制造业企业财务内部控制的现状及应对措施研究

刘群娜

摘 要：随着我国市场经济的快速发展以及市场经济体制的深化改革，财务管理在制造业企业管理体系中发挥着越来越重要的作用，越来越多的制造业企业开始引入财务内控理念，加入探索财务内控实施路径的活动中。但是在实际工作中，制造业企业的财务内控现仍处于探索阶段，企业财务内控仍旧存在较多问题与不足，严重影响着企业经济业务活动开展和实现长效稳健发展目标，所以，如何贯彻落实财务内控对制造业企业发展有着重要意义。基于此，本文以制造业企业为研究主体，以财务内控为研究对象，从财务内控对制造业企业发展的重要作用着手，探究制造业企业财务内控实施现状，并针对性地提出相关应对措施和建议，以期对制造业企业落实财务内控从而提升整体管理水平有所借鉴。

关键词：制造业企业;财务内部控制;现状;应对措施

随着制造业企业不断地运营发展，传统财务管理模式的局限性越发凸显，已经不再适用于企业实际发展要求，推动财务管理模式转型、落实财务内部控制是制造业企业在新时代背景下向现代化企业发展的必然要求。制造业企业的生产环节复杂，加强内部控制有利于企业优化和调整运营管理模式，实现资源的最佳化配置，提高企业资源使用效益，减少资金浪费，进而提升财务管理水平，为企业各项经济业务活动开展奠定基础，推动企业科学发展和稳健运营。本文将从三部分内容展开分析论述，仅供参考。

一、制造业企业财务内部控制的作用

我国是一个制造业大国，这就决定着制造业在我国产业结构中的支柱性作用，加强财务内控有利于企业减少公款挪用、资金资产侵占等现象，在内部形成良好的自我约束和自我发展体系，增强企业整体竞争实力，保证其不被市场所淘汰。同时，随着制造业行业产品同质化特性的不断凸显，行业内部竞争日益激烈，为了保证企业产品在市场中占据一定的份额，企业既需要保证产品质量过关，又需要确保其在销售过程中价格略低于同类产品，这种客观要求倒逼企业必须加强运营成本管控，落实财务内控，促使企业持续提升经营管理成效，为企业既定经营战略目标的达成奠定基石。

二、制造业企业财务内部控制现状

（一）财务内控机制不完善

加强各生产经营环节的把控力度是制造业企业实现长远稳定发展目标的重要保障，但是以当下制造业企业财务内控工作开展现状来看，大部分制造业企业尚未建立完善的财务内控机制，岗位安排的合理性不足，且相关制度的规范化和标准化有待进一步提升，部分企业实际运行的财务内控机制与企业实际生产经营管理存在一定的冲突或者是一定差距，财务内控机制的实用性不足。此外，部分制造业企业为了减少成本支出，选择简化财务内控机制，财务内控的全面性缺失，制约着财务内控职能作用发挥。

（二）财务内控方法有待优化与调整

选择与企业实际发展现状相契合的财务内控方法是制造业企业提升财务内控水平的基础条件，但是在实际工作中，大部分制造业企业所选用的财务内控方法都有着明显的滞后性特征，弱化了财务内控与企业运营管理之间的连接性。部分制造业企业尚未落实责任追究制，企业内部权责划分不明确，一旦财务内控实施中出现问题，各部门之间互相推诿责任，使得问题无法及时予以有效整改，在影响着后续工作开展的同时，也为企业带来不必要的经济损失。部分制造业企业的财务内控方法没有根据企业发展情况进行针对性地改进与调整，一成不变的财务内控方式已经无法满足企业日益变化的发展需求，阻碍着企业发展。

此外，随着信息技术在各行各业的深化应用，制造业企业必然也会涉及到信息化管理，但是大部分制造业企业财务内控的信息化水平低下。部分制造业企业虽已利用信息技术在内部构建了相应的进销存管理系统，但由于其对ERP信息系统认知不足，企业尚未引入并应用ERP信息系统，企业内部的信息沟通成效较低。部分制造业企业引入了ERP信息系统，并基于企业实际情况进行了针对性的调整，但由于对成本效益的重视度过高，导致其在运行过程中，同一账号多人使用现象屡见不鲜，权责划分模糊，审批流程规范性不足等致使财务内控流于形式。

（三）存货采购和保管机制缺失

一方面，存货采购环节存在问题。部分制造业企业对存货采购环节的把控力度不足，滥收回扣、假冒伪劣、“走后门”等现象时常发生，存货采购成本支出较大，但是存货的质量有待商榷，对企业资金使用效益造成不利影响。另一方面，存货保管环节存在问题。在存货入库后，相关管理人员没有定期针对存货进行盘点清理工作，极易滋生监守自盗等不良行为，不利于企业获取经济效益。

