集团公司会计核算标准化推行难点及应对

2021-01-16中国海油财务共享服务环渤海分中心

环球市场 2021年1期

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进入21世纪以来，特别是中国加入WTO后，中国经济发展及国内企业的成长速度大幅提升，一批批的企业走上了集团化发展的道路。无论是横向一体化、纵向一体化或者多元化发展，都面临着业务复杂程度加深。从会计核算的角度看，在执行会计准则的前提下，做好集团公司的会计核算标准统一要求及执行，将很大程度上影响核算信息质量以及后续的数据应用。因此，做好会计核算标准化工作是迫在眉睫需要解决的问题。

一、会计核算标准化工作的主要难点

（一）全面性

会计核算的标准化应全面涵盖集团公司内全部业务以及各类衍生业务的核算。由于集团公司普遍业务涉及广，产业链条长，下属公司的业务类型差异较多，偶发型业务不可避免，因此核算标准化工作很难覆盖全部公司的全部业务。

（二）适应性

由于集团公司内部下属公司间业务差异及变化，会计准则及相关配套指引的调整，税费等方面地域性要求不同，导致核算标准需要根据实际情况进行频繁更新调整。

（三）执行刚性控制

核算标准化最核心的问题在于推行，集团公司由于下属公司层级多，集中管理要求不够，财务分散等原因会造成标准化推行不利，使核算标准化仅停留在纸面。

二、主要应对措施

基于以上分析，集团公司核算标准化推行中的主要困难具体应对措施如下：

（一）业务环节的全面梳理

首先对于集团公司内各下属公司的业务进行全面细致的梳理。自下而上收集各下属单位的各类业务，以明细业务场景进行分类汇总分析。从会计准则/集团会计制度对核算的规范性要求、财务报表披露/管理报表分析对核算的精细度要求、当地规章制度对核算的针对性要求等维度，对于同类业务的不同处理方式进行集团层面的统一规范。后根据梳理成果，向上而下进行标准化规范要求，并由各下属单位进行全面检查及意见反馈。

在梳理环节，各下属公司应给予足够的重视程度，对梳理的成果进行全面细致的再分析，确有特殊核算要求的应提出区别于规范的个性化需求；确有未涵盖业务的应及时确认补充。

最终形成的完整版核算标准化规范应形成版式固定的文件，并通过正式文件方式在集团公司内正式推行。

（二）执行环节的增补及控制

核算标准化规范一经下发即成为各下属公司无条件执行的核算方面的唯一规范。任何下属公司不得私自更改业务处理方式或拒绝执行核算标准化规范。

对于核算标准化规范的更新、增补、删除，集团公司应制定统一的申请、评估、审批流程。并由专设的机构或临时性组织负责统筹该项工作。并制定定期的发版更新时间要求。

对于会计准则更新导致的规范需要更新、增补、删除的，应由集团公司统一更新规范并下发执行。

各下属公司新增业务、新增业务场景的情况应根据实际情况由下属公司发起申请，经本单位批准后报送集团公司，集团公司对应组织进行及时评估分析，确实有必要进行规范的更新、增补、删除的应进行相关的操作；没有必要进行规范的更新、增补、删除的也应及时反馈意见并详细说明原因及对应业务的处理方式。

对于新设公司，应首先要求适用规范，并由新设公司对规范进行分析，若规范不能满足业务需要的，及时按上述流程进行规范调整更新。

集团公司应制定定期及不定期的检查制度，对各所属公司的规范执行情况进行审计及检查，并制定奖惩措施。

（三）组织变革

财务核算标准化推行的一大难点在于财务分散不集中，特别是对于集团公司而言，地域分散情况更为严重，各下属公司分别拥有财务职能，不同人员对于业务与规范的理解可能存在偏差，规范执行及沟通效率可能存在自然分散的情况。因此，财务集中是可选的解决的方案，即将核算职能从各下属公司剥离，由统一的财务队伍进行财务核算工作。

有条件的集团公司可选择建立财务共享中心。财务共享服务中心逐步成为跨国集团企业广泛关注和采用的一种新型的财务管理模式。财务共享服务是依托信息技术以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的，以市场视角为内外部客户提供专业化生产服务的分布式管理模式。是企业集中式管理模式在财务管理上的最新应用，其目的在于通过一种有效的运作模式来解决大型集团公司财务职能建设中的重复投入和效率低下的弊端，可以实现会计政策的集中管理，并通过核算业务集中处理，实现企业会计政策执行的一致性。