关于企业税收筹划及其风险防范路径探析

摘要：伴随市场经济体制不断深入发展，企业若想在全面税收环境下抢占发展先机，就应重视财务管理，尤其是税收筹划管理。只有进一步了解税收筹划概念及重要性，分析税收筹划风险，才能在此基础上采用有效措施规避税务筹划风险，高效落实企业税务筹划目标，保障企业长足发展。鉴于此，本文就围绕企业税收筹划，展开了全面分析，结合风险现象，制定了有效的防风险对策，仅供参考。

关键词：企业;税收筹划;风险;重要性;防范对策

前言：最近几年，我国众多企业规模日渐扩张，企业与企业间的竞争“火药味”愈加浓重。企业为了能做大做强，纷纷展开税收筹划工作。殊不知，若想保证税收筹划效果优良，则应采用正确筹划方式，否则极有可能导致税收筹划过程中出现各种各样的风险，甚至还有可能产生违规行为，触犯法律。所以，就需要广大企业充分认知税务筹划风险，并采用有效地应对举措，在防范风险基础上，合理提高经济收入，促使企业朝向更稳定的状态发展。

1 企业税收筹划概述

有关“税收筹划”概念，在国内及国外各书刊中的解释，各有不同。本次研究过程中，提炼了三种观点：

其一，在《国际税收辞汇》中，指出税收筹划主要指纳税人通过安排个人事务活动及经营活动，所缴纳的最低税收。

其二，在《会计学》中，指出企业或个人合理安排自身经营活动，使其缴纳可能最低的税收。在纳税发生前，有系统、有计划地针对企业经营行为、投资行为进行合理安排，追求低纳税目标。这一过程，便是税务筹划。

其三，在《公司逃税节税转嫁筹划》中，指出纳税筹划属于纳税人通过合理避税方法及合理节税方式或转嫁税收方式节约税收负担的一种行为。

结合上述观点，在笔者看来，税务筹划主要是纳税人为了维护自身权益，在法律允许范围内，合理安排及事先筹划投资活动、经营活动及理财活动，进而实现减少纳税成本，以及谋求最大利益的一种经济行为。

2 企业税收筹划的重要性

首先，企业展开税收筹划，能切实增强企业综合实力。企业在税收筹划过程中，需要全面了解税收法规，这便为企业日后发展及规避税务风险带来了重大支持，可保障企业合法经营，高效运行。在企业税收筹划过程中，能够助力企业减轻“利润分摊”，促使企业获得更多资金，为日后运营发展带来保障，强化可支配收益率，促使企业在经营过程中，形成完整且健康的资金链。同时，企业在发展之际，把税收筹划列入财务管理范畴，通过有效的内部控制手段，落实税收筹划工作，可真正增强企业综合实力。

其次，企业通过税收筹划，可以高效发挥杠杆作用。在市场经济发展时，企业为市场经济的高效运行，提供了重大支持，国家积极推动税收计划，能够助力企业增强活力。比如，在全面推行“营改增”计划之际，便可帮助企业减轻税收负担，适当增加经济收入，通过杠杆作用促使企业在国家引领下，有效降低税负。

最后，通过税收筹划，营造优良的经济氛围，确保企业在发展过程中加强各环节管理力度。据了解，个别不重视税收筹划的企业，在发展时极易出现利润分摊问题，不能充分享受国家政策扶持，导致高额税务压力，在市场竞争中长期处于弱势竞争地位。所以，在企业日后发展时，应高度重视税收筹划，这是助力企业在市场经济竞争氛围中规避风险的有效手段。

3 企业税收筹划存在风险

3.1 收税基础的不稳定性

在企业进行税收筹划工作时，需要得到基础条件的支持与保障。企业税收筹划基础，主要是企业管理决策层以及相关人员针对税收筹划的具体认知。一般来讲，企业会计核算水准、企业财务管理水准以及企业涉税诚信等各种因素，均属于基础条件。如若企业管理层及决策层并不了解及不重视税收筹划，则极有可能将税收筹划曲解为“搞关系”、“钻空子”、“少纳税的花把戏”。同时，若企业缺乏健全的会计核算机制，会计信息过度失真，或者是存在逃税漏税情况，同样会导致企业税收筹划基础不稳固。在这种情况下展开税收筹划活动，则会造成巨大的风险，影响企业税收筹划结果，甚至还会为企业财务管理带来巨大负担。

