营改增背景下企业纳税筹划要点与方法

傅燕平

摘 要：随着经济的不断发展进步，税务制度、税务法规等也在不断发生改变。目前，我国已经实施了“营改增”相关政策，相关企业也需要针对此政策对纳税进行科学化筹划，以降低企业整体的运作成本，进而保障企业自身能够稳健发展。但是，在实际实施过程中，还是存在一些需要完善的部分。据此，本文分析了在营改增背景下对企业纳税筹划所造成的影响，提出了应采取的方法。

关键词：营改增;企业;纳税筹划;方法

营改增政策是目前我国众多企业在税务和管理方面中一项非常关键的变革，对大部分的企业而言，能够有效减少负税，促使其内部结构更加规范合理，对企业的未来发展能够起到很大的推动作用。因此，在此背景下，企业应该按照税收政策的改革做出相应变动，采取多种有效的方式，对企业在纳税筹划上进行完善，以减少其经营压力和相关成本，提高企业的整体实力，促进其可持续发展。

一、营改增后对企业纳税筹划方面的影响

（一）导致税负有所增加

一方面，实行营改增，实际也是为了防止企业的税负出现降低现象，以及防止出现重复纳税的现象，但是从近几年所统计的数据来看，因为部分企业在开展相关运营活动时，没有按照足够的数额来取得增值税专用发票，就导致降低了企业进项税可抵扣的额度，所以不仅没有使得企业税负有所下降，达到令人满意的效果，反而出现了税负增长。另一方面，在没有实施新型的政策时，企业相关的技术服务等等都是需要全部进行全额的征税，并且在此过程中不会存在任何的可抵扣的进项税。而在实施营改增政策之后，企业尽可能得到较多的进项抵扣凭证，这样能够促使企业所缴税额一定程度上有所减少，避免重复纳税。

（二）增加了税务相关风险

实行营改增政策后大幅度地改变了目前企业的税收环境，使得企业在进行税务管理时会出现许多不确定的元素，增加了企业税务的相关风险，极有可能造成一定的利益损失。表现在三个方面：首先，近年来国家不断加大力度对某些行业市场进行调控，如果对营改增政策的内涵未能进行透彻地理解，就可能导致企业在制定纳税统筹方案时出现一定误差，不符合当下税收政策的要求，其次，对增值税需要进行更为繁杂的纳税筹划，需要财务人员从多个方面进行分析，才能更好地使企业的税负得到降低;最后，企业需要对不同种类的税收进行筹划分类，企业纳税筹划方案会受到企业经营策略的直接影响。

（三）影响企业内部财务管理结构

因为企业的纳税筹划和财务管理之间也存在密切的关系，当营改增税制改革后，对企业日常的管理造成影响，同样，企业传统的财务管控模式及其机构也会随之发生改变。一方面，营改增之后，会加大企业各方面的工作量，为了符合新政策的要求，相关工作人员会将传统的方式进行革新，也要加强对票据等方面的审批。另一方面，纳税的方式发生改变，由原本的营业税改成了增值税，那么计算纳税成本的方法也需要改变，同时还要涉及到许多凭证中的数据，还需要对其分类、管理，加大了员工的工作量。

（四）影响企业内部的成本结构

企业在实施营改增之后，从外部管理到内部架构都会出现不同的改变，当然，经营成本的结构也不例外。在种类各异企业当中，实施新型税收政策对其影响是完全有所不同的，就拿施工建筑企业举例，实施营改增，会使得企业本身的税收压力有所增长，而对于一些负责销售的房地产行业而言，营改增政策的实施，会使得未来的建筑成本有所增加，其税负压力也会所随着进项发票的影响而增多。

（五）使得納税模式更为简化

企业在积极实施营改增相关措施后，从某些方面来讲，部分业务的纳税模式变得更为简单易懂，在之前没有推行新型税收政策前，大部分企业的业务繁杂，可能会把许多相似的业务混淆，最终导致发生重复经营同一种业务的情况。因此，在全国范围内推行营改增政策以后，就能有效杜绝此类问题的发生，从侧面上也促进了企业更加健康、稳定的发展。

