基于SWOT分析的基层央行内部审计价值增值路径探讨

潘德宝 徐芬 李磊 李雁柯

[摘要]本文基于SWOT分析法，分析了人民银行基层行内部审计工作存在的内部优势与劣势、外部机会与威胁，审视内部审计工作现状，并通过SWOT矩阵分析探索出一套实现内部审计价值增值的路径。

[关键词]基层央行    SWOT分析    内部审计    价值增值

一、SWOT分析运用于内部审计价值增值的理论基础

（一）SWOT分析的内涵

SWOT分析即态势分析法，是20世纪80年代初最早由美国旧金山大学管理学教授韋里克提出的。该法是企业战略分析中最常用的方法，“S-W-O-T”分别代表Strength（优势）、Weakness（劣势）、Opportunity（机会）、Threat（威胁）。SWOT分析根据组织发展所处的内外部环境和条件，全面调查、研究、分析各种优势、劣势、机会和威胁，并通过矩阵形式排列起来进行系统分析，从中总结提炼出对组织管理决策有利的结论。

（二）SWOT分析的基本思路

SWOT分析思路主要包括三个环节：一是环境因素分析，是对组织所处内外部环境、条件等进行分析，明确优势、劣势、机会、威胁。二是SWOT矩阵构造，是在“田字格”矩形列阵图中对优势、劣势、机会、威胁等内外部因素进行详尽具体的罗列描述。三是行动计划制订，遵循发挥优势、克服弱点、利用机会、化解威胁的原则，明确一些能供管理层决策参考的结论措施。

（三）SWOT分析实现内部审计价值增值的可行性

内部审计总是处于一定的社会环境之中，不可避免地受到所处社会各因素的影响。环境的变化也决定着审计的发展和前进方向。SWOT分析可以有效厘清内部审计面临的优势、劣势和外部机会与威胁等。同时，通过对有利、不利因素的权衡，选择与内部审计环境要求最为适应的审计策略和方法，推动内审价值最大化。

二、人民银行基层行内部审计价值增值的SWOT分析

（一）内部优势分析（S）

1.制度优势。人民银行基层行（以下简称基层央行）早在1998年就成立了内审部门，起步较早，从总行到省级行再到地市中心支行、县支行，均设立了内审部门，从组织机构上保障了内审事业的长远发展。经过20多年的发展，至今已制定了一系列符合基层央行实际同时又与国际国内内部审计规定或惯例相匹配的内部审计制度，如内部审计工作制度、内部审计操作规程、领导干部履职审计制度等。

2.自身优势。内部审计人员作为本单位员工，对单位运转方式、财务情况、业务管理的各个环节有着切身了解，能及时掌握第一手信息资料，开展审计工作更有针对性。内审部门依附于特定单位，具有独特的生存空间和发展轨迹，对单位变化的感知能力更强，能更好地把握风险状况，较之外部监督更具信息优势。

3.环境优势。基层央行内审部门自成立以来，对推动各级行规范操作、防范风险、高效履职发挥了积极作用。20多年来，内部审计通过开展一系列审计项目、专项检查、重要事项监督等，借助审计进点会、审计现场沟通、座谈交流等方式，加大对内部审计工作理念的宣传，工作被各级行所认可，审计环境大大改善。

（二）内部劣势分析（W）

1.内部审计独立性不足。按照内部工作流程，内部审计报告要经本行领导审定后才能报送上级行，这种先横后直的报告制度不能保证内部审计报告真实、全面地反映问题。当前，有些市（州）中心支行内部审计与纪委合署办公，内部审计部门的职责被冲淡，机构的独立性受到很大影响。此外，内部审计人员与被监督人员是同事关系，开展审计时容易得罪人，使其在评优评先、职务晋升、民主测评等方面受到影响，容易产生畏难情绪。

