从建设单位角度浅析新版建设工程施工合同的审计

2021-01-17王晓琳南通建工集团股份有限公司

环球市场 2021年30期

王晓琳南通建工集团股份有限公司

随着城镇化建设愈发深入，相关行业均得以迅猛发展，特别是建筑业作为生产物质部门，能够为城镇建设提供公共基础设施，深化城乡改革。合同作为工程各方行为规范，可为建设工程提供保障与依据，应当结合新版《建设工程施工合同》（简称《合同》），展开合同审计，为项目实施提供优越稳定的环境。

一、新版建设施工合同审计的主要内容

《建筑工程施工合同》作为政府发布的指导性文件，无强制使用要求，合同经过3次修正，修正过程依赖于法律法规的完善，以免范本与现行法律冲突，适应建筑项目多样化管理模式和造价体制改革。主要内容如下：

（1）合同协议书。该协议书是对合同约定内容，合同当事人达成一致下签署的履约协议，为总纲性内容，作为独立合同文件，签订协议后法律效力较高，与其他合同相比，其具有优先解释顺序，属于审计重点内容。在新版合同范本中，包含工程概况、签约合同价、合同价格形式、合同工期、质量标准、词语含义、项目经理、承诺、合同文件构成等。

（2）专用合同条款。该条款作为补充条款，工程项目存在单件性、复杂性与多样性特点，不能仅依赖通用条款覆盖全部内容，需结合项目情况及未完善部分加以补充，约定专用合同条款。确定内容需依据工程建设法律，结合实际情况明确合同细节，补充完善不适用条款。如，通用条款中，要求发包人及时支付工程款，支付金额、方式却需要在专用条款中说明，其法律效力超过通用条款，同样为审计主要内容。

（3）通用合同条款。该条款侧重于通用合同内容，解释专业用语、处置问题程序、权责义务等，依据法律法规，结合建筑工程经验的共性内容总结，内容较多，约定详细。包含一般约定、发包人、承包人、工程质量、材料设备、工期进度、文明施工、计量支付、价格调整、索赔争议、竣工结算、试验检验、违约、保险、不可抗力等。

（4）附件。该内容有助于人员迅速了解合同信息，从旧版增加至11个内容，与合同其他部分相辅相成。

二、新版建设施工合同审计要点

（一）工程承包范围的审计

施工合同审计中，需充分理解和准确把握合同实质性内容，是指双方当事人权利义务条款，以确定签订合同对双方利益的影响，审计专用条款中的工程范围，确定权责义务关系。工程范围审计包含建筑物数量、工程批准文号、建筑面积、工程地址、结构等；检查验收内部控制及安全性，交工验收需要以施工说明、图纸、规定、施工技术文件灯为参考，检查合同双方权责义务对等性，是否确定违约责任与协作条款。

（二）注意标明开工日期的成立标志

项目开工日期确定对工程认定意义重大。一般标明中，开工日期多以监理、发包方或是监理出具开工通知时间为主；施工许可日期和施工实际日期不同，以施工许可证为准；开工实际日期与约定日期不同，以开工实际日期为主。

（三）注意工期顺延的约定

工期并不绝对，施工中部分非承包人因素造成的工期延后，应当将工期顺延，其条件为对承包人有力条款，需注意专用条款中对顺延工期情况加以约定，将可能情况均考虑其中，避免发生延误工期风险。在工期顺延约定中，约定全套图纸提供套数、时间；约定开工条件，以条件确定约定时间，包含三通一平时间、校验坐标控制点和水准点时间、办理证件披肩时间等；承包人施工组织设计提供时间与确认时间；拨付工程款方式、条件及时间；工程分包专业时间，该部分是否纳入工期，约定总包合同工期；停水、停气、停电需调查发生概率，记录好发包人造成的停气、停水、停电，作为延期依据等。以上内容均应当纳入工期顺延约定中，做好审计工作。