二、营改增后企业实行纳税筹划的方法

在营改增政策全面推广以及实施之后，对于社会中所存在的各个行业，都会造成不同程度上的影响。近年来，很多企业的管理者也开始意识到纳税筹划的必要性。因此，企业应该从以下几个方面进行改善，以维持企业稳定、健康的发展。

（一）改变传统思维模式，实现创新

营改增政策是一项意义重大的税收制度改革，其取消营业税，这无疑是给企业实行传统管理和经营模式的一次打击，为了保障企业能够健康稳定的发展，需要从长远角度考虑，将企业各部门的实力充分发挥出来，对营改增的税制进行深入分析，将原有的管理模式进行改变，实现其创新改革。并且，企业应该对自身的情况进行科学化的分析和预测，合理地判断实行改革后对企业税负所造成哪些方面的影响。明确每一个部门所承担的责任，改变固有思维，强化纳税筹划的意识，为企业进行长久发展打下坚实基础。

（二）建立和优化企业内部核算制度

在实行营改增的税制改革之后，企业为了能够更加顺利发展，也需要建立和完善内部相关的核算制度。一方面，企业需要对运营中产生的收入进行合理的划分，这样是为了将不同性质、不同种类的收入进行相应的数据核算，优化财务相关制度，以此来降低企业的税负。另一方面，针对企业不同方面的支出，财务人员也需要对其进行合理的划分，争取可以获得更多的增值税专用发票来进行抵扣。

（三）强化增值税票据的管理工作

在近几年进行了税制的更新之后，针对一些虚开的增值税专用发票等违法涉税的恶劣行径，国家税务管理部门进一步加强了对其的查处力度，针对存在的不良纳税现象都予以严厉的惩罚。为了有效满足新型税务制度相关需求，减少以至消除不良纳税，企业应该引起对事件的重视，做到严格、仔细管控每一张专用发票，并且要根据条例做好相关审查工作，保证专用发票的可靠性、真实性、完整性，以防范税务风险和避免重大损失。严格遵守相关法律法规，在新型税收环境中，一定能够充分发挥出企业自身的实力。

（四）充分利用税收优惠政策

在全面实行营改增的背景下，企业中就出现更多需要完善之处，因此，企业进行纳税筹划更加具有挑战。那么，为了更加顺利实行改革，促进新政策的推进，国家先后出台了多项有利于税收的优惠政策。在企业实行纳税筹划的过程当中，应该要对有关于税收的规范进行了解，企业中的相关工作人员都应该对这些优惠政策中所记载的具体含义及其适用范围等多方面进行分析。只有充分理解这些税收相关优惠政策，最大限度对政策进行利用，才能有效保证企业的纳税筹划管理方式更加科学合理，进而减小企业的纳税筹划所面临的风险问题，减少了企业整体税务压力。

（五）提高企业工作人员综合素质

在企业日常管理中，对进行纳税筹划的员工就有相关要求，而在实施营改增之后，就会伴随着收税制度的不断变化和调整，毫不疑问将对工作人员提出了更加专业化的高要求。因此，企业的管理部门应该以培训和实际操作等方式，将纳税相关知识融入在培训当中，加大培训力度，对员工综合素质技能进行锻炼，为有效落实筹划工作提供基础。同时，企业在进行聘用财务人员时，也要优先考虑具有税收筹划能力的人员。加强企业文化，使得员工的纳税意识有所增长，为企业更好的发展提供保障。

三、结语

总而言之，实施营改增这样的新型税收政策之后，对企业日常的经营和未来的发展都会产生影响，因此在新型税收政策实施后，需要增强对企业相关制度的监督，对企业自身税务意识和能力进行强化，然后在遵守相关法律的前提之下，合理研究纳税筹划方案，能够对需要抵扣的纳税项目尽量予以抵扣，利用好所下发的优惠政策，从而降低税负，使得企业各方面的成本有所降低，从而使得企业利益有所增加，进而促进企业可以健康及稳定的发展。

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