企业应收账款管理问题与对策研究

作者简介：张春歌（1969-），女，山东济宁人，山东鲁抗医药股份有限公司财务处，会计师。

摘 要：应收账款的管理是对公司流动资产进行配置调度和再分配，以实现盈利目标的过程。呆坏账意味着公司流动资产的价值递减和损失。加强资信管理，有助于公司利润最大化。

关键词：资信；应收账款；坏账；信用管理

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：16723198（2014）03014502

1 应收账款管理在企业管理中的必要性

1.1 能够及时收回货款，提高资金的周转速度

企业应收账款余额过大，占用大量资金，如果到期能及时收回，企业就能偿还到期的债务，提高企业信用度，进而获得金融机构的支持。应收账款的资金占用减少，可以加速企业的资金周转，提高企业资金周转速度，给企业的发展带来长足的潜力和活力。

1.2 加强应收账款管理，强化了内审和内部控制制度

应收账款的管理关系到企业流动资金运营的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。将应收账款的管理与控制在企业价值最大化目标下全面展开，从而提高企业的财务管理水平。

2 应收账款管理中存在的问题

应收账款管理作为企业营运资金管理的一项重要内容，直接影响着企业营运资金的周转和经济效益。应收账款管理中存在的问题主要表现在以下几个方面：

2.1 通过赊销扩大销售，片面追求利润最大化

企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的结果就是应收账款的不断上升，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临着财务危机。

2.2 没有设置应收账款管理的责任部门

随着赊销的增加，不少企业出现了大量应收账款对不上，收不回这一严重问题，一个主要原因是没有明确应收账款的管理责任，缺乏建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。

2.3 缺乏對应收账款管理的会计监督

（1）没有建立应收账款台账管理制度，长期不对账。

现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。

（2）未建立坏账核销管理制度。

有些企业未建立坏账核销管理制度，对没有收回的应收账款长期挂账，账龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。

2.4 企业未对应收账款按风险程度进行信用管理

信用是建立在授信人对受信人偿付承诺的信任的基础上，后者无需付现即可获取商品、服务或货币的能力；是现代市场交易的必备因素和核心。

企业信用管理是企业对于赊销进行科学管理的专业技术，主要目的在于规避因赊销产生的风险，增加赊销的成功率。

2.5 应收账款管理中的法律意识淡薄

企业在分析应收账款坏账的成因时，发现销售人员法律意识淡薄，在签订合同的时候，采用的执行标准不明、履行地不明、约定管辖地不明、合同主体不明（合同需方名称与合同签字生效方不一致），签约授权不明，造成债权责任不明，给应收账款催收带来困难，甚至不能追索，超过诉讼时效。

3 加强应收账款管理应采取的有效措施

3.1 制定合理的应收账款余额，实行应收账款的计划管理

在每一年的年度计划中应该明确应收账款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收账期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收账款占流动资产总额的比例，实施弹性控制。

3.2 加强应收账款的责任管理，做到责任到人

（1）建立赊销审批制度。

从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。

（2）建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。

企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，具体包括销售收入总额，贷款回收率，应收账款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。

3.3 加强应收账款管理的会计监督

（1）认真进行应收账款的账龄分析，强化财会部门监督职能。

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细帐，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、帐龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门。要建立切实可行的对账制度。财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。

（2）满足应收账款收现保证率，建立应收账款坏账准备制度。

企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。企业应按照财务会计准则的规定建立坏账准备制度，按期计提坏账准备，定期依据坏账损失的确认标准及时处理坏账，并做到账销案存，也就是对已作坏账处理的应收账款，企业应设立备查登记薄，尽可能收回已核销的应收账款。

3.4 对客户的信用进行评估跟踪

（1）按客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。

对客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。一是用应收票据代替应收账款。二是运用现金折扣，减少应收账款。

（2）有针对性地进行合理资信调整。

企业在确定客户的信用额度时，要综合考虑企业向客户销售额的大小，客户的财务状况、信用品质、尝付能力等资信状况。

3.5 积极运用法律手段，加大追索债务的力度

企业要强化法律意识，充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。企业对不同过期的应收账款，有二种追讨方式，即自行追讨、委托律师追讨。对于逾期的货款，凡债务人没有明确的还款计划或有效承诺的，都要立足于诉诸法律进行清缴。对于有潜在风险的债务企业，要做好法律防范的基础工作。企业建立起应收账款的法律保障制度，以达到防范贸易风险，了解贸易对手，避免和减少各类不良债务发生，有效追收欠款，节约管理费用等各方面的管理目的。要提高企业应收账款管理水平，建立企业的信用管理机制。

参考文献

[1]谢旭.客户资信管理[M].北京：中国对外经济贸易出版社出版，2003.

[2]张云起.营销风险预警与防范[M].北京：商务印书馆，2001.