3.2 筹划目标的不明确性

企业税务筹划活动，归属于企业财务管理范畴，是财务管理活动的重要构成部分。税后利润最大化，是目前税收筹划的重要目标，但这属于阶段性目标保障，纳税人企业价值最大化才是终极目标。企业税收筹划要为企业财务管理目标而服务，为实现企业战略管理目标而助力。若企业税收筹划方法不科学，与企业生产经营客观要求不吻合，则有可能扰乱企业正常经营及管理秩序，致使企业内在经营机制异常紊乱，导致企业出现巨大的潜在风险。企业筹划成本包含显性成本以及隐性成本，显性成本主要是企业在展开税收筹划时应用的全部实际费用。在税收筹划方案中，应被高度考虑。隐性成本主要指机会成本，是纳税人因采用拟定税收筹划方案而放弃的一部分利益。比如企业采用获得税收利益的方案，就会导致企业资金占用量随之增加，企业资金占用量的增多，会导致企业投资机会减少，这恰恰就属于机会成本。在企业税收筹划具体工作时，很多企业均会忽略机会成本，进而導致筹划成本以及筹划成果不匹配，造成得不偿失的后果。

3.3 收税管理的不规范性

即使税务筹划本身具有合法性特点，而且符合立法者意图，但在具体实践时，这种合法性是否“合法”，仍需得到税务行政部门的审核与确认。在具体确认时，客观层面上由于存在税务行政执法不规范的问题，极有可能导致税收筹划工作出现失败风险。但无论由于哪一种税收筹划行为导致的风险，税法在税收范围上都留有弹性空间，只要是未明确的行为，税务机关便有权利结合主观判断其是否属于纳税行为。然而，由于税务行政执法人员存在综合素养参差不齐的问题，加上受其他客观因素影响，极有可能出现税收政策执行偏差的可能性，最终为后续的税收筹划风险造成巨大隐患。

3.4 税收筹划意识的不足

一般来讲，意识会直接影响行为。因此，若企业中有关人员意识不到位，则会直接阻碍税务筹划工作的进展。如若工作人员并未在意识层面意识到税务筹划工作风险问题，则会导致企业在日常工作时对风险重视不足，所筹划的方案并不科学，无法高效规避风险。正因工作人员欠缺风险意识，过度追求经济利益，导致税收筹划工作频频出现风险问题。不可否认，企业有关人员工作意识会受其自身职业道德的制约，如果工作人员不具有的良好职业道德，极有可能被利益与诱惑蒙住双眼，做出不合理的税务筹划工作行为，进而导致企业税收筹划过程产生众多风险[1]。

3.5 相关人员的能力不足

对于企业税收筹划来讲，由于这是一项综合性经济活动，所以对相关税收筹划工作人员的要求极其严格，不仅要求企业纳税筹划人员掌握会计知识、投资知识，还要了解税法知识。纳税人会直接影响税收筹划方案科学性、合理性，并且影响方案的执行进程与效果。关于企业纳税筹划方案的实施工作来讲，与纳税人主观判断及工作的经验间息息相关。目前，在很多企业中，普遍存在企业纳税筹划人员缺乏关于税收政策认知的问题，亦或者一些税收筹划人员并不了解财务业务问题，甚至不了解基本税收业务问题，进而导致企业纳税筹划活动难以正常落实。

4 企业税收筹划风险防范路径

4.1 实时了解收税政策，及时对税收筹划作出科学调整

一方面，企业在展开税务筹划工作时，应针对相关政策展开深入学习，结合有关税收政策，制定税收筹划工作方案。在税收政策中，涉及众多内容，并且在不同经济背景下，税收政策也会跟随时代的变化而做出一定调整，这就需要具体税收筹划人员及时了解税收政策动态变化情况。在日常工作中，应定期展开培训活动，督促税收人员学习税收政策知识和最新精神，以保障所有税收人员能针对税收政策进行全面认知，及时了解税收政策的新变化，以便能在后期税务筹划工作中，进行科学调整及合理安排，保障税收方案极具可行性，有效防范税务筹划风险[2]。

