经济新常态下事业单位财政税收实施现状与优化举措分析

摘要：在经济新常态背景下，我国国民经济进入了稳健发展的阶段，同时各行业的发展速度也在不断提升，财政税收是我国财政体系的重要构成要素，对各项公共事业的开展具有积极的作用。提高财政税收工作的效率，需要完善税收体制建设，及时解决财政税收实施过程中出现的问题。在经济新常态下，事业单位如何优化财政税收工作是一个需要不断探索的课题。本文结合经济新常态下，事业单位财政税收实施的现状，分析该如何优化财政税收工作并提出相应的措施。

关键词：事业单位;财政税收;实施现状;优化措施

前言：在我国国民经济发展的过程中，事业单位的财政税收是增加国家财政收入的重要途径，当前我国社会经济的快速发展，事业单位的财政税收体制建设情况对人民总体生活水平带来了直接的影响。然而从我国的财政税收状况来看，我们国家的财政税收工作开展的水平还远远落后于发达国家，尤其是在经济新常态下，对事业单位税收改革的呼声日益高涨，想要提高财政税收的水平，就需要采取科学的措施来加以管理和推进。

1 事业单位财政税收的定义

事业单位是非营利性的社会公共服务机构，为中华人民提供服务的结构，在社会主义经济发展的过程中，事业单位发挥着重要的作用，对经济的平稳发展以及各项公共事业的开展产生了重要的影响。一般情况，事业单位的资金主要是由国家、社会或其他组织提供的，我国在经济新常态发展之间，事业单位的有关工作开展主要是国家全额或者差额拨款的方式来推动其完成的，国家对事业单位的经济效益情况没有进行严格的规定，然而在经济新常态发展的背景下，国家对事业单位提供的资金帮扶不断减少，因此事业单位为了继续生存和发展则加入到了市场经济体制中，这一发展方式的调整也对事业单位的财政管理工作提出了更高的要求，需要事业单位提高财务管理的水平，深化税收管理体制，以更好地适应市场经济发展的需求，使事业单位的税收工作开展获得良性的发展环境。财政税收制度是规范和约束财政部门、税务部门相关单位工作的重要指标，也对企业、个体户、事业单位等产生了比较大的影响[1]。

2 提高事业单位财政税收管理的意义

加强事业单位的税收管理工作，是经济新常态环境下对事业单位发展的需求，有利于增强事业单位财政工作的水平，帮助事业单位降低经营成本，规避重复纳税和不合理纳税的情况。完善事业单位财政税收管理机制，可以提升税务工作的科学性与合理性，使事业单位构建其科学、高效、完善的财政税收管理体系，促进事业单位各项财政资源的有机整合。全面深化改革是事业单位财政税收工作应对经济新常态发展的内在要求，对提高事业单位资源整合的效率具有优势，全面深化事业单位的税收改革工作，有利于实现事业单位的可持续发展。所以，加强事业单位的财政税收管理，对事业单位今后的发展具有积极的影响，事业单位应提高对财政税收制度的改革和优化，提升对财政税收工作优化和完善的重视度[2]。

3 当前我国事业单位财政税收实施的现状分析

3.1 纳税意识薄弱

事業单位的税收问题主要与财政税收的运作机制、税收政策和筹资模式具有较大的关系，由于事业单位性质的特殊性，因此其主要经费来源是财政拨款，在税务改革之前我国对事业单位不实行征税的制度，在税务改革以后，事业单位的工作人员受到传统观念的影响，对普遍征税的基本原则没有深入了解，因此容易出现事业单位工作人员纳税意识薄弱等问题，因此在工作中没有做到及时申报纳税等工作。部分事业单位的收入比较隐蔽，所以税务机关在对这部分事业单位进行事前监管时面临着较大的难度，监管起来比较复杂。部分行政事业单位甚至存在钻税法漏洞的做法，为的是逃避税务缴纳职责，有的事业单位认为个人所得额中不包含实物发放的部分，在奖金发放时选择分批发放的方式，旨在不缴纳税务。一些事业单位的税务缴纳工作存在自缴自核的现象，因此也使税务工作开展容易出现问题[3]。

