关于企业内部审计服务职能的思考

2021-01-27魏丽凤沈阳鼓风机集团股份有限公司

消费导刊 2020年37期

魏丽凤沈阳鼓风机集团股份有限公司

引言：随着我国的发展，企业的重要性在不断提升。在企业运转中，内部审计是十分重要的部分，对企业经济效益的提升有深刻的意义。在传统的内部审计工作中，“查错防弊”是许多企业的主要方式，但是现阶段市场环境变化多样，这种方式的弊端也就逐渐显现出来。为了能够充分发挥内部审计的价值来应对当今市场环境，就必须要突出“服务”特色在内部审计中的地位，这就要求内部审计人员从根本上理解“服务”的内涵，建立服务理念，不仅要做好日常基本内审工作，充分发挥其中的监督职能，还应当将服务智能充分展现出来，这样才可以确保企业内部审计的质量和效率。

一、企业内部审计服务职能的涵义

（一）为领导决策、宏观管理服务

每个企业都有自身的工作重心，同时还会面临群众以及领导反映的问题，这都是年度审计计划的重要参考内容，也为具体审计项目提供了方向。为了更为及时的发现审计工作中的不足，需要针对性的提出审计问题，并且在此基础上还需要有对应的修改建议，这样才可以精确、快速的得到解决方案，有利于后续及时进行审计措施，保障审计工作的科学性和完备性。譬如，对于许多产品而言，其生产成本都会对产品利润有重要的影响，审计人员可以对生产成本进行全面审计，如果发现有部分成本过高，那么可以根据实际需求进行适当的降低，这样既不降低生产效益，同时还可以减小生产成本。

（二）为被审单位加强管理、提高经济效益服务

内部审计的进行必须要将企业利益作为出发点，在审计过程中应当牢牢抓住为被审单位服务这个要点，帮助企业落实相关政策，完善其中的不足。发现问题是内部审计的重要内容，但是分析问题产生的源头也是必要的工作，只有找到问题的源头才可以从根本上提出解决方案，针对性的实施整改措施，完善企业的内部管理，有效提升企业经济效益。[1]一部分企业基层单位由于管理不规范、不到位，会计核算也会存在诸多问题，这样一来，在发现会计相关问题后就应当继续探究问题的源头。若发现问题的源头在于会计人员，则可以增加奖惩力度，或者定期对工作人员进行培训。若问题源头在于单位成本，则可以同成本核算部门展开交流。

二、内部审计工作存在的问题

（一）内部审计缺乏自主性

内部审计机构的建设并不是一个简单的过程，需要综合各个方面的信息、资源。内部审计实际上是一项职能部门，其工作的展开并不是独立的，需要有企业主要负责人的领导，譬如，在工作地位、经济待遇、上升空间、职务配置等方面都很大程度上由领导决定。不同于国家审计和社会审计，在实际工作中内部审计具备一定的依赖性，不论是在组织层面还是经济层面都仰仗于本企业，因此也就难以具备足够的自主性进行组织。在这种企业架构下，许多部门的管理人员总是会为了自身利益而贿赂审计人员，无法维持企业内部审计的客观性与公正性。

（二）对内部审计缺乏重视

在以往很长一段时间，我国许多企业并没有严格的内部审计制度，内部审计的质量也存在一定的问题。在工作管理中，企业的许多相关决策基本由领导一手决定，内部审计在这个过程中也仅仅是走个过场，没有发挥实际作用。这样一来，社会职能很难在企业中得以体现，企业内部从上至下都没有内部审计的意识，对相关工作也缺乏足够的重视，最终无法有效推广内部审计管理机制，企业内部审计的价值也就很难体现。

（三）内部审计规范性不足

在企业内部审计工作中，领导会对这方面缺乏重视，监督工作也会存在一定的漏洞。一部分企业内部审计直接由领导管理，一般情况下，为了能够有效避开外部监督，监督管理职能无法充分发挥，监督的质量也就会大大下降。同时，由于不同部门以及单位建设之间具有一定的区别，有相同的级别，制约作用也会相差无几，这样一来，监督管理就很难得到保障，得到的效果微乎其微，内部审计基本也只能做做形式，难以落到实处。[2]