三、制造业企业财务内部控制的应对措施

（一）完善财务内控机制

制造业企业可以从以下三方面着手完善和改进财务内控机制：首先，基于企业实际运营现状，围绕财务内控设立独立的管理部门，并合理安排岗位，明确界定各部门和各岗位的工作权限、权责义务，增强各部门、各岗位之间的协调性，促使企业内部沟通成效提升。其次，落实绩效考核工作，以绩效考核结果为依据落实奖惩机制，以便更好地调动员工自主自发有效参与财务内控工作开展的积极性。最后，设立独立的内审部门，针对财务内控工作定期开展审计监督工作，严格按照相关规定和流程执行，要及时发现财务内控工作开展中存在的问题亦或是未来可能出现的风险和不足，针对性地落實补救工作并提前制定风险防控举措，确保财务内控工作的有序开展。如某制造业企业在财务内控工作开展过程中设立了独立的审计委员会，专门负责审计日常财务工作。

（二）优化财务内控方法

为了实现财务内控工作的高效开展，制造业企业需要基于实际发展情况针对性地优化和改进财务内控方法，不仅有利于增强企业运营的合法合规性，确保企业资产安全完整，又有助于企业保障财务报告的精准性、时效性和完整性，促使企业提高市场竞争实力。一方面，制造业企业需要细化各岗位分工，促使各部门之间形成相互制约、相互监督的制衡关系。将财务内控贯穿企业决策、执行和监管工作的全过程，以便于动态化监管各项生产经营管理活动的全过程。同时，管理层需要精准把握各经济业务的关键把控点，基于实际情况选择适用的财务内控方法，提高对相关活动的控制力度。企业需要积极利用信息技术做好财务信息数据的搜集、整合和处理工作，保证财务数据来源合法合规，增强财务数据的准确性。此外，制造业企业应实时掌握市场信息变动，借助于财务内控工具优化和改进生产流程和相关管理模式，从而加强对采购与生产成本的管控力度。另一方面，制造业企业需要在内部设立独立的财务内控监管机构，保证监管机构和相关员工工作的独立性。针对规模大且资金数额较高的关键性项目，应落实计提决策制和联签机制，有效规避管理层肆意插手和更改财务内控现象。

（三）加强存货内控

首先，建立健全存货制度，落实不相容岗位分离制和权责分离制，实现采购、存货验收和保管人员的有效分离，确保订货权责和比价权责的完全分离，保证执行采购规划的员工和询价人员完全分离。制造业企业在进行存货盘点中应由专业化的存货管理人员进行账实核对，并由内审部门全过程监管存货管理人员工作。

其次，完善存货采购机制。一方面，制造业企业应调整和完善预算控制体系，梳理采购流程，加强采购金额的管控力度，一旦出现采购金额超支现象，应针对材料供应商开展信誉、材料质量的评定活动，完善审批流程，有效杜绝由管理层独自审批现象。采购部门需要事先做好市场调研活动，以销售部门实际销售情况为依据，制定可行性的生产规划，确定采购计划，根据材料供应商的价格、质量和信誉，综合性选择最优的供应商。相关负责人按照既定流程审批后需要及时上报至管理层进行逐层审批，在审批结束后签订采购合同，并根据采购部门制定的采购规划再次确定材料购置数量。另一方面，制造业企业需要完善存货验收制度，存货管理人员应严格按照既定制度做好存货数量核对工作，根据存货规格、型号存在的差异性进行分类检查，确保存货的质量满足生产标准。制造业企业必须保证存货数量和种类满足采购规划内容，以采购规划为依據填写入库单。生产技术人员和质量管理部门需要针对存货质量进行抽样检查，确保存货质量。

最后，制造业企业需要完善存货管理的内控机制。制造业企业需要加强存货管理，加强审批授权管理，及时准确详细记录入库存货，并定期针对存货开展清点盘查工作，制定相应的盘查方案，增强存货合理性。

四、结束语

综上所述，财务内部控制是企业内控体系的重要组成部分，在一定程度上直接影响着企业管理水平，对企业完成既定战略规划有着重要作用，所以，分析财务内控实施现状，并提出相应的应对举措对制造业企业而言有着十分深远的现实价值。目前，制造业企业在财务内控实施过程中仍旧存在着诸多问题，如大部分企业尚未建立完善的财务内控机制，财务内控工作开展缺少必要的制度依据和保障;财务内控方法存在一定的滞后性，不再完全适用于企业实际发展需求;存货采购和管理机制不完善等，阻碍着企业提升财务内控实施成效。针对上述问题，制造业企业要从以下途径着手，一是要完善财务内控机制，确保相关工作开展有章可循;二是优化财务内控方法，基于企业实际情况持续改进财务内控方法，为企业合法合规经营奠定基础;三是要加强存货内部控制，健全存货制度、存货采购制度和存货管理机制，助力企业提升存货采购和管理效率。基于此，方可推动企业可持续发展。

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