3.2 缺乏有效的监督和管理

事业单位的税务管理工作在开展时存在监督和管理缺失的问题，主要表现在财政税收管理工作的内部监督机制不完善，监督委员会的作用没有发挥出来，税务局和审计局在税务工作开展上出现了一定的问题，对事业单位的税收工作的监督不到位。事业单位的税务信息通常是不向外界公开的，因此社会公众对事业单位财政税收工作开展的监督工作存在形式化的问题。事业单位在税收政策的实施上存在不完善的情况，没有结合事业单位的具体情况来制定针对性税收政策，因此导致税款出现了严重流失等问题。财务人员如果不能掌握会计核算与税收规定之间的差别，那么缴纳税收时则无法根据规定要求来缴纳。

3.3 预算编制机制不完善

事业单位的财政税收工作开展中，预算编制工作开展重要，需要多个部门之间配合才能科学、高效率地完成，但是一些事业单位的预算编制工作开展存在问题，缺乏合理的预算编制机制，采用的预算编制手段不完善，没有贴合实际情况进行编制，因此也导致预算编制工作与实际情况不符，预算编制的精准性较低。另外，事业单位的预算编制工作效率较低，通常采用独立编制的方式来完成预算编制，其他部门参与预算编制的几率比较小，所以预算编制的方案缺乏合理性。事业单位的预算编制人员通常是根据以往的经验来编制，但是这种做法脱离了实际情况，导致预算调整的风险加大，影响预算编制的精准度。通常预算编制工作开展容易遇到时间紧、任务繁重等情况，事业单位年度或季度的资金应用情况是对预算编制进行考核的内容之一，然而事业单位没有构建全面的财务考核制度，容易产生预算执行效率低下、资金流向不明等问题，使事业单位的税收工作受到较大的阻碍。由于事业单位在人员管理上没有实施科学的管理措施，缺乏有效的绩效机制和奖惩机制，对工作人员的约束和管理力度不足，干多干少一个样，干得好也没有奖励，干得坏也没有惩罚，因此工作人员自身的工作积极性不强，对预算编制工作的要求也不高，预算编制执行的效率自然也降低了。

3.4 票据管理不完善

事业单位内部的责任划分不明确，在票据管理上存在混乱的问题，管理的效率比较低，存在比较多的问题，经常会出现票据混用、错用的情况。另外，事业单位的会计制度建设不完善，从事财政工作的有关人员，自身的专业素质水平不足，对财政税收的业务熟练度不够，无法高效地完成税务工作中的票据管理工作，因此在长期的工作堆积中容易出现票据混乱等有关的问题[4]。

3.5 有关制度不健全，权力过于集中

我国在事业单位财政税收体制建设方面的基础相对薄弱，有关方面的法律法规建设不完善，尤其是在中央与地方的财政税收规划方面，缺乏明确的税收工作人员监督执法，因此也使税收工作缺乏有效的法律约束和管理。一些法律法规在对权力的划分上存在模糊的情况，尽管我国的宪法对税收工作提出了明确的管理要求，要求用法律的方式严格监督财政税务工作开展，但是在实际的税务工作开展中，由于缺乏科学的法律法规进行监督管理，也导致我国事业单位的财政税收工作的制度保障不完善。此外，我国财政税收的权力长期由中央掌管，容易产生中央与地方财政税收不平衡的问题，并使地方的财政税收持续减少，无法满足时代发展的需求。中央对地方财政管理上采用慢速平均分配的模式，容易使部分地区的事业单位出现资金流失偏弱的问题，无法提高资金的利用率，难以用财政税收的杠杆来拉动地方经济发展，反之也不利于财政税收水平的提升。

