行了打压。

（四）对建设成本的管理

项目支出细节的记录是规范财务行为中尤其重要的一点，不能只关注重大合同的支出，在《规定》中，对过程与手续的规范、完整与严谨性尤其侧重，这是对基本建设财务行为的规范的加强。

四、新时期基本建设项目财务管理的升级优化

（一）建立完善机制

新《规则》相对于原《规则》在管理主体，规范与适用范围都进行了重新界定与增补，更全面完善了基本建设的财务行为，所以得切实做好《规则》的贯彻落实工作。

建设单位中，对基本建设项目财务管理的把握管理，需根据《规则》根据实际情况灵活运用，设计与制定涵盖决策机制、职责权限、业务分工、工作流程、绩效评价、监督管理与风险防控等方面更加完善的规章制度。与此同时，得对会计基础工作与财政资金的使用进行有效规范，不同岗位与部门之间需形成相互监督与制约，如此才能防范腐败与财务舞弊。

会计岗位合理配置，加强会计相关知识学习，提高工作能力，在专账设置中，项目应保留完整的项目核算过程，在规定中建立相应的辅助账，同时需保留会计档案资料，保证规范性与完整性，依据《成本管理规定》进行归集成本费用，严格执行预算。项目竣工财务决算需准确编制，审计时则要保证报告真实，准确与完整，及时反映项目资金收支及形成资产情况。交付手续及时办理，使投资效益发挥充分。

（二）建立评价体系

制度化管理的实行，主管部门需建立监督机制，以此对承建单位的监督指导，在项目建设期间，则要定期汇报、交谈、现场监督，以及对全过程监控项目建设进度的验收，使项目顺利实施，验收及时，效益发挥更加完善。

对项目建设的资金筹备、使用与规范性，则需要各级财务部门、项目主管根据《规则》中的有关规定严格执行，项目财政资金预算安排与资金拨款则需根据绩效评价结果来作为依据，使建设管理单位管理水平得到全面地提升，建设资金投资得到高效回报。

如今的病人看病的医疗费用成为社会逐渐关注的问题，其中，医疗材料费用在病人医疗费用的占比中十分突出，这一问题导致病人觉得看病贵，甚至认为医院是在坑人，同时，药品费用也是一项问题，为控制医院医疗成本与病人看病的费用，就需要对财务管理机制进行有效监管与完善。其一，医院的一级库房以外，特殊的科室则需要集中请领医院物资，同时还得供给多个科室与病人使用，而在供应室与个别的科室只供本科室使用，可使用量巨大。有时物资根据以往的经验一次性申请后购买后，再一次性领取，会造成部分物资在相应科室的长久堆放，如手术室与检验科便是如此，这种称之为二级库房。

新的《医院财务制度》中，“成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。”对此，医院材料的管理务必加强，新医改中对医院管理的要求提高，而库房管理是医院管理的重要组成部分，但同时也相对比较薄弱的环节，因此，医院成本控制的重点与关键点则是对材料物资管理的加强，建设二级库房，可为物资管理流程提供科学的基础，既能控制成本，又能保护职工与病人的利益，使看病费用降低，对患者的权益进行了有效维护。

与此同时，医患矛盾不容忽视，需做到收费透明化，增加病人对医院的信任度。高昂的手术耗材费用，和在手术过程中用到的一次性卫生材料，在病人缴费中占据了大部分的费用，则需实行二级库管理，以此规范医院的收费行为，降低医患冲突，减少病人对收费的疑虑，对卫生材料费用中“少用多收”的杜絕。有效地治疗可保证治疗效果的及时与安全性，降低了交叉感染地风险，让病患放心的同时，也能提升医院的整体管理规范。

（三）进行有效监管

“重建设、轻管理”一向是基本建设项目管理者普遍存在的现象，企业对财务管理工作缺乏重视，但在基本建设期间工程款数额参差不齐，有的数额巨大，如缺乏相应资金监督管理，建设资金的安全则堪忧，同时也会造成内部执行困难，审计与财务工作检查难上加难，从而导致工作进展速度。

因此，建设单位应当从思想上改变“重建设、轻管理”这一观点，正视财务管理工作的重要性，加强内部监督机制的执行监管，才能杜绝违规操作与舞弊事件的发生。基本建设单位需定期进行专项检查，如有必要，可以引进外部审计单位及监督单位，务必确保基建工程各方面的有效运行，做到对项目预算、资金预算、成本控制与收支明细等方面的完善与监管。

财务人员的专业性不容忽视，应做到对基本项目的各个环节的了解掌握，如参与项目预算编制、招投标、合同签订、工程竣工验收及资产移交等工作中，确保工作中不出现纰漏，财务人员务必从前期实行阶段确定立项，后期竣工交付阶段做到全过程参与，提前介入业务，从而给到合理意见，使监督职能发挥到更大。

综上，财务管理工作需得到基本建设单位的重视，提高财务人员的工作能力，加强资金管理与制度建设，基本项目才能得以顺利进行，杜绝错误的发生，企业才能进步与发展。

五、结语

本文中，基本建设财务管理容易被企业忽视其重要性，其问题地解决是一项系统性工程任务，需逐步构建其完整性财务体系，提升财务管理。而《规则》及两个配套制度实施起，对基本建设的财务工作有了显著的指导，在现下，《规则》在迷雾中指引了方向，使之逐步完善。对自筹资金、结余资金、建设成本、质保金等具有的问题提供了更加完善的体系监管制度，由此，可制定出相对应的问题解决对策，对管理机制、财务管理、管理制度与执行力进行健全与优化。

（作者单位：青海省西宁市湟中区水利局）