以创新思维助推内部审计高质量发展

作者简介：郭妮（1983—），女，本科，经济师，研究方向为审计。

摘要：随着大数据、互联网和云计算的飞速发展，传统的审计技术和方法面临巨大挑战，已难以适应新形势下的审计工作要求。如何加快审计转型、加强技术创新及专业人才队伍建设，是推动内部审计高质量发展的关键所在。基于此，该文分析了审计创新面临的突出问题，探讨了现阶段审计工作取得的良好的经验和成果，研究了找准审计创新着力点，以期提高审计工作水平。

关键词：内部审计  信息科技  创新  审计质量

中图分类号：G250   文献标识码：A   文章编号：1672-3791（2021）12（c）-0000-00

Abstract： With the rapid development of big data， Internet and cloud computing， traditional audit technologies and methods are facing great challenges， which have been difficult to meet the audit requirements under the new situation. How to speed up audit transformation， strengthen technological innovation and professional team construction is the key to promoting the high-quality development of internal audit. Based on this， this paper analyzes the prominent problems faced by audit innovation， discussed the good experience and results of audit work at the present stage， this paper studies how to find the focus of audit innovation and improve the level of audit work.

Key Words： Internal audit; Information technology; Innovation; Audit quality

1 审计创新面临的突出问题

近年来，大数据、智能化、移动互联网等信息技术的飞速发展，对内部审计工作带来了深刻影响。传统的工作方法、技术、审计理念和审计质量，都面临一定考验和挑战。一方面，目前审计信息技术落后、审计人员综合素质能力、审计方式方法创新不够，成为制约内部审计质量提升重要因素。另一方面，内审机构要发挥好审计的作用及效能，离不开管理层的重视和支持，特别是需要管理层给予足够的工作支持，帮助树立内部审计的权威性。

对于银行业而言，随着监管部门严监管强监管政策的深入实施，“排雷防险”“金融业违规治理”等一系列检查监督力度在不断加大，将全面防范金融风险，这就对目前的银行业内部审计提出了更为严格和高標准的要求。内部审计不再是以单纯的内控制度去衡量业务开展的合规性，而是建立在监管制度的框架下去梳理体系内组织框架、制度建设、内控制度有效性等方面去全方位衡量业务经营是否符合监管要求、是否存在与监管制度相违背的情况，这对内部人员的整体业务素质能力也提出了更严格、更高的标准。银行内部审计工作面临巨大的压力，内部审计的地位已经融入商业银行整体风险管理框架中，这对由传统审计向现代审计转变提出了迫切要求，也对商业银行内部审计改制、转型提出了更为严苛的高要求。商业银行对内部审计复合型、具有高效沟通能力的人才迫切需求，在当前情况下如何高质量开展内部审计工作，更好地发挥“免疫功能”，内部审计应成为风险管理和银行抵御风险的重要参与者[1]。

2 现阶段审计工作取得的良好的经验和成果

2.1 建立健全各项内部审计制度，提升内部审计规范化水平

审计质量的提升离不开健全的审计制度，因此要不断完善内部控制流程体系，推动现场检查流程化、规范化，内部审计机构应不断推进内部审计体制机制的完善，要加强内审机构的制度建设，完善组织体系、管理模式，要真正从思想上重视内部审计工作，提供硬件及软件的支持，增强内部审计的权威性和独立性。同时，内部审计部门要根据国家政策、法律法规和内部审计准则，完善内部质量控制体系，构建一套较为完整的审计作业流程，审计项目每一个环节都有明确、规范化的操作步骤和质量目标要求，从项目立项阶段的材料准备，到现场实施过程中项目信息录入的完整性、进（退）场会流程、确认书审核级别、工作底稿的完整性及证明性材料的充分性、问题描述及定性的准确性、取证的规范性及沟通的有效性，再到报告阶段报告描述的准确性和问题、格式等[2]。

