关于企业如何进行全面预算管理问题的思考

潘丽娜

摘要：在竞争日益激烈、日趋复杂多变的商业环境下，科学技术不断发展，企业规模蓬勃壮大，企业经营管理方面也面临着严峻的挑战。全面预算管理能有效地规避因缺乏严谨系统的科学预测而出现的各种问题，更好地落实企业战略规划，提升企业经营业绩，但由于我国企业的全面预算管理尚在起步阶段，在预算编制和执行方面仍然存在诸多问题。文章从全面预算的背景及重要性出发，对企业在实施全面预算管理中面临的一系列问题进行了深刻探究和反思，并提出了解决这些问题的具体措施，希望能够将全面预算管理落到实处。

关键词：全面预算管理;问题;措施

一、全面预算的背景及其重要性

进入21世纪以来，随着全球经济一体化的发展，企业之间竞争日益激烈，企业迫切地需要建立一套能够顺应新时代发展趋势，科学配置优化资源，高效协调各主体关系的新型战略发展模式，而企业全面预算管理正好满足了企业对未来发展的需求，也得到了越来越多管理者的认可。

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。企业通过预算可以监控战略目标的实施进度，防范企业经营风险，优化企业生产经营成本，全面落实企业精细化管理。

正如著名管理学家戴维·奥利所说，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。它作为一种行之有效的内部控制措施，可以全方位系统化地整合企业所有的资源和信息，使管理者提前了解企业的财务状况，高效地使用企业的资金，提升企业管理水平，实现企业利益最大化。

二、企业实施预算管理中存在的问题

全面预算管理作为现代企业不可或缺的重要管理模式已经得到了广泛推广，但由于我国全面预算起步较晚，在制度建立、人员匹配、理念形成、执行把控等方面发展不够成熟，还不能适应复杂多变的市场环境的要求，在实际推行过程中仍然存在很多问题。

（一）预算编制与长期发展战略目标不一致

大多数企业在编制企业全面财务预算时，往往为了快速完成本年度的经营管理目标而造成预算目标与企业的长期发展战略目标不相匹配。虽然短期内实现了目标的推进，达到了预期的效果，但是造成了预算管理与企业发展战略的日益偏差，不能充分发挥预算对企业长远战略管理的积极作用。另外，企业在编制预算时一般采用固有、非系统性的方法，只是对现有的预算数据进行简单的汇总登记，或是对往期数据进行略微变更汇总，使之不符合企业内部发展的实际状况，也不适应外部市场竞争环境的变化，导致全面预算的实际可操作性不强，不能达到预期的效果。

（二）对预算的责任意识不强，做不到全员参与

全面预算需要企业各个部门、全部员工的参与和配合，但很多员工对预算缺乏责任意识，认为这仅仅是财务部门的事情，缺乏预算编制工作的积极性。在预算的执行过程中，各部门负责人没有意识到预算的完整性和整体性，工作的执行完全依赖于财务部的监督，缺乏各个部门之间的紧密沟通和配合，使预算管理流于形式，预算结果在企业的经营管理和发展战略中无法发挥出应有的作用。另外，在全面预算推进过程中，管理层大都把关注点放在预算的完成情況，没有对动态的预算数据制定详细规划，遇到问题缺乏沟通协调，预算的责任没有落实到每一个预算参与人员，预算的执行结果也没有得到相应的反馈，这样不利于企业全面预算管理的科学推进，也利于企业稳定高效发展。

（三）预算编制方式不科学、不合理

一般企业预算编制工作是由财务部门主导开展的，管理者授权财务部门编制企业本年度的全面预算工作，由各职能部门提供相应的成本费用预算数据，财务部门对这些数据加以汇总，各职能部门提供数据时大都有较强的应付性，依赖财务部门执行，使预算数据与企业实际经营发展需要不符，从而不利于企业管理层对企业经营状况的整体把控，也在一定程度上损害了企业的经济效益。另外，企业预算的编制一般采用增量预算法，是以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。预算一般缺少结构性和系统性，原有的开支很难被砍掉，管理层往往又只审查那些新增的预算，这样不利于控制成本或提高效率，也降低了预算管理的科学性。

（四）预算执行力不强，执行过程缺乏及时性

预算执行是全面预算管理工作的关键环节，是把预算由计划变为现实的具体实施步骤。很多企业把预算管理的重心放在预算的编制上，忽视了预算执行的管理和监督，使预算管理最终流于形式，造成预算约束力降低。在预算执行过程中，没有及时跟踪预算数据和实际工作的偏差，对于差异产生原因的分析也不及时不到位，各职能部门权责不分，调控措施滞后，基本达不到预算控制的效果。企业管理层对预算控制相对松懈，追求短期盈利目标的实现，对于突发情况的发生需要追加预算申请时，盲目不加控制，没有全面分析预算追加的必要性，长此以往，降低了预算的执行力，也不利于提高企业的管理水平和经济效益。

