河南省减税降费提高企业获得感实证研究

马朝杰

【摘要】本文通过研究河GDP与机收变化之间的一致性，河南省企业投资、科研投入变化情况，河南省信息技术、金融、物流、科研方面的固定资产投资、工资变化情况。实证分析了河南省减税降费对企业获得感的影响，研究认为：2014年之后，河南省减税降费的推进，对企业行为有明显的激励作用，这是提高企业获得感的直接证据；同时，城镇就业职工工资的变化，反映了减税降费仍存在有效空间。

【关键词】减税降费 企业获得感 河南

一、实证研究基本依据

依据“大众创业、万众创新”税收优惠政策指引汇编、“大众创业、万众创新”优惠政策文件汇编，可以发现：减税降费主要集中在初创期的小微企业，重点群体创业与就业，科研进步，固定资产加速折旧方面：重点涉及物流、创投及相关金融企业、高科技企业、科技企业孵化器及相关平台、科研设备及人才支出，以及软件、动漫、大型客机制造。因此，文章在对整体经济情况变化外进行实证分析的同时，还重点分析了河南省信息技术产业、金融业、物流行业和科研情况。

二、实证分析

（一）减税降费提高了河南省企业实际收益

对统计数据进行整理发现：河南财政税收收入、GDP的变化是一致的。并且，在2014年、2015年，税收收入的增幅大于GDP增幅，在2016年发生了转折。2016河南省税收收入的增长低于GDP的增长，企业取得更多收入的同时，税费支出的比例下降了，企业获得了实际收益。从具体数字上看，2016年税收收入增速低于GDP增速5.65个百分点，2017年低于GDP增速3.26个百分点。这证明，2015年的企业行为在政策激励下进行了相应调整。

（二）企业行为变化表明：减税降费收益对企业的激励是有限的

从河南省2008-2017固定资产投资情况看：2014年开始，增速不断降低。从资本形成率看，2014年河南资本形成率最高为78%，2015年76.4%，2016年73%，持续下降；并且，固定资产资本形成总额占资本形成总额的比重持续上升，2016年河南存货增加是-35.04亿元。这些变化表明：河南企业资本投入积极性低于2014年之前。因此，从河南企业投资的变化来看，减税降费带来的获得感，是低于2014年之前的。

从河南省信息技术、金融、物流、科研方面的固定资产投资情况看：经过2011年的低谷之后，从2012年开始，四个方面增速都是下降的。其中，金融业在2015年增长突然为负，2016年交通运输、仓储和邮政仅为0.88%。考虑财税[2014]78号、财税[2015]3号、以及2015年4月27日国税局发布的第25号公告，金融业投资行为在2016年的变化，反映了减税降费所带来的获得感。另外，增值税链条的完整性减少了“营改增”之前的“征税空间”，这给物流行业方面的变化带来了冲击，所以2016年物流业企业负担较大，获得感减少，导致交运、仓储和邮政投资减少。

从科研投入看，在2009-2016年，河南省规模以上工业企业R&D;经费投入、开发新产品经费投入情况如下：2011年高增长（60.1%，36.11%），2012年明显降速（16.49%、12.68%）；2013年有所上升（18.63%、14.98%）；2014年（14.18%，11.71%）、2015年（9.37%，3.26%）持续下降，2016年开始上升（11.08%，9.96%）。显然，2015年科研经费增长激励不足。2016年，随着减税降费力度的增加，科研及科研人才方面的减税降费提高了河南企业的获得感。

从工资变化看，自2011年以来，2012、2013年，城镇单位就业人员平均工资增速持续降低，2015年有所加快，但2016年增速继续下降。同时，信息技术行业增速高于城镇就业人员平均增速，但是，金融、科研和物流情况并不好，尤其是金融业，其增速下降明显。数据表明，信息技术、金融、物流、科研方面工资优势已经持续10年以上，且2016年的增速仍是下降的。这意味着减税降费的效果并未体现在就业人员的收入上。从行业增速的变化来看，2016年的增长除信息技术行业外，金融、物流、科研均低于2009年。也就是说，在2008年全球金融危机之后，2009年企业获得感虽有下降，但企业工资行为的积极性仍高于2016年。这说明，推进企业减税降费政策，仍将能够进一步提高企业获得感；并且，需要考虑政策对共享理念的实现影响。

三、结论

截止到2017年7月，我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了83项税收优惠措施，尤其是2013年以來，新出台73项税收优惠，覆盖企业整个生命周期。通过上述分析，研究认为：2015年河南企业行为的变化，有很大部分源于上述政策的激励作用，也就是说，河南省减税降费在2014年开始提高企业获得感，激励了企业在涉税优惠行业的较快发展。然而，从固定资产投资情况来看，相比于2011年之前，企业投资、分配行为的积极性仍相对较低，表明减税降费所带来的获得感受制于新常态的整体环境，低于2011年之前的经济发展获得感。