优化烟草商业企业成本管控的几点思考

王哲 内蒙古自治区烟草公司巴彦淖尔市公司

国家局张建民局长多次在讲话中指出：贯彻新发展理念，着力提高效率、转型升级、降低成本，促进烟草行业高质量发展。按照张局长的讲话精神，改善成本管理与控制是推动烟草行业高质量发展的必然选择。

一、正确理解成本管控的内涵

烟草商业企业成本有哪些内容呢，包含销售、物流、专卖、管理等成本，我们要做的首先就是在生产经营活动中，管理并控制好这些成本，尽量降低经营过程中各项费用开支，使之经济效益最大化；二是加强利用现有资产，杜绝资产的重复配置，减少资金投入和占用，降低折旧费用，使之资产利用率最大化；三是做好税收管理和税收筹划工作，有经济业务往来时，要求有关业务人员，取得增值税专用发票进行报账，财务人员及时办理发票抵扣事项，确保增值税专用发票应抵尽抵，加强税企之间的沟通，用好用足政策，降低企业税负。但同时必须要注重风险防控，规避出现资金浪费的问题，要从法律法规上杜绝虚假抵扣进项税的发生，规避涉税风险；要从执法程序上规范专卖执法，防范法律风险，要从制度上规范卷烟销售，防范经营风险。

因此，成本管控不只是降低费用，还可以从提高优化资产配置、税收筹划、防范企业各类风险水平等方面着手，建立起科学合理的成本管控体系。科学、优化的成本管控体系能让企业管理者了解企业的成本构成情况，为企业销售工作提供参考，为企业发展提供决策依据，改善企业经营状况，能让企业员工树立节约意识，增强责任担当精神，形成以“责任文化”为引领的现代化企业。

二、烟草行业成本管理现状分析

近年来，烟草行业围绕“控成本”进行了一系列改革，成本管理与控制取得一定成效，但存在一些不足，主要体现以下几个方面。

（一）责任意识不强，缺乏成本管控思想。烟草行业高度垄断的经营模式，企业更注重卷烟销量和利税完成情况，而忽略对烟草成本的管理与控制，管理者对成本管控的认识不足、思想落后，没有将成本管控提高到战略的高度，认为成本管控就是简单的降低企业的费用，没有深入思考成本管控的范围、方式等方面的不足，造成成本管理比较粗放。加之企业员工没有树立节约意识，存在浪费、攀比的情况，花钱不计成本，认为成本管理与控制是管理者考虑的事，未积极参与成本管控工作，进而造成只有企业管理部门关注成本管控工作，其他部门对成本管控缺乏责任意识。

（二）成本管理制度不细致，考核结果未落实。行业各单位制定了管控成本、节约办公费的相关制度和管理规定，但由于制度不全面，未深入企业的“细枝末节”，考核“走过场”等原因，造成成本管控存在诸多漏洞。有时为了推进工作取得进展，成本管控措施执行缺乏力度。

（三）费用类预算编制覆盖面少，缺乏系统性。预算编制方法单一，对各项开支考虑不全面，特别是各部门提交费用预算时，一般参照上年度费用执行情况按一定增长率或持平编制预算，有“经验预算”成分，默认以前年度开支即合理，使得预算缺乏科学性。

（四）成本管理体系不完善，考核指标和方法单一。行业内企业缺乏对各项成本开支的计划性，开支过程缺乏管控与监督，考核多流于形式，不能从根本上解决问题。考核的费用指标大多是预算额度内由各部门自由支配，结果费用没有节约，反而支出总是倾向于最大预算限额，预算没法发挥控制成本的作用，没有形成以节约为导向的管控体系。

三、优化烟草商业企业成本管控对策

（一）全员共建，转变观念，树立战略成本理念

牢固树立成本管理与控制意识，从节约各项办公费抓起，物尽其用，以上率下，打造绿色节约理念，增强全体职工的成本责任意识，从意识上坚决筑牢成本控制和费用节约的意识和行为基础。树立战略成本理念，成本管控不能拘泥于烟草商业企业自身，要聚焦到行业价值链上，将视眼向上延伸到工业企业、烟农，向下延伸到零售户和消费者，改变以往以简单降低成本为目标的成本管理理念，逐步向战略成本方向转变，通过战略成本的应用推动企业高质量发展。

（二）建立健全成本管理体系，用制度引导、监督、推动成本管控。科学、合理的控制成本，要以制度建设为基础，预算管理为抓手，资金管理为手段，监督机制为保障，业财融合为契机，从“控员增效、源头管控、费用严控、盘活资源”等重点领域发力，挖掘降本增效空间。

