财务共享模式下内部控制研究

翟梅

摘 要：随着经济的高速发展，企业集团的数量越来越多，集团的分子公司较多，容易造成财务成本提高、财务管理效率下降的问题。针对这一类问题越来越多的集团通过构建财务共享中心，将各分子公司的财务核算工作进行集中处理，促使财务核算实现规模效应，降低财务成本并为集团开展正确决策提供依据。同时通过流程化、标准化的工作，提高会计信息质量，降低经营风险。财务共享是当代财务管理和信息技术结合的产物。企业集团要实施财务共享建设，需要形成一套成熟的内部控制体系，进而使财务共享朝着更加安全、高效的方向运行。财务共享模式的诞生在一定程度上造成集团的内部控制缺失，因为财务共享模式实施之后，对传统的会计核算进行巨大变革，传统的内部控制体系也需要变革。对此本文针对财务共享下内部控制存在的问题进行探讨，重点分析了完善企业财务共享模式下内部控制体系的方式，希望通过本文的研究提高企业财务共享模式下内部控制的水平，促使企业实现健康发展。

关键词：财务共享;内部控制;研究

随着全球经济一体化进程的加快，越来越多企业通过扩大自身规模或延伸企业的业务链形成集团，来提高企业规模经济效益。近年来越来越多大型企业不再局限于某一地区的发展，跨地区企业发展步伐逐渐加快，这也造成了管理结构分散的问题，弱化集团对分子公司的管控，容易导致财务管理效率下降，产生财务信息质量下降的问题。对此越来越多的集团建立了财务共享模式，充分整合分子公司的财务、业务，并将其集中到共享中心处理，形成标准化的信息处理流程。内部控制作为企业控制风险的重要手段，若內部控制体系不成熟将影响企业的运行成效，不利于实现对风险的识别与控制。在财务共享背景下，内部控制重点和风险控制点也产生了较大改变，如何进一步强化企业的内部工作，控制财务共享的全流程，也成为了企业所思考的重点问题。

一、财务共享模式下内部控制存在的问题

（一）跨部门沟通不足

企业内部信息的沟通不仅局限于财务人员与业务人员之间的沟通，还存在于上下级之间的沟通，但是大部分企业的财务共享中心还存在闭门造车的问题，信息沟通严重不足。财务人员在工作过程中没有和业务人员开展足够的沟通，也没有和上级开展及时沟通，容易导致内部控制工作产生问题。例如，企业集团所涉及的不同业务要求不同，不同业务环节需要上传的凭证不同。但是很多财务共享中心的财务人员仅负责将凭证上传到财务共享中心，没有对财务信息的准确性负责。当相关人员离职时，很难对业务环节进行追溯，导致信息缺失的问题，同时还可能导致企业管理层的决策不准确，给企业的发展带来阻碍。

（二）风险评估体系不完善

虽然大部分企业建立财务共享中心之后都建立了风险评估程序，但是风险管控方法较为落后，且管理成本较高，难以对风险进行良好管理，也没有针对风险进行分类管控。在风险评估时，还按照风险评估人员的理念对风险进行评估，难以对风险实现有效管控。

（三）内部审计机制不完善

大部分财务共享中心的内部审计机制不完善，还停留在事后审计且评价的结果存在较强主观性，内部审计只能起到辅助性作用，没有实现跟踪审计，难以对各项业务实现实时管控。

（四）员工倦怠心

在财务共享中心建立之后，财务共享中心的人员工作较为单一，长期单一的工作可能会导致财务共享中心的人员担心自身的专业技能有所减退而丧失职业竞争力，容易产生倦怠心理，影响工作效率与工作积极性，同时也存在较高的人员流失率。

（五）没有实现业务与财务的有机结合

财务共享中心建成之后，集团对各分子公司进行统一管控。但是各分子公司的管理模式有所差异，财务共享中心的人员远离业务端口，很难对具体的业务进行合理管控，财务与业务运行一旦出现差错可能会使企业蒙受巨大的损失。

（六）信息系统维护不及时

部分企业在开展信息化建设过程中，信息资源难以实现及时共享，信息系统的效率低下，难以确保信息系统的质量，容易造成信息系统建设参差不齐的局面。财务共享下信息系统所涉及的功能较多，但是很多企业没有对信息系统进行及时维护与更新，没有根据业务变动对信息处理规则及时更新，可能会影响企业的信息质量，给企业发展带来巨大损失。

二、完善企业财务共享模式下内部控制的对策

（一）构建信息网

企业需要构建完善的信息管理平台。大部分企业的财务共享中心存在财务人员和业务脱离的问题，对此财务人员需要运用财务共享下公司财务一体化的优势构建网络化的管理体系，充分发挥信息化优势，将业务管理及会计核算流程充分结合，以形成财务一体化流程，切实推进业财融合，让公司的管理层掌控公司的各项经营状况，实现财务系统与业务系统的衔接。企业要基于财务共享平台搭建线上云平台，充分利用线上云平台实现与供应商紧密联系，并通过电子发票、交易数据、税务数据管控，确保企业的各项数据得到实时监控，做到交易的透明化与自动化处理，从而实现各环节的透明化与可监控化。通过做好事前预算，让财务人员从大量重复的工作中解脱，降低员工重复工作的问题，促使各部门之间实现更加有效的沟通。