2.2 充分运用信息化手段，提高内部审计信息化水平

（1）针对现场检查中对数据核实的准确程度，进一步完善模型，并对成熟的模型进行固化，形成常态化数据模型分析。充分发挥以大数据指导现场检查的作用，大大提升了现场审计的工作效率，拓宽了现场检查的深度，突破了传统模式下单位、地域、资源的分散，实现了对核心业务、关键环节和风险点的远程排查;（2）不断优化审计系统，提高审计信息化水平，逐步实现由现场审计向非现场审计的过渡。对现行系统进行全方位的优化，并将审计系统嵌入至更多的前台业务系统中，利用审计软件整理和分析重要的审计数据，并使用软件进行动态跟踪重要数据的变化，找出内部控制的薄弱环节，实现全方位、多维度的监督;（3）内审人员在掌握现有信息技术的基础上，对照已使用成熟的数据模型，分析模型数据存在的问题及不足，进一步完善和提升模型数据精准度，并将实际检查内部业务中发现的问题与现有信息技术相结合，进行尝试和探索，提出更具有操作性、实用性的数据模型。（4）进一步优化内部风险预警系统，风险预警的上线基本能够发挥监督作用，对于综合系统和信贷系统设置的预警信息由支行进行排查上报，由中心负责审核预警结果，在很大程度上从源头上发现了一些风险隐患，风险预警系统为现场检查及审计系统提供了线索信息，有效提升内部审计的效能[3]。

2.3 完善积分管理体系，充分发挥审计综合评价职能

（1）按照审计对象建立季度、年度积分管理台账，及时统计和分析，通报积分结果和存在的主要问题，发现合规管理程度较弱的支行和制度中的缺陷、操作中的薄弱环节，向管理层提供决策依据。（2）对内部质量控制和审计人员进行积分管理，根据稽核中心和稽核人员履职情况、工作底稿、审计报告、后续整改跟踪等项目进行严格考核和评价，并与被检查单位的合规度进行综合评价，提升审计人员的履职能力和水平，提升被审计单位合规度的同时也提升了内审人员的综合履职能力。

2.4 创新工作思路，创造性地开展审计项目

勇于创新，归纳总结。内部审计工作中要善于总结和发现审计项目中的新制度、新方法、新内容，在常规经验的基础上敢于打破传统思维定式，上下联动，横向、纵向进行对比，深挖问题表象背后的实质的深层次问题，贴合业务实际和发展发现，但发现问题不是目的，目的和被审计对象一起解决问题，通过完善制度、规范流程，确保业务稳健发展。

3 找准审计创新着力点，提高审计工作水平

3.1 创新审计思路，打破传统审计思维模式，提升内部审计理念

（1）要树立创新服务意识的大局思路，紧紧围绕国家审计署、审计委员会有关制度和政策，并结合实际，把握好审计的工作的切入点和着力点，重点解决审计习惯惯性思维模式，通过不断地学习重新定位审计思维和模式，探索新的形势下新的审计思维模式，以适应新形势下审计发展的新要求，把审计监督体现在服务中，充分发挥审计的监督和咨询职能，不仅仅是做好各项检查工作，还要不断提升审计咨询职能，发挥审计效能。（2）要树立科学的发展思路，紧密结合当下新时代内部审计的新定位、新目标、解放思想、与时俱进，要不断地更新思想和理清思路，抛弃陈旧的审计理念，建立起符合现在工作需要的新思路，坚持风险导向和问题导向，积极推进内部审计转型升级，逐步向管理型、风险型转型。（3）要树立开放的开创意识，创新就需要大胆的假设、精心的策划和慎重的实施，因此审计人员要形成创新思维模式，并与实际相结合查找不足，提出新的适应当前需求的审计思路，切实履行好内部审计监督和服务职能[4]。