3.6 投资和融资的风险相对较大

随着事业单位体制改革的推进，政府对事业单位的财政支持也在不断减弱，为了实现事业单位的可持续发展和正常运营，部分事业单位会选择投资或融资的方式来开展工作，将一部分资金用于项目投资，其中长期投资项目的收益率比较高，但是也会对事业单位日常的活动开展产生影响，也使事业单位的财政风险加大。事业单位的性质是非营利性的，可用于投资的资金额度有限，通常事业单位的投资主要是对内投资，对外投资的情况比较少，因此容易产生的资金风险问题是资金周转难度大，这些问题导致事业单位财政税收管理工作的难度增加，财政税收工作效率降低。

4 事业单位财政税收优化的措施

4.1 加快构建科学的税收法律体系

经济的稳健发展需要用完善的财政税收法律法规来约束和推动，因此加快构建一个完善的财政税收法律法规对事业单位的税收工作开展很有必要。为了兼顾约束中央与地方的财政税收工作、实现中央和地方税收的平衡，则需要用法律法规来推进各项财政税收工作开展。在财政税收的制定上，需要科学地划分中央与地方的财政税收政策，要符合我国的国情特点，确保财政税务工作开展有相关的法律支撑，使各项政策得以贯彻落实。执法部门要提高自身执法的力度，协助立法部门弥补财政税法存在的漏洞，只有这样国家的财政税收制度才会更加完善，才能够更好地推动事业单位财政管理工作水平的有效提升，解决事业单位财政管理共工作存在的问题。在经济新常态的背景下，中央对财政税收权利的控制是有目共睹的，但是这一模式曾经对我国的经济发展带来了积极的影响，但是随着时代的发展和经济的变革，中央对地方的过度集权则不利于地方经济的发展和税收工作的开展，因此为了跟得上发达国家的步伐，则需要中央简政放权，给地方多一些权利，同时还要对税收的种类进行划分，分得要更加细致，这样才能符合不同地区经济发展的特点。另外，税收的具体落实还需要结合地方的实际情况进行优化调整，而不是一成不变的实施。中央与地方在财政税收的法律法规制定上可以采用联合立法的方式，即将部分的财政税收权力交给地方来管理，其中这个权力要结合我国的基本国情来实施，相关部门需要对这部分权力的实施情况进行监管，要确保权力的实施可以带动地方经济的有序发展，防止权力利用不当对地方的经济发展带来负面的影响[5]。

4.2 严格落实税收政策

对事业单位的税收政策管理需要一改以往宽松的管理模式，而应选择相对严格的管理方式，要确保税收政策深入到事业单位中。地方政府应做好地区的调查研究情况，制定科学的税收政策措施，既要符合党中央的规定和要求，同时还需要满足地方的实际情况，做到税收政策的合法利用、灵活运用。在落实税收政策时要听取广大人民群众的意见，做到严格的调查与听证，以确保税收制度的科学性和合理性，为后续税收政策的推广和实施奠定良好的基础。在新财务税收政策落实以后，相关部门的工作人员要加大税收的监督执法力度，使事业单位受到相应的监督执法，严格禁止偷漏税等行为出现，加大监管的力度。在税收制度的监管方面，我国政府应严格执法，要求事业单位的工作人员严格遵守国家的税收制度，事业单位也应增强工作人员的综合素质水平，加强对工作人员的培训和管理，定期组织开展座谈会，通过多种方式对工作人员开展法律知识的培训，使工作人员了解法律并提高自身的专业素养，提升税收管理的效率。

4.3 构建完善的财务风险管理体系

事业单位要认识到财政税收工作开展可能会存在一定的风险，因此需要加强财政税收的风险管理，要将风险管理体系列入到单位的日常管理中，提高风险管理的水平。事业单位要加快构建完善的风险监控管理系统，采用制度化管理的方式，增强税收人员的财务风险管理意识，严格按照规定来开展各项工作。事业单位的工作人员应主动提高财务风险控制管理的水平，通過构建考核制度等方式，奖励工作中表现优异的员工，对工作出现问题的员工要进行惩罚，建立健全奖惩机制，可以增强工作人员工作的积极性，激发工作人员工作的热情。