（二）完善风险管理的程序

第一，完善风险管理程序。企业要将风险进行分类管理，针对不同层级的风险设置不同程度的预警值，当发生预警指标时财务共享平台采取相应的预案。首先，针对流程层面的风险加以完善。在流程角度来看，风险控制主要是对流程环节管控。要重视关键流程环节的预警，在流程的风险达到预警线时要求系统自动发出警告，针对流程缺陷或违规操作进行管控。其次，针对公司层面的风险进行改善。公司层面的风险需要从两个方面处理，一方面若能够将风险分解为业务流程风险，则对业务流程进行管控。另一方面，对于不能分类的风险需要通过风险信息收集、风险识别、风险评估等方式设置管理方案与预警指标，从而更好地实现对风险的管理控制。公司层面的风险需要予以一定的重视，当风险预警指标出现时要第一时间告知企业高层。最后，针对灾难性风险进行管理。灾难性风险发生的可能性不大，但是一旦发生将给企业带来严重的损失，因此要制定专项管理策略，对灾难性风险进行预警与控制，避免风险发生。

第二，完善风险管理制度。从风险管理角度而言，企业需要进一步优化风险管理机构，成立风险管理委员会，并设立风险管理机构承担财务风险管控。同时要通过审计委员会构建内控小组，对企业内控体系不断优化。

（三）优化内部审计

第一，优化内部控制制度。企业要构建完善的内部控制制度，需要提升审计人员的专业能力与审计部门的独立性、权威性，制定科学的审计制度，通过自我评价和监督发现内部控制中的问题，并提高内部控制执行的效果。企业要优化内部审计机制，使内部审计的权利和职责加以明确，促使内部审计部门定期对自身的工作进行检查，并针对自身的业务运行开展有效审计与监督，以提高各项管理制度的有效性。企业要改善内部控制水平，转变传统内部审计进行手工审计的问题，充分利用财务共享平台实现审计机构审计的有效性，并对企业的各项业务实现跟踪审计，以提高审计的质量。将事后审计转变为跟踪审计，提高动态监管的效果，从而防范公司内部舞弊的问题。

第二，成立内部评价部门。公司要成立自我评价部门，改善内部控制工作。自我评价部门承担财务内部控制评价的工作，评估内部控制实施的效果，并针对内部控制实施的效果对相关责任人进行奖惩。自我评价小组要充分考虑财务共享中心建立內部控制体系的有效性，对财务共享中心内部控制的有效性进行深入研究与分析。在内部控制机制建立之后，要合理评估内部控制的风险，以提高监督的有效性。

（四）加强人员管理和考核轮换制度

第一，大部分财务共享中心面临的问题是操作人员对业务流程不熟悉，主要原因是我国企业建设财务共享中心成立的时间较短，大部分员工在财务共享岗位上工作的时间不长，且财务共享中心的大部分人员为外部招聘的人员，不了解企业内部的管理流程。对此有必要加强对财务共享中心人员的培训，在财务共享中心配备对内部控制工作经验丰富的工作人员，从而实现财务共享中心前期的平稳过渡。同时，企业要加强对财务人员的培训，除了对全体员工进行统一培训之外，还要对员工不同方向的工作强化培训，明确不同业务流程的重点，以明确自身工作范围内的要求，从而促使其对内部控制的要求有全面掌握。

第二，财务共享中心内部要实行定期轮岗，通过定期轮岗防范财务风险。定期轮岗能够促进财务共享中心内部的人员掌握不同层面的知识，还能够通过交叉学习提高自身的专业技能，增强财务共享中心内部的凝聚力，避免相关人员长期在同一岗位上工作导致的工作懈怠的问题。轮岗不能随意进行，要制定明确的轮岗制度，在各岗位上建立详细的岗位说明书，在对各岗位的权限与职责进行明确的基础上，确保内部的所有员工能够对工作流程及岗位要求进行明确掌握，从而在控制过程中能够主动认识到内部控制存在的风险并不断优化内部控制体系。财务共享打破了传统财务部门的职能，要根据人员在不同岗位的绩效判断员工是否有晋升资格，对有资格的员工可以根据其自身的发展意愿晋升，解决人员离职率高或人员不稳定的问题。

（五）增强财务共享服务中心财务复核水平

为了提高财务共享中心财务管控水平，需要建立专门的复核小组。财务复核虽然会提高成本，但是在考虑成本效益原则同时需要谨慎性原则，确保财务信息质量得以提高。一方面要在各分子公司成立初审岗位，对票据承担初审工作。另一方面要在财务共享中心内部设立信息复核小组，使财务共享中心离具体的业务距离更近，减少沟通成本，降低财务信息不准确带来的运营风险。同时在建立财务复核小组的基础上，为了提高复核工作人员的专业素养，需要对其进行定期培训，确保复核人员在复核过程中不止审核各项票据的合规性和合法性，还能够通过票据判断业务的合理性。

（六）优化信息系统

第一，设立临时和固定的信息系统维护更新机制。若公司章程或重大业务事项发生变更，为了确保财务信息质量不受影响，需要对财务共享中心信息系统进行更新。同时为了确保财务报表的可靠性，本文认为在每年年末财务报表生成之前应该对财务共享平台进行维护与升级。

第二，加强财务共享中心数据接口的建设。随着信息技术的高速发展，财务共享中心的数据接口需要进一步优化，不仅需要建立内部各部门之间的数据接口，还需要建立内部与外部之间的数据接口，从而提高财务共享整体的服务效率。

三、结语

企业集团分子公司在不同地区，为了提高企业集团的管控效力，需要重视财务共享中心的建设。近年来越来越多的企业通过构建财务共享中心完善自身的财务管理体系，但是财务共享中心在建设过程中还存在一定不足，没有实现内部控制的同步建设，没有认识到财务风险管理的重要性。对此企业在建设财务共享模式的同时，必须要加强对内部控制工作的研究，通过内部控制体系的完善，进一步优化财务管理体系，促使企业实现健康发展。

参考文献：

[1]王飞鹏.财务共享模式下内部控制研究[J].商讯，2020（04）.

[2]王丹妮.财务共享模式下内部控制问题及解决对策[J].中国市场，2020（11）.