2.内部审计人员素质有待提升。当前，内部审计队伍素质仍不能完全适应内审价值增值的要求。一是专业人才匮乏。多数基层央行科班审计人员不足，不同程度地存在人员少、年龄大、业务单一、审计理论不强等情况，缺乏必要的审计能力和技巧。二是队伍结构不够合理。财务背景的人员较多，货币信贷、科技、支付等业务领域人才匮乏，影响深层次发现问题的能力。三是培训学习效果欠佳。内部审计业务培训深度不足、针对性不强，运用信息技术手段开展审计的方法还不够成熟。内部审计人员出于惯性思维大多将自己定位为监督角色而非创造价值角色。

3.审计手段较为落后。人民银行一直努力推动内部审计信息化发展，但与业务管理的信息化仍然相差甚远。如审计人员现场审计仍以手工操作为主，计算机辅助审计手段的使用还不够广泛;大多数业务操作系统未预留审计接口或审计模块，数据采集难以实现信息化;内部审计人员中有计算机专长的比较缺乏。此外，较之外部审计，内部审计可利用的资源、手段有限，在审计陷入瓶颈时很难突破。

4.审计关系仍需改进。目前，仍有少数管理者和业务部门对内部审计的认识比较片面，对其防风险作用认识不足。有的审计对象在接受审计时仍存在排斥心理，支持度不高。此外，内部审计发现问题的整改机制尚不完善，对问题整改不力的缺乏有约束力的处理，导致内审权威性不足。

（三）外部机遇分析（O）

1.国家高度重视审计工作。当前，内部审计工作正处于历史最好发展机遇期。2018年3月党中央成立了中央审计委员会，习近平总书记亲自担任主任，这是加强党对审计工作集中统一领导的重大举措。为强化内部审计工作，2018年审计署修订出台了《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），在机构改革中新成立了内部审计指导监督司。上述举措为新时代开展内部审计工作奠定了坚实的基础，内部审计大有可为。

2.人民银行内部审计工作体制进一步理顺。根据人民银行总行新“三定”方案，自2020年7月起内部审计工作实行授权分省管理模式。省级中心支行的内部审计监督权、业务管理权、人事管理权三方面在层级上实现了相互对等，内部审计部门在制订审计计划时可以结合当地特点更有针对性地进行规划，在督促审计整改方面可与人事部门形成更大的工作合力，使内部审计工作开展更为顺畅。

3.信息化技术大力提升。在信息化技术飞速发展的现代社会，大数据分析技术的作用越发明显。信息化技术可拓宽审计业务范围，大大提高审计效率。同时，非现场审计、持续审计、云审计技术、区块链等技术的出现，可大大延展内部审计的时间和空间。

（四）外部挑战分析（T）

1.危机管理常态化的压力。党的十八大以来，中央从严管党治党的态势步步深入。新形势下，基层央行接受外部监督和外部问责的力度不断加大，来自从严治行的要求也越来越高。内部审计部门作为基层央行内控体系的重要防线，开展好内部审计监督、防范红线底线问题出现，为基层央行安全履职保驾护航的责任更加重大。基于此，各级行党委对内部审计部门的期望越来越高，对内部审计的要求也越来越高。

2.社会职责明晰化的压力。审计署令第11号将内部审计的监督范围拓展至内部控制、风险管理领域，与原职责相比，增加了对本单位贯彻落实国家重大政策措施情况审计等。这就要求内部审计部门要对人民银行贯彻落实货币政策、金融监督、金融服务等方面的情况进行评价，而这些方面的专业性、政策性、延伸性极强，对内部审计来说是一个全新的挑战。

（五）构建SWOT分析表

根据上述分析，基层央行内部审计工作SWOT分析表如表1所示。

通过SWOT分析基层央行内部审计工作的内外部环境、资源、条件，可以看出，在不同战略组合下，内部审计工作的侧重点有所不同，所需采取的应对策略也因势而定，具体分析如图1所示。

从整体来看，内部审计工作优势比劣势多，机遇比风险更为明显，且机遇与完善组织治理体系具有一定的契合度。从内部审计发展趋势来看，基层央行内部审计工作在整个央行治理体系中发挥着不可或缺的作用，发展空间大，比较适合积极开拓的战略。所以，最关键的是把握机遇、发挥优势、补足短板、规避威胁，不断深化人民银行内部审计工作。