3.2 创新审计方法，充分运用信息化手段提升审计效率

（1）审计方法由过去各种详细资料的详细检查逐步转变为专项检查，根据侧重点和风险点的不同选定检查内容，通过专项检查发现问题、分析问题、深挖问题产生的原因，并以此作为校验内部控制制度是否适用于业务发展的手段，促进制度的完善和健全。（2）要进一步优化审计系统，提高审计信息化水平，逐步实现由现场审计向非现场审计的过渡。对现行系统进行全方位的优化，并将审计系统嵌入至更多的前台业务系统中，利用审计软件整理和分析重要的审计数据，并使用软件进行动态跟踪重要数据的变化，找出内部控制的薄弱环节，实现全方位、多维度的监督。（3）内审人员在掌握现有信息技术的基础上，对照已使用成熟的数据模型，分析模型数据存在问题及不足，进一步完善和提升模型数据精准度，并将实际检查内部业务中发现的问题与现有信息技术相结合，进行尝试和探索，提出更具有操作性、实用性的数据模型[5]。（4）进一步优化内部风险预警系统，风险预警的上线基本能够发挥监督作用，对于综合系统和信贷系统设置的预警信息由支行进行排查上报，由中心负责审核预警结果，在很大程度上从源头上制止了一些风险隐患，但目前由于预警系统很多预警信息因业务的发展、系统的升级、规章制度的改变而发生改变，预警信息系统却没有因此而进行升级和优化，于目前业务发展的情况匹配度还有待进一步提高。

3.3 创新审计整改后续跟踪，提高内部审计成果利用

（1）督促业务部门在制定制度时既要符合国家政策、法律法规、监管规定，也要符合行内业务发展实际，在充分调研的基础上，征求相关部门、基层操作人员的实际，出台规章制度后，要持续跟踪制度在执行过程中出现的问题情况适时对现行制度进行补充意见或解释说明，既保证制度制定执行的权威，又要保证制度便于业务开展与执行。（2）审计成果与内控实施细则修订相结合，对揭示的制度偏离和短板问题，要提出进一步优化和改进建议，督促主管部门及时补充完善，减少风险隐患。（3）优化操作流程。针对审计发现问题进行深层次分析，对于操作不规范、不统一现象，在细化操作流程的同时，要出台业务操作规范流程，杜绝制度执行浮于表面的问题产生;对于因制度方面产生的问题应进行充分调研，修订制度及办法确保制度合规、规范执行。（4）审计后续跟踪除了在每次检查中进行后续跟踪的同时，可以采取交叉跟踪、阶段性跟踪等多样的后续跟进方式，并将每次跟踪的结果与支行合规度挂钩，并以此提升审计整改力度，提升审计成果利用度[6]。

3.4 創新审计队伍，培养复合型人才，提升审计质量的保障

（1）不断学习，更新审计知识、方法和手段，推进审计理论和审计技术方法创新，建立刚性的教育培训模式，培训不仅仅是限于会议培训、文件的学习，更多的是要跟同行业进行交流和学习，拓宽审计人员的思路和眼界，并建立审计人员人才选拔机制，努力建设一支高素质、复合型的审计队伍。（2）审计人员必须与时俱进，提升工作能力和业务水平，掌握大数据内部审计所需要具备的数据分析能力，提升数据关联分析、偏离度分析、综合分析大数据手段，着力提升计算机辅助审计与数据审计的操作能力和应用水平。（3）提升审计人员综合分析、风险识别和运用现代化审计技术方法的能力，发现和揭示问题的能力，提出意见建议及成果运用的能力。

4 结语

总之，内部审计要充分发挥职能作用，要内化于形，为确保内审工作高质量发展，我们要坚持创新发展，以创新赋能、加大信息化建设、用好大数据分析，推进内部审计提质增效，快速培养专、精、新的高素质审计队伍，以适应内部审计变革的需要，提升内部审计成效。

参考文献

[1] 马亚慧，刘栓.信托业高质量发展愿景下的审计思考[J].中国内部审计，2021（11）：84-87.

[2] 夏志琦.新时代背景下探索提升内部审计质量的路径[J].中国内部审计，2021（11）：63-64.

[3] 周煦杰，杜京华，肖圣喜.浅析国有企业内部审计转型思路[J].财政监督，2021（21）：92-96.

[4] 谢涛.提升内部审计执行力 促进企业高质量发展[J].国防科技工业，2021（8）：36-38.

[5] 叶怀成，何莉.创新审计新理念 开创审计新篇章——安康市白河县审计局工作侧记[J].现代审计与经济，2017（1）：27-28.

[6] 鲍国明.把握新机遇 展现新作为 奋力推动新时代内部审计高质量发展——在“审计报告质量提升”等年度重点工作总结交流大会上的讲话[J].中国内部审计，2019（1）：4-11.

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