中小企业控制活动问题的研究

杨镇

摘要：虽然我国的经济近些年不断发展，企业对内部控制也越加重视，然而在实际的情况中，内部控制执行力不到位或者内部控制缺失，导致企业利益受到损害，延缓企业发展，下面对中小企业内部控制活动容易出现的问题进行分析，并且提出合理的建议。

关键词：控制活动；不相容职务；授权审批：预算控制

控制活动在企业内部控制中扮演着重要的角色，然而我国的中小型企业的控制活动不仅专业性不强，而且还漏洞百出。单讲控制活动的范围，它只侧重于企业生产的某个环节或某个部门，换句话说，控制活动没有深入到企业生产的每个环节，更没有在各个部门之间开展控制活动。除了活动范围单一外，操作过程也存在不少问题，企业的软实力较差，员工缺乏专业知识，本身素质能力低，不能良好的驾驭各种控制活动。

一、中小企业的控制活动存在的问题

（一）不能相客的职务无法实现合理分离

中小型企业受人力资源和财力等的制约，同一名员工兼任不能兼容的职位，这种混乱的权利和责任关系，必然会影响到企业的正常高效运行。企业管理人员必须要认识到建立良好的“内部牵制”系统的重要性。由于不相容的职位得不到有效分离，企业职员在生产经营时容易出现弄虚作假的行为，危害企业的利益和安全。

（二）授权控制程序明显简单化

中小型企业往往缺乏正式的授权制度，经营过程中一般不是没有授权审批，就是审批权高度集中在企业“一把手”的手里。授权审批要有一系列的手续要办，繁琐的过程降低了办事效率，需要特别授权但不能集体决策经营项目，常出现决策失误，给企业带来损失。

（三）会计系统控制中凭证与记录存在失真现象

想要获得凭证必须有成本的付出。中小企业在短期的经营活动中，会计凭证缺这少那，记录不清晰。我们大多数人遇到过这种情况，购买相同的商品索要发票和不要发票时的价格不同，中小企业因为自身因素的限制，希望以最低的价格获得商品，因此购买的商品没有发票，这样记账所需的合法凭证就会不全，企业就不能如实掌握资金流向。对凭证的管理受企业管理理念的影响，如果缺乏相应的职业素养，那么即使有凭证也达不到监督管理的目的。

（四）独立稽核缺失

因为企业规模不大资金有限，因此企业在生产投资和经营成本上就面临较大的压力，为了尽可能的节省成本，企业就会裁撤一些部门机构或者工作人员，如此以来，企业的内部控制能力被限制，对风险的调控能力也会被削弱。

（五）财产保护控制制度未能落实

财产保护制度指的是没有经专业培训或者没有得到企业授权的职员，对公司财产进行直接或者间接的处置时，一定要对财产进行详细的记录，定期盘点核算账目，还要对财产进行保险处理。在企业中会出现这样的情况，企业领导或部门领导不能正确行使自己的监督职能，一旦企业内部出现组织性或技术性的失误时，企业领导没有弄清事情的来龙去脉就对相关人员进行惩处。这样只会加剧管理的混乱性，引起一系列的财务问题。

二、中小企业控制活动的构建建议

关于控制活动指的就是公司内部控制机制的重点部分。中小公司创建一定的控制活动才可以更好的防范风险的发生。关于控制举措要从下面这些做起。

（一）明确岗位职责，建立不相客岗位分离制度和授权审批制度

中小企业必须要整体的剖析全部业务环节中不适应的工作岗位，进一步确定每一个工作岗位的具体职责权限部分，确定每一个业务环节的审核批准程序方面，让公司每一个级别的管理者在相关权限范围内做事。构建授权审批框架是企业的首要任务，在常规授权的权限范围内，规范特别授权的范围、权限、程序、和职责，严格把控特别授权。对于“三重一大”等事项，企业必须通过会签或集体决策，所有人都不得单独进行决策拍板或者擅自改变集体决议。

（二）实施财产保护控制和会计系统控制

中小企业严格按照我国的会计准则要求进行账务处理，增强这一会计方面的基本工作，确定相关会计处理具体程序问题。中小企业必须创建这一财产物资方面的相关清查机制，保证这一财产物资方面的完整度。对此，应进行相关举措：1.财产记录与实物保管。妥善保管重要财产文件资料防止人为毁坏、被盗等损失，关键文件资料一定要进行备份，以防不测。2.定期进行资产盘点，做到账实相符。定期对实物资产进行盘点，并与账簿进行核对。如出现不符的情况，查找产生的原因，落实并追究相关人员的责任，杜绝再次出现。3限制重要资产接近的权限。对于现金、票据、有价证券、贵重物品以及存货等变现能力较强的资产，未经授与权限的人员不得直接接触以上资产，除非经过授权的人员能够接触外，从而达到对资产的保护作用。

（三）中小企业应建立全面预算管理制度

所谓全面预算管理指的就是公司内部控制的核心举措，能够把公司全部的问题统一到相关管理系统当中的具体控制举措。这一全面预算管理必须要求公司领导人员进一步带头，公司全部相关职能部门和所有员工一起参加。当今企业要求全面预算制度，涵盖了经营活动的全过程、全方位。企业可以通过进行编制预算和对预算执行情况进行检查，可以比对出未完成预算的原因，可以为提出相应的改进意见提供参考。