基于审计的角度探讨当前事业单位内控制度思路构建

2021-01-16河南省夏邑县审计局

环球市场 2021年1期

河南省夏邑县审计局

结合事业单位自身情况及形势变化，通过对审计教育的充分考虑，深入探讨内控制度，可使事业单位在实践中的内部控制更加高效、科学，充分发挥其控制制度的实际作用。因此，在对事业单位内部控制方面进行研究时，需要提高对审计视角下与之相关的制度的关注度，从而提高事业单位发展中的稳定性，更好地体现出内控制度的潜在应用价值。

一、内部制度概述

所谓的内控制度，是指单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。其基本要素包括职责分工制度、审批检查制度、审计制度等，应用过程中取得了良好的成效，可为事业单位科学管理水平提升提供专业支持，保持其良好的内部管理状况。同时，通过对审计引入及科学应用的综合考虑，有利于增强内控制度审查效果，细化审计工作内容，确保事业单位的经营发展状况良好性，避免影响内控制度的利用价值。

二、内部审计与内部控制之间的关系探讨

为了实现对内部审计的科学应用，增强事业单位发展中的内部控制效果，则需要对二者的关系有所了解。具体表现为：（1）内部审计应用中可实现对单位内部控制的科学评价，与其控制状况是否良好、控制目标能否实现等密切相关；（2）内部审计在内控制度实施中发挥着监督作用，能够单位内控环境状况改善、内控活动高效开展等提供专业支持，促使事业单位内部控制能够朝着规范化方向发展，丰富与之相关的管理工作内涵。因此，在实现事业单位长效发展的过程中，需要对审计作用下的内控制度科学构建进行深入思考，进而使其财务核算工作流程更加规范，全面提升事业单位的公共服务水平。

三、当前事业单位内控制度方面存在的缺陷

在细化事业单位内控方面的研究内容过程中，需要对其制度方面存在的缺陷有所了解。具体包括：（1）部分事业单位对独立性强的内部审计机构设置及作用发挥缺乏足够的重视，导致内控制度审查状况不佳，影响着其应用质量，加大了事业单位内部管理问题发生的概率；（2）由于对内部审计的功能特性、精细化理念及管理方面专业理论知识运用等缺乏综合考虑，导致一些事业单位内控制度不够完善，执行中的作用效果不显著，从而引发了这类制度的应用问题；（3）因对形势变化分析考虑不充分，未能确定好切实有效的内控制度，加上审计工作开展不及时的影响，导致事业单位内控制度应用水平有所下降，影响着财务核算结果的准确性、发展中的内部稳定性等，需要通过对内控制度思路构建的分析予以应对，满足事业单位科学发展要求。

四、审计视角下事业单位内控制度的思路构建分析

（一）设置好独立强的内部审计机构

事业单位在实现自身长效发展、增强内控制度实施效果的过程中，应重视独立性强的内部审计机构的合理设置。在此期间，应做到：（1）充分考虑内部审计的功能特性，给予其机构的科学设置更多思考，提高内部审计机构应用过程中的独立性，确保事业单位内控制度审查工作开展有效性，逐渐提升其应用水平；（2）当内部审计机构设置好后，可为内控制度构建目标实现及应用效果增强提供专业保障，促使事业单位发展中的内控水平能够保持在更高的层面上。同时，在内部审计机构的作用下，能够对内控制度是否有着良好的适用性进行科学分析，为其不断完善提供专业支持，促使内控制度在事业单位发展中的应用质量更加可靠，充分发挥内部控制的实际作用。

（二）注重内控制度的高效执行

在内部审计的作用下，可实现对内控制度执行效果影响因素的及时处理，为其构建过程中的思路拓宽提供参考依据。同时，为了确保事业单位内部控制有效性，则需要审计人员充分发挥自身的职能作用，给予内控制度高效执行更多思考，并在相关部门的大力支持下，处理好这类制度执行中的细节问题，使得事业单位内部管理效果更加显著，并达到内控制度科学构建目标实现及应用水平提升的目的。在此期间，也需要重视内控制度执行效果科学评估更多的思考，重视相应评估成果的整合利用，逐渐提升事业单位发展中的内控水平，确保其制度应用有效性。

（三）重视内控制度的科学构建

事业单位在实践中需要充分考虑与时俱进的发展要求及内部审计应用的重要性，在思想上应给予内控制度科学构建方面足够的重视，促使具体的控制工作开展能够达到预期效果，最大限度地降低内部管理过程中的问题发生率，保持内部审计良好的利用状况。同时，审计支持下的内控制度构建目标的实现，也能为事业单位管理水平及可持续发展打下坚实的基础，更好地发挥出内部审计的监督作用。