水务行业国有企业在基本建设中预算管理的运用

曹颖路

水务行业国有企业在日常管理的过程中，预算管理在其中扮演着较为重要的角色，是整个管理中重要的构成部分，不但能够实现资源的有效整合，而且还可为水务行业国有企业的未来发展奠定良好的基础。为此，企业在进行基本建设期间应用预算管理，需要根据企业自身实际发展情况采取针对性的控制措施，以此提高企业预算管理质量，为水务行业国有企业的发展奠定良好的基础。本文首先阐述水务行业国有企业基础建设预算管理的意义，而后探讨水务行业国有企业基础建设预算管理步骤，最后着重探究水务行业固有企业基本建设中预算管理问题与对策，以此提出几点意见，以供参考

水务行业国有企业主要职责便是对供水情况实施有效管理，并且根据供水实际情况对其针对性处理。由于水务行业国有企业与人们生活有较大关系，这对企业未来发展具有较大促进作用。但是，在实践的过程中，基本建设投资管理存在一些问题，其中预算管理导致资金管理水平很难提高。为此，应根据实际发展情况，采取有效措施提高预算管理质量，比如强化预算管理基础科学性、采用科学的预算管理编制方法、构建预算考评体系以及推动预算管理信息化建设等，同时重视财务管理既可实现不同类型财务的合理分配，而且还可确保投资活动的有效性。

一、水务行业国有企业基础建设预算管理的意义

（一）能够提升企业战略管理能力

预算管理过程能够实现企业战略目标，并且在此基础上将战略目标更为量化，使战略目标更为具体，通过对预算监控实现企业战略目标。此外，通过对预算有效监控，也可实现企业战略目标，同时可根据企业实际发展情况对战略计划进行实时性调整，以此提升企业战略管理能力。

（二）可实现有效监控

在编制预算的过程中，能够为企业以及子公司提供相关信息，可为设定科学业绩指标奠定良好的基础，并且预算执行结果是业绩考核的依据。所以，需要将执行情况与预算进行有效的对比，以此为经营者提供有效的监控手段。

（三）能够提升企业资源利用率

预算计划过程与指标数据可有效满足企业对不同资源的需求，并且在此基础上能够充分反映对资源的利用效率。所以，在进行预算编制与平衡的过程中，能够避免资源浪费，以此提高资源利用率。

（四）能够降低运营成本，提升经济效益

企业在对预算管理在制定考核与奖罚制度的过程中，会激发预算执行者降低不同费用成本的自动性，并且提高企业收益。此外，在对预算执行过程进行监控期间，会切实关注成本与收入的变化趋势，使预算执行者对市场成本产生的影响作出合理的反应，这对提高企业应变能力具有较大促进作用。

二、水务行业国有企业基础建设预算管理步骤

（一）构建预算管理组织体系

在构建预算管理组织体系的过程中，首先应当在董事会中进行预算管理委员会的设立，其主要工作是进行预算审批，该组织体系在企业中是预算管理中最高的决策机构。其次，企业财务负责人设置预算管理办公室，对预算期间的具体事项负责，比如编制、监督考核以及报告等。子公司需要成立预算工作小组，对该单位的预算编制、执行以及报告等环节全权负责。最后，不同部门还应进行预算管理专员的有效设置，主要是负责台账登记、预算监督、与预算管理部门沟通以及预算控制等。

（二）确定预算管理模式

水务行业国有企业应根据企业实际发展情况，选择行之有效的预算管理模式，以销售为起点，以目标利润为导向的预算管理模式。此外，预算管理方法的确定也是关键环节，根据作业中心编制预算，选择不同的预算方法，比如固定预算方法、弹性预算方法以及零基预算方法，需要注意的是以上预算方法应作为一种辅助方法。

（三）预算规划与编制

责任部门应当根据预算管理办公室要求編写业务规划说明书，同时进行预算表格的编制，其工作环节主要表现在以下几个方面：（1）企业应对销售规则进行编制，比如水费回收率、年度售水量以及产销差规划等，主要内容有产销差预测、售水量预测以及供水市场分析等。（2）生产规则编制，也就是生产安全类项目、年度供水量等书面报告，主要内容有生产技术几部规则、供水量预测、设备产能分析以及安全生产防范措施等。（3）水成本规则编制主要是制水过程成本耗费的书面报告，主要有修理费、能源费以及新技术与新材料等费用。（4）速配水成本规划编制是管网以及维修期间成本规划的报告，包含管网维修费、改造费以及管铺设费用等。（5）管理费用规划编制是在管理期间产生费用规划的书面报告，以零为基础规划预算期内业务活动，同时把活动中产生的费用分为两种，一种是可适当增减费用，另一种是全额保证费用，其中可适当增减费用在分析成本效益的过程中，通过比较之处与所得权衡轻重缓急。（6）人力成本规划编制主要是在生产经营管理中产生的人力成本规划书面报告，包括工资、五险一金、教育经费以及劳动保护费等。