（五）预算奖惩制度不完善，预算执行后劲不足

大多数企业在预算执行过程中未建立与之相匹配的预算奖惩制度，降低了各职能部门执行预算的积极性和使命感，对于预算执行过程中的问题，也不能及时地沟通和解决，最终导致预算管理不能有效推进。另外，由于考核指标设计的单一性，各职能部门无法体会到预算执行的重要性，即使与编制的预算有差异，也无关痛痒或互相推诿责任，导致预算执行后劲不足，预算效果大打折扣，不利于企业的长远发展。

三、全面预算管理问题的解决措施

（一）保持预算管理与企业战略目标的一致性

企业全面预算管理是为了实现企业某一时期的经营管理目标，战略管理的目标是为了企业的生存发展和长远利益。战略目标具有全局性和统筹性，决定了预算管理的长期发展方向，全面预算是对战略目标的具体落实，将战略思想全面渗透到预算管理当中。保持预算目标与企业战略目标的一致性，能有效优化企业管理模式，满足企业经营管理需要，提升企业战略能力以促进企业健康高效发展。企业整个全面预算工作需紧紧围绕战略目标这一中心，全体员工按照既定的预算管理目标层层落实，科学推进，发挥好战略目标对预算管理的导向作用，从而为企业创造更高的战略价值。

（二）全员参与预算管理，提高预算管理积极性

所谓全面预算就是全员参与预算，即每个员工、每个岗位、每个部门都要积极参与进来。全面预算管理不仅仅是财务部的事情，各部门主管及员工应当共同参与，共同编制本部门的预算。预算首先是自下而上的，预算的责任落实到每一个参与人员。全体员工要增强预算的全体意识和整体意识，积极地参与到预算工作中去，部门之间加强沟通协作，及时有效地处理预算过程中的问题，共同完成企业经营的目标。企业可以聘请专家进行全面预算的解读，使全体员工深化对全面预算的理解，提高预算编制的科学性。同时，预算是自上而下的，管理層根据各部门汇总的预算目标，将预算执行责任分解到每一个人，及时反馈信息，促进预算的有效推进。

（三）提升预算编制的科学性和准确性

全面预算是企业全部经济业务的行为标准，它对企业经营管理有很好的引导和规范作用。企业应当根据企业的实际经营管理的需要选择适合的预算编制方法，并结合市场变化的趋势，不断创新和优化预算编制方法，使预算数据更具有准确性和科学性，满足管理层对经营管理的判断。预算编制方法有很多种，增量预算适用基期预算数据合理，根据实际需要增加预算数据;零基预算则不考虑基期数据，从零出发编制预算数据。企业要结合经济业务特征，综合分析企业经营周期，科学合理地选择预算编制方式，使企业所有数据满足企业战略目标，保持预算编制的科学性和全面性，统筹协调预算数据，从而提高预算的准确性，实现企业利益最大化。

（四）优化预算考核制度

完善的全面预算考核制度，可以通过层层划分分层考核，明确被考核的对象和职责范围，将企业战略目标与员工的绩效相挂钩，全面落实全面预算管理目标。企业应该动态监控预算的执行情况，客观考核各部门和员工的工作，奖励表现优秀的部门和员工，检讨和处罚表现不好的，务必做到公开、公正、公平，严格按照考核制度贯彻执行，从而提高员工参与预算管理的积极性。通过优化预算考核制度，科学地评估被考核对象的业绩情况，将预算考核落实到每一个人，提升全面预算管理的效果，保证企业实现精细化管理，促进企业高效稳定发展。

（五）严格执行预算管理

企业对预算的执行过程应动态跟进，严格把控，及时反馈，协同共进。企业应充分发挥预算主体的自我控制能力，实时监控预算的执行过程，对于实际执行偏离预算目标的情况，要全面调查系统分析，从根源上查出产生的原因，及时纠正。同时，利用预算管理的协同效益，企业各部门之间应加强沟通、协同合作，不断改进和优化预算执行的方式，避免预算执行偏离的情况发生，使预算执行严格符合企业预期，精准达到降本增效的目的。企业预算执行具有一定的时效性，企业一定要综合权衡，科学推进，严格把控，使预算执行行之有效。

四、结语

全面预算管理是一个企业的管理水平的直接体现，是企业资源高效整合配置的管理目标。科学合理的预算管理模式有利于降低成本，提高资金的使用效率，促进企业总体价值的提高，使企业稳步健康发展。市场经济条件下，竞争日益激烈，企业如何利用自身优势，高效地配置有限资源，提高企业竞争力，是企业的立身之本。因此，企业管理层应充分认识到全面预算的重要性，调动全员参与预算，科学编制预算，严格把控预算执行。同时，应完善预算考核制度，使全面预算能达到应有的效果，保持与战略目标的统一性，实现企业价值最大化。

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（作者单位：湖州市城投资产管理有限公司）