加强企业货款回收管理的主要对策

□ 唐行锋

在企业生产经营过程中，由于对货款回收管理力度不同，不同程度地存在应收款项，适当的应收款项对于企业扩大经营规模、增加销量和占领市场有很大的促进作用。从审计角度看，目前仍有不少企业对货款回收的管理相对粗放，没有建立完善的信用管理机制，导致业务量和营业收入虽高，但现金流短缺，企业效益也无从谈起。企业应采取有效措施，加强贷款回收管理。

货款回收问题及其原因分析

贷款回收过程中可能会发生以下问题：少数企业对业主资信评估不到位，对业主拖欠的工程款未及时采取有效措施，工程施工未及时停止，甚至出现我方代垫资金完成工程项目的情况，造成工程款长期无法收回。

个别企业对外销售设备和提供技术服务风险控制不到位，资金回收责任不落实，出现无人负责、无人追讨问题，造成设备货款、技术服务或技术转让收费面临难以收回的风险。

个别企业未经审批突破信用额度赊销产品，导致货款难以收回。

个别企业为完成业务量考核指标，与客户签订超出自身能力的服务合同，导致合同约定的结算标准难以实现，付出的劳动无法得到补偿和弥补，且与客户产生较大的业务纠纷和法律诉讼。

分析出现以上问题的原因，主要在于以下四个方面。

一是风险意识淡薄。存在货款回收问题的企业普遍存在“重业务、轻风险”的问题，更看重承揽的业务量和完成的指标，把风险置于脑后。有的企业与客户签订合同前没有对客户开展任何形式的资信调查，制度要求的资信评估环节形同虚设；有的企业资信评估走形式，如将客户随意评估为“业主属于国有控股企业，资信状况良好”，但从“天眼查”等网站能够轻易查询到客户并不属于国有控股企业，且财务状况较差。

企业应采取有效措施，加强贷款回收管理。网络供图

二是责任不落实且未果断采取挽损措施。有的企业货款回收工作整体比较粗放，未落实清欠责任，发票开具缓慢，或者未及时采取停工等挽损措施。例如某企业将债权清欠责任仅压给项目负责人，而负责市场开拓和资金结算的管理部门却置身事外，导致项目负责人退休后，没有部门和人员落实该项债权，造成后续收款跟踪工作停滞。还有少数企业在未收到合同约定款项的情况下，仍然向客户发货或继续施工，导致我方处于被动地位。

三是合同关键条款有失公允。有的被审计单位对外签署合同时，内部专业部门对合同条款审核把关不严，出现合同关键条款、关键问题未清晰描述或者显失公允的问题。有的企业在与客户合作过程中，合同规定在我方交付设备和技术服务责任全部履行完成后才具备收款条件，而且实行分期收款，导致结算进度滞后；有的企业并不具备相关技术能力，盲目与客户签订相关开发合同，并将是否达产作为合同结算要件，明显超出能力范围。

四是缺少规避回款风险的工具和方法。从以往的审计案例看，被审计单位在对外销售产品、承揽业务和转让技术过程中，面临客户信用风险应对手段不足，没有寻找合适的避险工具和方法。有的企业没有要求客户为提供的工程服务业务提供担保，导致后续回款出现困难；有的企业要求客户的母公司承担连带责任的诉讼请求也没有得到法院支持等。

货款回收问题的解决措施

对于搞好货款回收管理，笔者认为，主要有以下八种解决措施。

一是企业负责人特别是主要负责人要重视货款回收工作。企业负责人在关注营业收入和利润总额的同时，也要关注货款是否正常回收，增强现金流管理意识。财务部门要提供应收账款周转率等指标，检查企业资金流是否保持在正常合理的水平上，如发现有重大波动，要分析波动原因并采取相应的对策。

二是要建立完善的合同管理制度。要坚持严格按照合同约定销售产品、提供服务或开展工程建设施工。对发生的业务，都要严格按照《合同法》的规定签订合同，明确各项条款及违约责任等。一旦发生经济纠纷和诉讼，以合同为依据进行申诉或仲裁。

三要明确部门职责，共同做好货款回收工作。企业的法律部门和业务部门要对合同条款加强审核，确保权利义务对等。财务或风险控制部门要调查客户的资信情况，并定期进行检查，至少每年重新进行信用评估，遇到市场环境重大变化，应及时调整信用政策。业务部门要及时通报客户有关情况，制定详细的应收账款清收方案，明确清收责任部门、人员和时限，定期向管理层报告清收进展情况，对违约的客户要建立黑名单制度，不再扩大授信。

四要加强财务核算，保证原始凭证的真实、准确和完整。要严格按照会计法、企业会计准则、集团公司会计手册等制度规范核算，不能随意调节和处理账务。应收账款要做到按账龄长短排列并定期更新，以便随时了解情况，分别采用不同的方式催收。在财务人员变动时，做好交接手续，将涉及客户信息的相关原始资料妥善保管。

五要探索成立专门机构，负责回收货款工作。具备条件的企业要成立专门机构，对重大应收款项，组成由业务、财务、风控等部门人员参加的货款回收小组，负责资金回收工作。同时，逐笔梳理以前年度欠款情况，通过内部核查和外部调查，查清每一笔资金的来龙去脉，提出处理意见。对客户已经破产，确实难以回收的款项，要按规定及时取得相关证据材料，提出核销申请。要建立货款回收责任制，责任压实到人，并严格奖惩，出现因工作失误导致资金难以回收，并造成损失的，严格追究责任人员的责任。

六要加强资信调查，严格授信管理。要做好资信调查，通过“天眼查”“中国裁判文书网”“中登网”等网站对客户进行资信调查，或者订购相关专业咨询公司的资信调查报告，获得客户经营情况、财务状况、股权结构、资产抵押情况等关键信息。要确定合理的授信额度，灵活采用增信手段，对自身资信不好的客户，企业要采用增信方式合理避险，如采用母公司保函、银行保函、银行信用证、信用保险、应收账款贴现等工具和方法。

七要完善交易对手信用风险管理系统。集团层面要完善交易对手信用风险管理系统，及时将违约交易对手信息录入系统，警示内部其他企业，并为交易对手信用评级提供依据，同时在集团层面实现应收款项和应付款项的净敞口管控。

八要充分利用法律手段，维护企业合法权益。例如施工企业在签署合同时，要明确工程款的拨付时间、形式、额度、建设工程交付使用后尾款的支付时间及违反合同处罚条款。在施工企业履行合同的前提下，若业主单位建设资金不到位，并以种种借口长期拖欠，施工企业可根据合同规定，向法院提起诉讼，通过司法手段，分期分批收回应收款项。