对斗门区进一步优化税收营商环境的对策建议

陈国亮

摘 要：税收营商环境之于企业，就是水和鱼的关系，水美则鱼肥。斗门区一直致力于优化区内税收营商环境，让区内企业乐享税惠“动力”、减轻办税“压力”、增强征纳“向心力”。但优化税收营商环境，永远在路上，为了把握“双区”建设发展新机遇，分析了进一步优化斗门区税收营商环境的“堵点、痛点、难点”，提出了探索上线合并申报，减少纳税次数、推进数字税务，压缩纳税时间、推进业务集约处理，提速税后流程、科技赋能，提升纳服质效等对策和建议。

关键词：税收营商环境;纳税指标;减税降费;柔性执法;

斗门区人民政府工作报告指出，打造智能制造产业园千亿级智能制造示范区，是斗门把握“双区”建设发展新机遇的战略部署。税收营商环境之于企业，就是水和鱼的关系，水美则鱼肥。聚焦智能制造，打造千亿级示范区，离不开高质量的招商引资，高质量的招商引资离不开优质的税收营商环境。

税收营商环境是指企业等商事主体在经济活动中所涉及的税收体制机制性因素和条件。税收营商环境是营商环境的评价核心指标之一，是投资者考量的重要依据。

一、斗门区优化税收营商环境取得的成效

斗门区税务局一直致力于依法治税，优化区内税收营商环境，在激发创新创业活力，助力我市打造粤港澳大湾区重要门户枢纽贡献“税务力量”。

（一）减税降费精准落地，让区内企业乐享税惠“动力”

斗门区2020全年累计新增减税降费4.02亿，减免社保费8.18亿元。区内一般纳税人100%享受到16%的税率降至13%，10%的税率降至9%的红利。智能制造企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再享受到按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。区内高新技术企业享受减按15%的税率征收企业所得税、技术转让所得企业所得税减免、个人所得税分期缴纳等，一系列的减税降费政策精准落地，使区内企业乐享稅惠“动力”。

（二）“最多跑一次”让办税人减轻“压力”

斗门区税务局多举措落实189项“最多跑一次”清单，减少纳税人办税跑腿，降低纳税人办税成本，切实减轻纳税人办税“压力”。存量房交易、社会保险费便民服务点，实现“一门办”，无须在不动产登记、税务、社保等部门之间来回跑，享受”轻松办税”。数据显示，办税服务厅7月累计进厅人数15102人次，平均使用窗口数12.8个，环比减少46.21%，平均等候时长4.2分钟，环比减少14.29%。2个便民服务点7月合计办理存量房交易、社会保险费业务2097笔。新办企业纳税人还可享受“一窗通取”服务，在行政服务中心一次性领取营业执照、印章、发票及税控设备等全部实体办件，实现一个环节、一份申请、一次提交、0.5个工作日办结，纳税服务更加便捷、更加贴心。

（三）柔性执法增强区内征纳“向心力”

自2021年4月1日《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》施行以来，斗门区贯彻落实首违不罚等柔性执法方式广受好评，既维护了《中华人民共和国税收征收管理法》的权威，也释放出税收征管中的温情与善意。将原来在税收执法中税企的对立面，转化为税企同向同行。进一步增进了征纳双方的相互理解，不但使执法人员心中有标尺、执法有标准，防止粗放式、选择性、一刀切，而且令区内纳税人切实感受到税收执法的温度，增强区内税企“向心力”。

二、进一步优化税收营商环境所面临的问题

（一）斗门区税收营商环境评价指标与标杆城市仍有一定差距

当前各省市主要以“纳税次数、纳税时间、总税收和缴费率、报税后流程指数”作为评价本地税收营商环境的重要依据。斗门区税务局致力于落实减税降费、提供贴心辅导，成效显著。但在纳税次数、纳税时间、报税后流程指数三项指标，与标杆城市（广州、上海）仍存在一定差距。

纳税次数指标是衡量样本企业支付所有税费的次数。若某一经济体提供全面的电子申报和税款缴纳便利，并且被大部分中等规模公司采用，即使全年的纳税申报和税款缴纳非常频繁，也将该税种的全年缴税次数合并视为一次统计[ ]。该项指标广州为6次，上海为7次，斗门区为9次。