4.4 增强税收工作人员的综合素质

财政税收工作开展需要专业的人才来完成，因此在事业单位财政税收工作的优化管理方面，应增强税收工作人员的专业素质水平，因为税收工作人员既是税收工作的实施者，同时也是参与者，为了确保税收工作可以顺利有序地开展，则需要事业单位增强自身的税收收入水平，建立一支专业的税收工作队伍，严格规范事业单位工作人员的工作范围和工作内容，增强其专业素质水平。事业单位还需要加强税收工作人员的思想教育，增强税收队伍的纯洁性，防止财政工作开展出现问题。

4.5 完善依法监督体系，增强税收工作的透明度

为了使税收工作的监督力度提升，则需要提高税收工作的透明度，推动依法监督工作地偶深入开展。事业单位的税收信息公布采用部分公开的方式，与理想的透明具有较大的差距，为此需要事业单位加快完善监管体系，更新监控手段，采用网站公布、发行报刊、短信公布等方式来做好税收的监督管理工作，使自身的工作受到纳税人的信任和认可。事业单位要完善监督考核评价机制，多渠道地听取群众的意见，比如通过自媒体、网络平台等来收集意见和建议，提高财政税收工作的科学性与合理性。

4.6 提升票据管理的力度，明确税收责任

针对当前事业单位票据管理混乱的问题，需要采取科学的措施使票据管理更加有序、合理，因此事业单位应重视票据管理工作，认识到票据管理对增强会计核算管理信息真实性的意义，合理使用不同部门派发的票据，确保各项票据使用的真实性与规范性，从而有效增强事业单位会计核算的效率和水平。事业单位还应明确自身的税收责任，引导工作人员认识到岗位的职责，并将责任落实到个人，这样才能推动财政税收工作的科学、有序开展，使相关工作得以高效推进，减少因税收工作开展不合理所带来的经济损失。

4.7 加快完善预算编制

建立预算编制需要由各个部门相互配合来完成，独立的预算编制容易失去群众基础，各个部门参与配合完成的预算编制，可以为预算制度的实行奠定良好的基础，同时还能使各员工明确自身的职责，改善预算编制的方法和模式，使预算编制更加科学合理。事业单位应建立良好的信息沟通和交流的渠道，使各个单位部门对预算编制的情况实施分析和交流，从而实现信息资源的分析与共享，从而提高财政税收的效率。

4.8 强化纳税意识

纳税是每一个公民应尽的义务，事业单位也不例外，事业单位要成为纳税的模范带头人和行业标兵，每一个员工都应履行自身应尽的纳税义务。因此，税务机关要加强纳税宣传的力度，要积极宣传先进的纳税知识，增强事业单位各职工的纳税意识。此外，事业单位还应定期组织工作人员学习税务的法律法规，明确自身的职责，依法足额缴纳税务，坚决抵制偷税漏税等行为，规范自身的纳税行为。

5 结语

事业单位是我国国民经济发展建设和公共事业开展的重要组成部分，增强事业单位的财政税收管理，可以推动事业单位的可持续发展，也有利于国民经济的健康稳定发展。事业单位的管理人员应提高对财政税收工作的重视度，并完善财务税收风险管控机制，完善财政税收的法律法规建设，落实各项财务税收管理的工作，提升对事业单位监督管理的效率，从而提高我国社会主义市场经济发展的现代化水平和科学化水平，使财政税收管理工作得以高效开展。

参考文献

[1] 王颖.关于事业单位财政税收的问题及对策分析[J].消费导刊，2018，（37）：243.

[2] 王亮.关于事业单位财政税收的问题及对策分析[J].经营者，2019，33（18）：118-119.

[3] 高飞.关于事业单位财政税收的问题及对策分析[J].中國集体经济，2018，（14）：85-86.

[4] 曲丽君.关于事业单位财政税收的问题及对策分析[J].环球市场，2019，（27）：106.

[5] 龙涛.事业单位的财政税收问题及对策分析[J].财经界，2017，（36）：127.

作者简介：佘海娟 ，（1988-），女，甘肃肃南人，藏族，中级经济师，大学本科，从事劳资人事方面工作。