另一方面，若想促使税收人员科学调整税收策划，首要前提在于保障税收人员正确认知税收筹划，而且要严格落实会计核算等基础工作。这就意味着，所有企业税收人员应树立依法纳税理念，这是成功展开税收筹划的前提。税收筹划，能在一定程度上增强企业经济效益，这一点毋庸置疑。税收筹划属于提高企业财务管理水准的必要环节，创建完整的财务会计账册、报表以及凭证，正确落实会计处理工作，保障税收筹划质量。企业税收筹划工作是否合法，需要得到纳税检查，而检查依据在于企业会计记录及会计凭证，所以就要求企业办税人员依法取得以及保管企业会计记录、会计凭证，严格规范会计基础工作，以便能提供改善税收筹划效果的可靠依据。

4.2 明确税收筹划目标，进行科学合理全面的税收筹划

首先，企业税收筹划应符合法律规定与要求。我国颁布了众多法律法规，意在引领企业践行相关内容，始终行走于正常经营合法运行的轨道之中，营造优良合法的商业氛围，不断提高自身竞争实力。因此，企业纳税筹划活动要符合法律标准，禁止做出任何有悖法律法规的纳税行为。其次，企业税收筹划目的在于能预判。税收筹划的关键要体现在“筹”上，结合企业具体情况、竞争要求、未来市场走势以及国家颁布的政令，提前进行判断。在税收前展开筹划预判税收过程中可能出现的风险，制定有效的税收筹划方案，保障税收筹划方案极具安全性[3]。最后，要关注税收筹划效益。于企业来讲，一切经营行为及管理行为的落实目的，都在于保障企业权益，增加企业效益，获得更多利润，所以企业在税收筹划时，也要关注效益，将其视为税收筹划活动的根本目的，以此为核心洞察企业税收筹划时可能存在的风险问题，重点关注标准风险、制度风险以及执行风险，全面优化企业管理方案，通过有效方式防范风险的出现，真正保障企业效益，提升企业税收筹划能力。

4.3 加强税收管理规范，为税收筹划奠定一定基础条件

企业在进行税收筹划工作时，要严格控制税收筹划成本费用，加大管理力度，制定有效的纳税筹划方案，从根源处控制成本费用，而且要减少企业纳筹划成本以及有关费用，这样便可从根源上增强企业整体经济效益。在具体工作人员制定纳税筹划方案时，要全面考虑显性成本以及隐性成本，以保障企业经济效益及纳税筹划成本费用方面达到“双赢”效果，既能控制成本费用，又能收获可观的经济效益，为企业持续发展保驾护航。需要注意的一点是，企业应创建税收筹划风险预警机制，加强风险意识，将风险降到最低，以便能为持续落實税收筹划工作奠定优良基础，规避各种纳税筹划风险[4]。

4.4 提高收税筹划意识，根据企业实际的情况合理筹划

企业应组织相关纳税筹划人员参加培训及教育活动，促使有关人员正确认知税收筹划、税收规范，并进一步优化会计核算技术工作。企业管理层及领导人员要带头树立“依法纳税”观念，并为基层员工做好表率作用。此外，相关人员要树立风险意识，全面观察税收政策变化动态。因企业经营环境具有复杂性及多变性特点，税法经常跟随经济情况做出改变，不断修订以及完善。因此，在企业落实税收筹划工作之际，需要全面考虑税收筹划方案风险，再进行有效决策，以保障企业税收筹划能真正适应税收政策要求，只有制定符合企业具体情况的税收筹划方案，才能收获理想结果。