（四）注意合同价款的确定方式

施工合同中，合同价款作为核心内容，也是承包方和发包方履行合同，且实现交换的体现。在合同价款填写中，应保证规范性，做到中标人与招标人根据中标价签订合同，工程未实施招投标，则在施工图预算编制基础上，双方协商确定。禁止含糊不清或模棱两可，概算价、暂估价、暂定价均不能成为合同价款，依法招标的工程需按照国家与省现行造价计价，避免当事人高估冒算、互相串通，确定合同价款后，任何人不能擅自更改，也不能在合同外订立不同于合同内容的其他协议。除此之外，承接国外项目中，为避免业主损失较大，维护双方正当权益，合同中规定物价变化调整价格条款，采取调值公式展开动态结算。但是，如若公式中加入汇率变化，中标人却对公式测算与分析有所忽略，则易出现汇率风险，承受较大损失。

在价款调整中，固定价格审计明确包死价种类，可分为单价包死、总价包死与部分总价包死，避免履约出现争议。固定价格需明确风险费用与风险范围计算方法，约定百分比系数，或是应用绝对值算法，风险外的费用约定调整方法，可调价格需确定可调总价还是可调单价。

三、新版建设施工合同审计优化策略

（一）制定经济合同审核的内控制度

经济合同管理不完善作为工程内控失效的重要原因，内部审计应当完善和健全内控制度，规范管理行为，确保内控工作有效性。一是建立管理合同制度，根据《合同》范本要求，结合工程情况制定管理制度，从审查、签订至存档等各个环节均加以规范，确定管理职能部门责任及岗位要求，保障经济合同审计工作；二是建立联审会签制度。明确合同联审会签审核内容、关键点、方法及会签程序，在正式签订合同签，要求通过监察、审计、财务等部门及科室，仔细审查合同合规合法性，且在审批合同表中签署审核意见。并且，为规避政策风险与经营风险，重要合同需聘请法律顾问审核合同内的法律条款，签署意见，合同未经审核，则不予办理签章手续；三是建立合同履约制度。明确履行合同流程，确定执行部门人员责任，定期考核合同落实情况，将考核结果与人员绩效相关联。

（二）完善合同条款

合同条款作为双方履约的规范，应当完善合同条款，明确双方权责义务，从而保证施工顺利进行。重大合同文件审计中，可采取会议评审方式，主管部门负责主审，其他部门会签的方式，承办人起草合同，企业控制部展开专门协商会议，征求法律顾问与财务部意见，合同中使用《合同》范本，设转款解释合同术语、重要概念与特有词汇。合同内的日期、数字等，需确定是否包含本数，特殊的履约期限、质量、数量要求，合同中应特别明确。合同主要条款应包含以下内容：当事人法定地质、名称、代表人职务、姓名、标的名称、规格、型号、质量数量、检测方法、价款、履行方式、地点和期限、违约责任、争议解决、订立时间、必备条款、生效时间、联系方式等。企业控制部需将合同证明材料、草本、签署单等上交至相关部门，根据签署单审查会签，标注出需修改的地方，完善合同条款。

（三）规范工程变更签证

工程变更因素较多，不同成因需采取不同方法、角度处理变更风险，规范工程变更签证，确定变更责任，有效落实变更签证程序，维护工程参建方权益。一是提高人员素质，建设单位需提高管理者职业道德与思想素质，强化业务培训，实施岗位淘汰制度，提高人员待遇，确保现场管理人员素质较高，加强其风险意识，将现场管理者素质作为常态化工作，打造责任心强、业务强的队伍，落实监督职能；二是规范变更签证手续，确定规范领导、预结算、施工技术等人员权责义务，按照国家法律，结合自身特点，建设单位需健全变更签证制度，尤其是严格审批程序，可采取分级审批模式，按照变更金额确定管理层审批权限，对工程影响大，或是涉及金额多的签证，需由设计单位组织各参见方论证，审批后实行；三是规范变更签证，确保签证公正客观，做到原因明晰、日期准确、签字完整，建立责任追究与监督检查制度，事先加强图纸与设计文件审核，在源头上将变更次数减少或杜绝。