纳税时间指标是衡量样本公司准备、申报、缴纳企业所得税、增值税，以及劳动力税费（个人所得税和社保、公积金）所需的时间。该项指标斗门区调研企业约为110小时，上海约为80小时，广州约为99.4小时。

报税后流程指标是衡量样本公司申报纳税后发生特定事项所耗用的时间，包括增值税留抵退税以及取得退税的时间、企业所得税申报纠错补缴税款的时间。该项指中的申请留抵退税、退税到账平均时间，斗门区调研企业为5小时、9天，广州为2小时、3天，上海为5小时、7天。

（二）纳服质效仍有较大提升空间

在纳税服务资源库建设、“一次不用跑”、“非接触式”办税清单事项、地区特色纳税服务方面，斗门区纳税服务质效仍有较大的提升空间。

对标《2020年营商环境报告》及广州、上海等标杆城市，建议从减少区内企业纳税次数、压缩纳税时间，提速税后流程，提升纳税服务质效四个方面逐一着手，进一步斗门区优化税收营商环境。

（一）探索上线合并申报，减少纳税次数

在“一键申报”功能基础上，优化附加税费合并申报、房土两税合并申报。立足存量房交易、社会保险费便民服务点，探索推进“个人所得税、社会保险费、住房公积金”合并申报，探索试行“五税种综合申报”，对企业所得税预缴、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税的纳税期限、申报期限、缴款期限进行统一设置，纳税人需申报缴纳五税种中一个或多个税种时，可选择税种综合申报。实现了“同一征期、一张报表、一次申报、一次缴款”，切实减少纳税次数。

（二）推进数字税务，压缩纳税时间

拓展上线更多“非接触式”税费事项，加快推进数字税务、云上税务建设。探索电子税务局与财务核算软件衔接，通过公开网上办税系统财务会计报表文件接口及数据标准，支持企业采用xls、xlsx、XML 等文档导入，让企业在财务核算数据“一键转换”为纳税申报数据，有效减少纳税人纳税准备时间。

依托區内21个村级党群服务中心，持续推广电子税局+税务APP申报方式，嵌入智能填表功能，让“网上+指尖”申报更便捷。打破纳税人时间和空间上的限制[ ]，有效压缩申报时间。

在推行新办纳税人“套餐式”服务的基础上，持续优化税库银三方网签流程，实现授权划缴税款协议全程网签，三方协议申请、签订、变更和验证自助办理的便捷服务。三方网签流程办结后，即可委托签约银行从指定的缴税账户中扣缴税款，实现网上全程电子缴税，有效降低缴税时间。

（三）推进业务集约处理，提速税后流程

探索上线增值税留抵退税网上申报免填功能，推进业务集约处理，对线上业务进行全面梳理、流程再造，挖掘数据价值、拓展数据应用，创设线上集约处理中心，即时响应，即时受理，提高线上业务的平均响应时间。推广建立1+N或1+1的线下集约处理管理模式。线上线下提速留抵退税的受理、审批进度，加快企业资金回流，让智能制造、高新技术企业有更多的资金和精力集中到创新研发上，助力企业核心技术攻关，实现高质量发展。

（四）科技赋能，提升纳服质效

优化税收营商环境，以智慧税务提升办税体验是重要途经。提供“7×24小时智能+人工纳税服务，强化12366纳服热线的智能咨询机器人数据库支撑，利用高新、精尖技术打造智慧税务服务体系，打造网站+APP+12366网上、掌上、线上“三位一体”智能咨询新模式。推广V-TAX、可视化云税厅、5G+VR、刷脸办税等一系列智能化办税应用，科技赋能，提升纳服质效。

参考文献：

[1]PwC and the World Bank Group：Paying Taxes 2020[EB/OL].（2019-11-26）[2021-08-28].https：//www.pwccn.com/en/services/tax/publications/paying-taxes-2020.html.

[2]胡永飞;王莉琴.推进“互联网+政务服务”下优化纳税服务的思考[J].纳税，2018，（07）：13

基金项目：珠海市斗门区社科联课题成果;广东省高等职业院校财经类专业教学指导委员会课题成果（CJ202163）