（四）内部审计工作中素质普遍较低

内部审计是一个复杂的工作，对内部审计师有诸多方面的要求，不仅需要掌握财务、会计等相关知识，还要对管理、工程、法律等方面有充分的认识，这样才可以多角度、多层面的发现并改善内部审计的问题。然而，现阶段我国在内部审计领域的人才较为匮乏，许多企业没有合格的科班管理人员。一部分内部审计工作人员的招聘审核并不严格，对内部审计相关知识的掌握极为欠缺，甚至是略懂皮毛就可以进入内部审计岗位。根据当下企业管理的调查可以知道，有不少企业的财务机构总是和内部审计有一定的联系，因此财务会计工作者会出现账目自做自审的现象，无法有效约束工作人员的行为。

三、实现内部审计服务职能提升方式

（一）加强内部审计独立性

明确内部审计的归属单位，准确划分管理权是必不可少的措施。内部审计工作的掌控权应当位于企业管理者手中，同时要适当调整企业体制架构，明确产权主体的范围，将其同内部审计工作隔离开来，内部审计将在架构转变中演变为单位内部的综合设置与需求。政府应当指派特定的内部审计工作者进入企业工作，完善企业内部审计质量。就目前而言，由于企业就架构的原因，在出现一系列财务、会计等问题时，内部审计很难有效的进行控制，这就需要明确内部审计的地位，根据企业的实际状况采取适当的措施来维持内部审计独立性，使其组织架构以及工作团队都能够高效自主。所以，对于企业内部审计工作而言，必须要拥有足够的独立性才可以充分发挥其作用，为企业的发展提供帮助。

（二）优化内部审计管理机制

企业在发展的过程中随着资金的提升以及市场的扩张，其规模会有不同程度的增加，经营复杂性也会有明显的提升，使得景观管理和经营方式具备更强的多层次性和分散性。在企业的内部管理工作中，为了保障企业控制更加全面，拥有一个正确的改革方向，需要制定合理的政策方针，确定管理工作中的任务划分以及责任归属。与此同时，不能够忽视事前审计的作用，因为事前审计可以为企业会计质量的提升以及后续审计工作的展开提供帮助。将违规审计作为审计工作的重点关照内容，通过与内控制度结合使用，有效对企业内部进行监督管理。审计工作的进行需要多方面管理方式的综合使用，根据企业的管理模式以及生产特点采取多样化的审计手段可以促进内部控制探索与发展。

（三）优化内部审计制度

企业应当充分了解内部审计的模式，发现其中的不足，针对性的进行完善，优化内部审计制度，以此来有效约束内部审计行为。同时，还要深入研究内部审计特性，健全内部审计理论，为内部审计工作的展开提供强有力的基础条件。从工作程序的角度出发，发现内部审计环节的优缺点，在不影响工作质量的情况下适当优化内部审计过程，有效提高内审质量。了解内部审计各个环节的特性，确定各个环节的联系，以此为基础制定内部审计整体策略和布局，形成一个规范化、标准化的内部审计指标。[3]部分传统部门的审计指标长期被忽视，没有充分的改善，企业应当增加这方面的资金、人才投入，加强相关审计制度的完善，提升审计工作者的职业素养。

（四）提升工作人员素质

内部审计工作的展开，一方面在于领导的决策，另一方面在于内部审计工作人员的实施，所以，内审工作人员的工作质量对内审效果有直接的影响。所以，为了有效提升内部审计工作者的综合素养，就必须要完善相关教育制度建设。企业可以通过注册会计师的资格制度，增加对于高素质人才的吸引力，增强对于内部工作人员的培训，有效提升工作者的专业水平。加强关于企业文化的宣传，内部审计工作者对于企业的热爱，对于自身工作的责任感，这样内审工作者才可以从内心支持企业管理，在日常工作中充分发挥自身的本领。此外，企业还可以建立内部审计考核方案，定期对相关工作人员进行测试考核，对于表现良好的员工进行奖励，对表现不理想的员工进行惩罚，以此形成督促作用。