三、基于SWOT分析的基层央行内部审计价值增值路径选择

（一）明确内部审计的职责定位

一是增强服务理念。摒弃以往仅以查错纠弊为主要目的的审计理念，提高审计建议的建设性和可行性。二是助推风险管理。内部审计人员在工作中要注重从客观、全局的角度对风险事项进行识别和预测，协助业务部门建立抵御风险的有效机制。三是注重信息分享。通过信息反馈、信息沟通、审计报告等途径发挥传递信息、協调央行组织管理的职能。

（二）科学设计内部审计质量控制体系

一是实行审计任务目标管理，对每一项审计任务都要分解到人，落实到人，明确完成时间。二是对审计项目实行全流程质量管理，要对审前调查、审计方案、审计证据、工作底稿、事实确认书、问题定性、审计建议、审计档案等环节明确具体的质量控制标准，以便审计人员逐一对照，严控质量关。三是审计任务完成后，要组织人员对审计项目进行质量评估，分析存在的不足，明确改进意见。

（三）完善内部审计成果转化机制

从整改和信息共享两个方面推动内部审计成果运用，如图2所示。一方面，利用人民银行总行内部审计业务综合系统，全面建立审计发现问题清单，形成审计整改问题建号、跟踪挂号、对账销号的闭环管理机制。同时，加强与人事部门的协调，加大对审计发现问题整改不力人员的问责力度，如与考核、任免挂钩。另一方面，将审计信息“再加工”为审计结果公告、风险提示书等不同形式的“产品”，满足领导层、业务部门、组织人事部门等不同使用者的需求。

（四）保障内部审计价值增值的措施

1.增强内部审计工作的独立性。通过改变内部审计工作考核方式、设立内部审计专项经费、开展片区交叉审计等方式增强内部审计的独立性。如对内部审计部门的考核以党委意见为主，审计费用的报销从内部审计专项经费中列支，同级审计采取跨省、跨市（州）等方式。

2.提升内部审计队伍的职业能力。在内部审计部门中逐步充实来自不同业务领域的专业人员，如在新行员招录中增加审计学专业人员。各省通过抽调基层央行的内部审计人员参加上一级行审计、以审代训、以会代训、案例培训等方式，增强培训的实效性。

3.优化内部审计工作环境。内部审计部门要主动向行领导请示汇报，掌握管理层关注、关心的业务领域和风险环节，并及时全面地向管理层反馈审计掌握的重要信息、突出问题和有效建议。同时加强宣传引导，强化内部审计部门和业务部门之间的伙伴关系;主动加强与纪委、巡察、人事、财务等部门的沟通协调，形成工作合力。

4.进一步完善内部审计工作制度体系。结合新形势、新变化、新要求，修订完善人民银行内部审计工作制度体系，与时俱进地保持制度优势，保障内部审计增值作用的有效发挥。如修订内部审计工作操作规程，在工作程序中突出风险管理、绩效评价职能;修订人民银行内部审计工作制度，进一步明确内部审计人员的职能权限。

5.强化内部审计的风险预警功能。内部审计部门要深刻认识本单位风险状况，关注外部监督重点的变化情况，选好审计项目选题。及时分析、研究内外部监督关注重点和内部控制风险点的变化，全面梳理影响职能履行的关键问题以及可能存在的“红线”“底线”“高压线”问题，第一时间向管理层、业务部门发出预警信息。

6.加快内部审计信息化建设。加强计算机辅助审计方面的培训，使审计人员在审计中更多地运用一些先进的分析、统计方法。与时俱进，积极探索借助云技术、大数据、区块链等技术，不断提高审计信息采集、处理和分析能力。

（作者单位：中国人民银行南昌中心支行，邮政编码：330008，电子邮箱：zfr8008@qq.com）

主要参考文献

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