4.5 提高从业人员能力，保证税收筹划的专业性合理性

前文提到过，企业税收筹划属于高层次理财活动，要求具体从业人员具备会计知识、投资知识、金融知识、贸易知识以及税法知识，这些知识绝非单独岗位人员能完成，普通职员难以胜任。所以，企业应选择专业人员负责管理税收筹划工作，而且要针对企业在职税收人员进行管理及培训。条件允许情况下，如果企业在职税收筹划人员不能胜任企业税收筹划项目任务，可以聘请专业税收筹划专家，负责带领税收筹划人员执行相关税收筹划方案，以便保障企业税收筹划更具合理性及规范性，进一步规避企业税收筹划风险[5]。

4.6 依法落实税收筹划计划，坚持成本收益原则

制定税收筹划方案，需要结合相关法律环境。税收筹划方案会为生产经营活动造成一定影响，在制定税收筹划前，要保持合法，这是制定税收筹划的前提，也是衡量税收筹划成果的重要标准。如果纳税政策发生改变，税收筹划也应适当的进行变动，这样才可以保障税收筹划极具合理性及合法性。需要注意的是，在制定税收筹划时，需要保障相关方案具有弹性，而且要全面了解法律法规变动情况，及时调整税收筹划，保障税收筹划方案符合税收政策变化的要求，而且始终处于合法范围之内。除此之外，在实施纳税筹划方案之后，纳税人需要在取得税收收益之际，付出额外税收筹划费用。因此，需要坚持成本收益原则，进行综合评估，但也不可忽略直接成本，要结合多种方案加以比对，最终选择收益最优方案，以便切实维护纳税人根本利益，减少纳税人风险，达到税收筹划根本目的，保障企业税收筹划工作发挥应有作用。

4.7 强化企业内部税务审计，防范税收筹划风险

企业财务制度以及内部控制制度在促进企业运转以及保障企业财务核算效率、质量等方面，发挥着重要的作用。在分析企业税务风险时，可以发现如若企业缺乏完备的财务机制以及内控机制，则会影响后期执行效果，导致企业承受巨大的税务风险。因此，企业要认真遵守国家法律法规的要求，全面审核内控机制以及财务机制，通过有效的中介机构评估相关制度，并及时改正以及补充具体制度，修正不合理之处，以便切实符合税收筹划风险防范的标准，按照具体标准及方案推进税务审计及筹划工作。企业应重视创建符合企业发展实际的内部税务审计机制，保障内部税务审计以及其他内部审计活动独立存在，将其作为一项单独的工作。同时，企业也应采用不定期和定期内部税务审计方法，发挥纳税检查工作优势，全面检查企业是否存在涉税问题，及时找到税务问题及相关原因，以便有效防止后期出现税务筹划风险。此外，要在企业创建税务审计报告机制，定期或者不定期形成具体的审计报告和建议书，并递交到相关部门，形成完整的监察机制，组建专业的监察小组，严格履行部门情况，防止出现疏忽以及舞弊行为，最大限度避免税收筹划风险，提高企业税务工作管理质量，为企业长足发展打牢地基。

5 结束语

综上所述，伴随我国市场经济快速发展，各大企业越来越重视纳税筹划。然而，在现有的企业纳税筹划时，依旧存在一系列问题有待解决，企业纳税筹划过程极有可能产生重大风险。因此，需要从根源处控制纳税筹划风险，这样才能保障企业健康发展。所以，企业要明确风险成因，在此基础上制定有效防范對策，达到有效控制成本以及创造利润的目的。

参考文献

[1] 李燕青.“营改增”背景下公路养护企业税收筹划分析[J].中国集体经济，2021（35）：102-103.

[2] 蒋刚.企业税收筹划与财务管理的相关性分析运用[J].财经界，2021（31）：168-169.

[3] 陈雅芯.高端制造企业税收筹划的价值与策略研究[J].商场现代化，2021（20）：166-168.

[4] 罗文艳.房地产企业运营过程中的税务风险管控策略研究[J].质量与市场，2021（20）：31-33.

[5] 张萍萍.企业税收筹划及其风险防范的路径探析[J].企业改革与管理，2020（11）：184-185.

作者简介：刘静，（1978.8.28），女，汉族，黑龙江省佳木斯市人，博士学历，中级会计师，研究方向：税收筹划。