实践浇灌大数据审计之花

大数据技术促使了审计思维的变革，更带来审计管理的革命。安康市审计局在整体推进大数据审计的工作实践中，以基础建设为抓手，以人才培养为核心，以技术应用为手段，以制度建设为保障，以审计成效为目标，努力践行“总体分析、发现疑点、分散核査、系统研究”新工作模式，大数据审计从无到有、先点后面、由弱到强，为审计事业创新发展注入了新动能，在助推审计全覆盖中取得了新业绩。

循序渐进，大数据审计实践开花结果

案1：从2张假发票入手牵出大面积发票违法行为。

2018年该局接到某县审计局的请求协査函，审计组发现某公司给被审计单位开具的2张增值税普通发票存在做假嫌疑，经税务机关认定为假发票后，随即产生疑问：该公司业务遍布全市所有区县，业务结算频繁，在其它区县是否还存在类似问题？并提出利用大数据进一步延伸核査的思路和方法。

通过大数据分析平台，筛查出全市预算执行单位支付给该公司有效支付记录，再将从市税务局采集到相关开票清册数据导入平台。将以上数据进行关联、比对后，发现该公司向多个单位开具的多张发票存在开具后立即作废红冲，但同时又在相关单位进行票据报账的情况。

为进一步核实疑点，审计局随机抽取数份数据分发到几个相关县审计局进行核查取证，发现该公司存在大面积涉嫌制造、使用假发票和作废发票偷逃税款等行为，依法将所有线索移送给税务机关。稽查结果表明，该公司的确存在较大面积虚开、变造使用作废发票等行为，并依法对该公司作出处罚，相关责任人被警示训诚。

这是一个典型的利用大数据审计思维牵出的违法案例，査案思路及方法得到税务同行高度认可。

案例2：大数据技术助推全市扶贫基础数据精准大核查

2017年以来，审计局把大数据审计和管理理念逐渐用于精准扶贫审计，以大数据为先导，“五统一”审计工作模式，市县上下联动，点面结合，成效明显。一是市局统一规划数据来源，制定出数据收集规划;二是市局统一部署数据采集任务;三是市局统一负责数据清洗入库;四是市局统一生成疑点;五是市局统一交付疑点分级核査;六是创新运用大数据分析技术，在全市“一卡通”惠农资金专项审计中，利用图数据分析技术发现了普遍性问题，如应纳入惠农一卡通支付的项目应纳未纳、一户多卡、一人多卡等，将抽样变为全量核査，极大地拓展了审计的广度和深度。组织开展的紫阳县精准扶贫审计荣获了审计署“全国扶贫优秀审计项目”表彰。

案例3：GHIS技术和智慧检索助力经责审计和自然资源资产审计提质增效。

2019年在对某领导干部自然资源资产离任审计中，以自身力量运用3S技术对自然资源三条红线事项进行审计取得很好成果：审前采集了国土等部门各类卫片业务数据，通过专用工具和自建的CIS分析环境建立空间地理数据交叉比对模型，生成重叠图斑形成疑点。再通过无偏移的各种历史地图加载重叠图斑，核査图斑变化时间区间和图斑变化最新卫星影像，确定主要领导任期内的变化对比图，最终通过实地勘验证实，破坏永久基本农田，破坏生态红线等多个疑点得到确认。

如经责等审计项目中大量文档需要分类检索是个难题，审计人员利用自有审计协作平台能够快速搭建满足不同审计组对非结构化文档智能检索的工作站，这项应用使审计组能够精确快速地査阅所需文件及内容，极大提高了审计效率。类似功能技术和组织方式，已广泛应用于审计人员日常资料检索、重大政策及效能审计等诸多项目中。

案例4：可视化分析技术开发全市审计整改管理系统，提升部门预算执行审计整体宏观分析能力。

为全面落实审计问题整改，市局综合应用各项技术在协作平台上自主开发了涵盖全市审计机关的审计项目査出问题清单、整改责任清单和整改结果台账的管理系统，将2015年以来市县两级审计机关所有项目审计问题统一纳入，实行台账集中管理、跟踪追溯、实时更新，整改成果可视化智能化，使该项工作上了个新台阶。还将这项技术应用于全市预算单位预算执行全覆盖审计中，对全市所有部门财务数据形成的标准表重新建模再可视化展现，使审计人员能够直观、多维度挖掘分析。目前该局正结合审计新职能，拟将联网审计创新应用延伸到对地方国有重点企业的日常监管中。

