浅谈财务精细化核算及其在全面预算管理中的运用

罗娇

摘 要：全面预算管理是现代企业目标管理的重要手段，是企业战略目标实现的有力保障。企业全面实施预算管理，对提高其经营管理水平具有非常重要的意义。而财务核算结果作为全面预算管理的数据基础，其核算的精细化程度直接影响全面预算管理的水平，贯穿全面预算管理的各個阶段——从预算的事前预计到事中控制，最后到事后分析。

关键词：财务精细化核算;全面预算管理;预算控制;预算分析

一、财务精细化核算的概念

财务精细化核算是对公司的各个生产经营环节财务核算工作的细化。通过建立标准化工作流程及业务规范，在财务工作与业务工作融合中进行实践，精益求精，实现对财务核算内容的细化、分解和整合，不断提高财务核算的工作质量和管理水平，为企业经营决策提供富有价值的财务数据信息支持。

二、财务核算精细化管理的重要作用

（一）优化传统会计工作，促进会计核算过程的科学合理

区别于相较粗糙的传统会计工作，财务精细化核算管理更加细致，它通过建立业财联动的机制和精细化管理流程，合理配置资源，提升财务核算精细化管理水平，实现降本增效，促进企业预算经营目标的实现。

（二）提高财务信息质量，为企业经营决策提供真实有效的财务数据支持

企业可以通过加强财务精细化核算管理，发现财务核算过程中的重点、难点，及时建立应对机制，提高财务核算效果，提高会计信息质量，为公司决策提供真实有效的财务数据支持。

三、如何实现财务精细化核算

（一）借助财务信息化手段，建立财务精细化核算体系;细化财务人员岗位职责，完善相关财务管理制度

借助财务信息化手段，建立健全财务信息化管理系统，提高财务人员工作效率，加快财务信息处理速度，是完善财务精细化核算管理的技术手段;细化财务人员岗位职责，完善财务管理制度，树立严、慎、细、实的工作作风，建立严格的监督检查机制，是精细化财务管理的制度保障。

（二）增强财务精细化管理与企业业务经营活动的融合，实现财务精细化管理与企业经营业务的协同发展

面对复杂多变的经营环境，企业需要迅速应对各项变化，只有将财务核算管理和业务管理相融合，将财务工作向业务端转移，才能在业务决策时提供可靠的财务分析和业务风险提示，降低企业经营风险及财务风险。在提升企业经营业绩的同时，财务管理水平也得以提高，真正做到业财协同发展。

（三）树立正确的工作理念，提升财务从业人员的能力和素质，为财务精细化核算管理提供人力保障

在财务工作过程中，正确的工作理念是工作开展的前提，领导层必须发挥导向作用，以实际行动切实做好财务精细化核算管理，不断精进财务精细化管理水平。企业财务会计从业人员不仅需要具备一定的会计基础知识，还应当具备一定的组织协调能力。因此，为了保证财务精细化管理的有效实施，非常有必要制订针对财务人员的培训计划，并对培训情况进行跟踪、评估，提高财务人员的学习积极性。尤其需要重视对“高精尖”财务人才的培养，提高企业高端财务管理人才的占比，从而达到提升财务会计队伍整体素质水平的目的。

四、财务精细化核算在全面预算管理中的运用

财务精细化核算结果作为全面预算的数据基础，它贯穿了全面预算管理的整个周期，包括事前预算制定、事中预算控制、事后预算分析。

（一）财务精细化核算在全面预算管理事前预算制定中的运用

在全面预算管理的事前预算制定阶段，财务精细化核算的运用主要体现在除零基预算以外的预算方式。为事前预算假设提供财务会计信息支持。预算假设是指在全面预算工作开展前，企业对各项经济业务事项及实际财务核算做出假设的说明，这一说明必须以实际业务和会计准则为依据，因此可以将以往类似财务会计工作的成果当作参考。财务精细化程度越高，预算假设就越详细，预算数据来源也就越可靠。

（二）财务精细化核算在全面预算管理事中预算控制中的运用

根据量化的预算指标，通过财务精细化核算，提供量化指标的实际执行情况，发现实际执行与预算之间的具体偏差，并落实责任主体，及时采取纠正措施，以达到控制预算的目的。如表1，以差旅费精细化核算为企业预算控制提供的数据支持为例进行说明。

如表1所示，通过对差旅费精细化核算，对各部门差旅费预算执行情况进行对比分析，A部差旅费的实际执行情况超预算，原因之一为前往北京的机票价格超过预算标准，该部分主要受航空标准价格限制，不可控;另外一个原因为出差地住宿标准均超过预算范围，相同情况的B部却能够控制在预算标准范围以内，A部必须认真分析其原因，及时纠正，将预算控制在预期标准范围以内。

（三）财务精细化核算在全面预算管理事后预算分析中的运用

期末在进行财务预算分析时，通过财务精细化核算，提供真实准确的基础数据。然后运用因素分析法、对比法，揭示矛盾，找出问题点，把握主要矛盾.针对生产经营过程中出现的关键问题和薄弱环节，提出相应的改进措施，不断提升企业经营管理质量及企业经济效益。如表2所示，以某金属合成品A成本精细化核算为企业预算分析提供的数据支持为例进行说明。

如表2所示，A产品单位边际贡献较预算数减少3.9元，通过对产品单位售价、材料单价、材料消耗、人工工资、人工工作效率等方面的精细化核算，采用因素分析法对比分析得出，A产品单位边际贡献较预算数减少不仅仅由单一原因导致的，而是同时受各方面因素的影响。

从单位售价的角度分析，实际售价较预算售价增加5元，若单位变动成本保持不变，则边际贡献应该增加5元，然而边际贡献实际却减少3.9元，主要原因是单位变动成本增加。

从变动成本的角度分析，直接材料除材料b单价及其定额消耗较预算值减少以外，其余均较预算值有所增加，导致直接材料总体成本增加10.3元;直接人工单位小时成本较预算值增加2元，然而人工单位小时工作效率增加，人工工作效率的增加产生的效应大于人工成本的增加，导致直接人工成本实际减少1.4元。综合直接材料及直接人工两个因素的影响，导致单位变动成本增加8.9元。

五、结束语

在全球市场经济条件影响下，中国市场经济快速增长，各行各业的企业管理水平不断提高。为了在企业经营决策时，能有相关的财务数据信息作为支持，企业必须强化财务核算精细化管理，以提高全面预算管理水平，从而提升企业市场核心竞争力。因此，管理者必须重视财务管理，不断加强相关制度和体系的建设，增强企业人才培养能力，规范相关工作流程和标准，进而才能将财务核算精细化推动到一定的高度，促进企业未来的发展。

参考文献：

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