全面预算管理在化工企业生产经营中的应用实践

2021-03-06李瑜北京元年科技股份有限公司

消费导刊 2021年21期

李瑜北京元年科技股份有限公司

一、化工企业生产经营概述

（一）化工企业生产经营基本情况

化工行业是国民经济发展的重要原材料行业，在国民经济体系中具有十分重要的地位。S公司是一家以煤为原材料的化工产业循环经济一体化企业，其中烯烃厂的主要产品是聚乙烯和聚丙烯。生产流程为上游厂将煤制成MTO甲醇后，内部销售给烯烃厂，烯烃厂则通过MTO装置、烯烃分离装置、PE/PP装置将甲醇制成乙烯和丙烯，再由乙烯和丙烯制成聚乙烯和聚丙烯。所以对于烯烃厂来说生产原料是甲醇，中间产品是乙烯和丙烯，最终产品是聚乙烯和聚丙烯。

烯烃厂生产经营的特点是生产过程中上下游关联度高，上道装置产品是下道装置所需原材料，某一环节装置、原材料出现问题，会影响下游的运行，要求在统一协调各装置的生产经营平衡基础上，实现其效益最大化。

（二）化工企业生产经营当前存在的问题

S公司采用的是以产定销的生产经营模式。循环经济发展体系下，如何实现生产经营之间的平衡，一直是S公司，特别是烯烃厂非常重视的问题。

具体到烯烃厂在生产经营中存在的重要问题有以下几方面：

1.由于各装置生产流程关联度高，上道工序产品是下道工序所需用原材料，当装置之间出现生产、技术、管理、服务标准不统一时，势必影响到整个烯烃厂的经营效益。

2.烯烃厂生产过程其实是影响生产各种因素动态平衡的过程。在各个生产装置产能确定的前提下，原材料使用量受计划产量的制约，计划产量受到产品市场销量的制约，销量反过来也对中间产品产量产生影响，并通过中间产品产量对上游提供的原料量形成制约，因此存在生产平衡问题。

3.循环生产一体化涉及多个不同生产装置，这些装置可能归属于不同的主体，这些主体间有紧密的合作关系，包括产、供、销关系，这样，在生产经营管理过程中既要求技术、资金、人才、管理、服务的统一，各个主体又有不同的利益所在，各自追求投资利益的相对最大化，因此存在利益平衡问题。

4.化工企业经营过程中预算发挥作用不足。当前一些企业存在的典型问题是重预算轻执行，即片面强调预算的编制，而对于预算执行是否严格，对于超预算和预算外的事项如何处理等不够严谨，一定程度上降低了预算的指导性。这样的预算管理模式很明显是松散的，不利于企业通过预算实现企业战略与资源分配的基本职能。结合化工企业的生产特点可以看出，其生产过程涉及到多个环节，需要通过全面预算管理来发挥资源分配与过程管控的相关职能。而目前化工企业虽然都普遍使用预算作为管理工具，但实际上其发挥作用还有较大的空间。

二、全面预算管理在化工企业生产经营中的应用

（一）全面预算管理在化工企业生产经营应用中的总体目标

运用全面预算管理思想和工具，将管理触角延申到烯烃厂上、中、下游的不同装置生产管理过程中，形成完整的管理链，以实现资源利用的最大化和一体化，技术协作最大化和一体化，成本控制和管理的最大化和一体化等价值目标。

（二）全面预算管理在化工企业生产经营应用的思路及方法

全面预算管理贯穿于从原材料供应到最终产品销售全过程，涉及整个价值链的全部业务流程的始终。烯烃厂运用全面预算管理理论、工具参与生产经营的思路是，以目标利润为导向，以成本管理为核心，根据产品销量计划倒推产品产量，再根据产品产量倒推生产原材料需求量，在生产装置产能最大化前提下，保证产品产量与计划销量保持一致，从而实现生产经营效益最大化。

随着企业生产经营管理的提升，S公司烯烃厂在生产经营中开展了全面预算管理工作。从经营目标的分解，到各项预算的规划，从预算的编制、控制、执行、分析评价到绩效考核使全面预算管理在生产经营管理过程中形成闭环。

（三）全面预算管理在化工企业生产经营应用过程的数据验证

S公司在烯烃厂生产过程中，引入全面预算管理是一种管理尝试，也是为解决长期以来生产经营中生产经营之间矛盾寻找一种更优解决方案。

假设各生产装置产能满足生产要求，则影响聚乙烯和聚丙烯产量的主要因素是乙烯和丙烯的产量，影响乙烯和丙烯产量的主要因素是甲醇供应量。而烯烃厂上游企业生产的甲醇产量又直接影响着聚乙烯和聚丙烯的销量。

在引入预算管理之前，烯烃厂的生产经营之间的统一主要是依据上游的甲醇产出和历史数据，以及甲醇到乙烯和丙烯的转化率，乙烯和丙烯到聚乙烯和聚丙烯的产率给出一个产品产量的估算值。在这中间由于各生产装置没有形成统一的技术、服务规范，所以装置的生产状态对生产过程产生了较大影响。造成以估算值作为销售量，这种生产经营模式即不准确，生产经营效果也不好。

实施全面预算管理以来，烯烃厂首先实施了各生产装置的技术、资金、人才、管理、服务的统一，规范了各装置的建设、运行、开车、停车、检修、维修、生产、管理等统一协调，重新规划了各生产装置主体的效益归属等，为在生产经营中实行全面预算管理奠定了基础。

1.全面预算管理对丙烯生产平衡带来的改变

在实施全面预算管理之前，很难观测到由聚丙烯销量倒推出的PP装置丙烯需求量与上游甲醇正推丙烯产量之间存在差异的生产事实。而实施全面预算管理后，这一生产事实被揭示出来，在效益最大化原则指导下，销售公司开拓了销售生产剩余丙烯的业务，为S公司及烯烃厂开拓了新的效益增长点。

以丙烯生产为例，丙烯的产量是根据MTO装置甲醇加工量乘以丙烯收率计算得出，丙烯的需求量是根据PP装置聚丙烯的产量乘以丙烯单耗计算得出，假设丙烯产量大于丙烯需求量，多余的丙烯可以直接外销，为烯烃厂每月可带来额外的销售收入。

2.全面预算管理对经营分析带来的作用

预算管理因其能帮助企业优化资源配置、协调贯彻计划、强化合作交流、促进业绩评价、完善激励机制，以及自身的先进性和科学性，在现代企业中得到广泛应用，成为企业管理体系中不可或缺的组成部分。S公司在引入全面预算管理后，为保障业财融合的全面落实，将过去每月的市场经营分析会改为了每周进行。从而加大了市场指导生产的力度，真正做到生产与市场完全接轨不断追求生产效益最大化。

在S公司开展生产经营过程的全面预算管理后，烯烃厂对于聚乙烯、聚丙烯的生产与市场及产品市场价格贴近，主要做法就是通过产品市场的价格预测，指导烯烃厂产品具体牌号的产量生产。例如，根据产品市场价格预测，2021年元月第一周安排聚乙烯7047、聚丙烯K8009和聚丙烯S2040的生产，2021年元月第二周安排聚乙烯7047、聚丙烯K8009和聚丙烯K7726的生产。生产产品牌号与市场需求和市场价格接轨，大大提升了烯烃厂产品的经济效益。