1.细化成本管控制度。烟草商业企业销售、物流、专卖、办公室、财务等成本管控责任部门，要明确成本管控职责，抓实各环节成本管控工作，建立成本管控点分类管理模式，统一表单式管控清单，通过完善制度的约束，列出成本控制清单，进一步推动各类成本点“可控、在控、控出效果”，提升烟草商业企业成本管控能力。

2.强化预算管理。企业要将预算管理作为成本管控的重要内容，做到预算管理精细化，预算执行精准化，科学合理编制预算，严格控制各类费用，按费用类别划分责任部门，提高预算可比性，制定重点费用、三项费用等费用指标库，预算编制过程中可以从指标库选取参照标准，增强预算编制的准确性。同时，加强预算执行和考核，以问题为导向加强对预算执行进度的实时分析和监控，充分发挥预算在成本管控和企业生产经营中的重要作用。

3.提升资金收益水平。充分发挥烟草企业自身资金优势，使资金的利用率和效能得到提升。内蒙古烟草在这方面亦也作出了努力，取得了一定成效。一是资金自动归集、集中存放、收支统一规划调度，通过提高资金预算执行率、降低资金余额占比等途径，减少资金闲置时间，提高资金周转效率，真正做到把钱用在刀刃上。二是在确保资金保值增值的基础上，以收益最大化为向导，制定资金竞争性存放方案，通过竞争性方式存放货币资金工作，使利率最大化，努力提高资金收益水平。通过以上有益的尝试，使我们看到成本的管理与控制不只是在费用上做减法，亦可在资产保值增值上做加法。

4.健全成本管理考核监督机制。建立完善的成本管理考核机制，对成本管控的效果进行全面的监督，把成本管理工作与员工的岗位责任紧密结合起来，把成本管理与员工绩效考核挂钩，在思想上强化认识，措施上落实到位，管理上严格要求，用制度来促进和保障成本管理与控制。定期开展内部节能检查，查找薄弱环节，分析原因，及时改善，坚决杜绝各种浪费现象。定期开展成本管理考核评比，确保奖罚到位，通过评比促进各项制度得到落实，促使员工提高思想认识，积极参与成本管控工作。

5.推动业财融合。财务部门与业务部门只有相互配合、支持，才能推动企业健康发展，财务工作要为实现行业税利增幅这个发展战略、最终目标任务服务，为企业效益最大化服务，有效发挥财务服务职能，把财务思维带到业务中去，和业务做到你中有我、我中有你，通过数据深入挖掘，打破“信息孤岛”，实现财务与业务的深度融合，推动企业成本管控由费用管理向战略成本转变。

（三）强化财务审计，加大监督力度

财务审计工作是强化企业管理的重要组成，更是成本管控重要措施，确保财务审计的独立性是审计监督发挥作用的重要保障。根据企业经营活动全过程的不同业务特点，有目的性的开展审计监督，对可能存在风险的业务，必须将审计关口前移，为企业“诊脉”，把企业存在的风险和问题消除在萌芽中，充分发挥审计监督预防、预警作用，保护企业财产安全、完整，降低企业经营成本，保障企业高质量发展。

（四）加大简政放权力度，积极推进信息化建设

简政放权是为民服务，优化管理的重要措施，对烟草商业企业而言，更是提高工作效率，降低成本的重要途径。修订完善财务支出审批制度，通过制度进行适度授权，并建立相应的监督机制，防范风险，给予基层更多的财权。就费用报销而言，传统报销模式流程繁琐、审批签字多，普遍存在报销成本高、审批效率低等问题，为此推进财务互联网+思维势在必行，以业务需求为导向，建立财务费用报销APP，让费用报销从“线下”转移到“线上”，实现报销、审批移动化、电子化，让企业员工多走“网路”，少走“马路”，同时亦可降低财务人员审核压力，提高企业办事效率和员工积极性。审核节点前移，让事前审批成为企业成本管理与控制的中心，达到以事前控制监管为主、事后监管为辅、全流程参与的成本管控效果，实现智能财务为主要内容的成本管控模式，不断推进企业经营管理现代化。

结束语：当前，烟草行业正处在稳运行、促改革、优结构、育品牌、强基础、防风险的进程中，财务人员要以责任为担当，在贯彻发展战略、落实税利目标的同时严格控制成本，在提升资金收益的同时防范资金风险，在推动“互联网+思维”的同时注重业财融合，站在全局的角度推进成本管控，在“分析”上下功夫，在“管控”上想办法，不断探索、创新行业成本管控机制，让成本管理与控制成为促进企业绿色发展的推动力，确保行业利税持续增长，经济运行质量稳步提高。