（四）预算管理绩效考核

预算管理绩效考核在实施之前，需要构建与薪酬挂钩的业绩考核体系，也就是由企业全面预算目标，遵循责任与权力相结合原则，采用目标管理方法与价值分解原理分解全面预算目标，并且设置关键业绩目标，以形成以制度安排岗位，根据岗位确定人员的机制，不同岗位之间应责任分明，保持界限，如果某个岗位存在问题，均能够找出相关责任人，以此将考核工作有效落实。

三、水务行业固有企业基本建设中预算管理现存问题

（一）全面预算管理不科学

目前，水务行业国有企业预算编制工作存在一些问题，很难推行水量与水价，并且编制系统不科学。在进行污水处理以及自来水销售管理期间，由于受到政策、气候因素的影响，管理者会采用增量的预算编制标准，最终导致预算偏差大，很难发挥预算管理职能。此外，维护人员缺乏责任意识以及管理能力，很难采用正确的系统维护方法，导致预算方案与实际预算之间有较大差距。

（二）执行监控能力不足

水务公司国有企业在实行预算管理制度期间，存在重编制、轻执行情况，编制预算系统制定后，极易忽略预算编制中心环节，也就是对公司进行管控环节。此外，预算编制期间，较多企业依然以经济利益为目标，这在较大程度上忽略了环境效益以及社会效益，最终导致预算执行无法落实，导致预算编制过于形式化。

（三） 考核体系不完善

目前，水务行业国有企业没有完善的预算评价体系，对自然因素以及社会条件过度强调，考核评价体系过于形式化，很难有效落实。此外，无法正确分析考评目标，不能合理预测结果，同时很难提高工作人员工作自主性，使预算结果很难达到预期。

（四） 全面预算管理基础薄弱

由于水务公司还处于发展阶段，管理人员从思想上对全面预算管理认识不足，因此无法构建完善的全面预算管理制度。我国水务公司主要是以国有企业为主，员工年龄结构参差不齐，所以在进行全面预算管理的过程中，无法发挥人才优势，并且在此基础上缺乏专业指导，导致全面预算管理部门很难为其他部门提供真实、科学的决策数据，致使在全面预算管理期间，管理政策选择划分不明确。

四、水务行业国有企业在基础建设中预算管理措施

（一）强化预算管理基础科学性

首先，提高管理人员对全面预算的科学认识，遵循预算管理原则，只有这样才能激发工作人员工作积极性。其次，企业需要对工作人员自身工作技能以及素质进行全面培训，以此使业务能力能够更为全面的对行业信息进行分析，确保决策的科学性。最后，需要完善全面预算管理制度，并且进行水务管理部门构建实地化验与检测，总结水务公司经营特点，以此提高预算执行以及调整能力，强化公司预算管理建设。

（二）采用科学的预算管理編制方法

在进行预算编制方法制定的过程中，需要在考察增长数据的基础上，提升工作人员工作自主性。同时根据自然条件以及发展规律，采用有效的分析以及预测方法，把污水处理以及自来水处理编制工作纳入到预算编制管理中，以此提高管理效率。管理工作人员还应根据水资源特点安排、维护时间以及实际工作时间等对资产进行维护，实现预算编制的有效调控。

（三）构建预算考评体系

水务公司管理层应当制定行之有效的考评指标，并且对指标以及信息有效利用与分解，避免个人因素对客观因素产生不利影响。此外，还要构建奖罚责任制度，并且落实到人，只有这样才能全面提高预算管理考评体系的科学性与有效性。

（四）推动预算管理信息化建设

水务公司管理者需要应用信息化技术，将预算控制以及财务数据进行有效的结合，从而使信息资源有效共享。应用信息化的过程中需要注意以下几点。首先在进行信息化建设的过程中，所有工作人员均需要参与到其中，构建信息系统。其次，在进行软件系统选择期间，应与软件开发过硬的供应商合作，以此满足预算管理需求。最后，预算管理信息化建设应当以公司发展为核心，若出现结构以及漏洞问题，需要及时采取有效措施进行解决。

五、结语

综上所述，水务行业国有企业是我国公共资源部门，为了提高企业管理水平，需要转变预算管理理念，提高预算管理工作人员自身的管理技能与综合素质，提高水务行业国有企业基本建设中预算管理质量，只有这样才能提升企业经济效益。此外，水务行业国有企业在管理的过程中，应当认识到预算管理对整个管理工作的重要性，提升预算管理基础的科学性，应用合理的预算编制管理措施，推动预算管理信息化建设，以此构建完善的预算考评体系，从而全面提高水务行业国有企业管理水平，为水务行业发展奠定坚实基础。

（作者单位：上海城投水务工程项目管理有限公司）