以上案例充分说明，只要主动作为，大数据审计只有想不到没有做不到。

夯基垒台，支好大数据审计四梁八柱“工欲善其事，必先利其器”。打好基础、建好队伍、制度保障，是开展大数据审计工作的根本保证。

（一）加强专业机构和队伍建设。2018年机构改革时，该局专门成立了电子数据审计科和审计信息管理科，10个区县审计局也相应设置了审计信息中心。组建了以市局和各区县局业务骨干为主的大数据审计分析团队，并相应出台了考核激励机制和动态管理办法，逐步完善了数据审计分析团队介入项目审计的工作机制，形成良好的“三保障”格局，有力地保障了大数据审计工作行稳致远。

（二）建立大数据审计分析平臺。要唱戏先搭台，2017年该局大数据审计分析平台项目得到市政府领导大力支持，获准建设。通过学习先进成熟经验，对标国家相关建设标准，确立了“一级部署、二级监督、三级审计、四级覆盖”应用框架建设理念和平台建设模式。通过几年连续系统优化，审计管理暨审计实施系统、审计协作平台和大数据审计分析平台三者有效融合、相互贯通的安康大数据审计应用基础框架体系逐渐形成。

（三）精心组织数据深加工。将2014年以来陆续采集的市县两级财政数据、行业数据和各类政策数据进行主题数据分析挖掘，通过打通财政各环节指标，分析财政内部资金分配及流向，从而进一步加强财政资金审计监管，实现对全部政府性资金的收支、分布、规模、变动情况的全面掌握，实现了“点、线、面”审计监督“全覆盖”。

探索创新，政务信息系统审计步入常态随着政务信息化步伐的加快，各级投入逐年增多，建设乱象也时有发生。该局率先在2018年开始积极探索政务信息系统审计，三年来取得了明显成效。

（一）摸清信息系统底子，打好信息审计前战。2018年初率先对市本级所有部门政务信息系统建设情况开展了专项审计调查，重点调查了政务信息化系统建设总体情况、网络安全基础设施建设情况和机房建设等基础情况，并对重点信息系统项目使用绩效进行了审计，全面掌握了市级信息化建设的家底，为以后精准审计奠定了基础。

（二）科学组织项目计划，突出信息审计重点。自2018年起，将信息系统审计作为创新工作之一列入审计项目计划，重点对信息系统的安全性、可靠性、经济性和绩效进行审计。截至2020年，已审计信息系统项目13个，专项审计调查2个，审计成效初步呈现，如：

1.揭示问题力度大。某专项审计调査揭示了5类近20个问题，移交案件线索8条，处理5人次;所有项目涉及资金2亿多元，査处问题80多个，问题金额7000余万元，核减项目资金80余万元，移送问题线索若干，撰写审计要情4份。

2.宏观政策效果好。某个审计调查的综合报告和审计要情，得到了市政府主要领导的高度重视和批示批转，要求相关部门对照检査，扎实做好问题整专项审计调査报告成果在全市多个信息化工作会议中被引用，《中国审计报》对“安康审计力促规范政务信息化建设管理”进行了专题报道。

3.促进了制度完善。市委市政府采纳审计建议印发了《安康市政务信息资源共享管理办法》，修订了《安康市信息平台建设联席会议议事规则》等多项制度，有力推动了政务信息资源共享和公共信息资源开放。

扛起责任，落实网络安全审计不放松

网络安全审计是党和国家交给审计机关的一项重要职责，自2018年起，该局就将其作为项重点审计内容纳入经济责任审计、行政效能审计和政务信息系统项目审计，综合报告和审计要情得到市政府主要领导批示，也得到相关部门的迅速整改，并向市政府做出了专题报告，确保审计整改工作落到实处。下一步，将结合金审工程三期的推广应用，进一步强化数据安全管理，加强分析团队建设，使技术和业务形成更强大的合力，让大数据审计成为审计全覆盖的重要引螫为全面提高审计效能贡献科技力量。

（此文系全省大数据审计应用先进经验交流会发言材料，刊登有删节）