分析医药企业开展全面预算管理的难点及措施

王海英 国邦医药集团股份有限公司

一、医药制造企业全面预算管理的难点分析

（一）全企业全面预算管理的盲目性

首先，企业在预测自己未来的经营发展时，都会有美好的愿景，这种美好期望容易引导预算编制的盲目。企业高层期望有更好更高的经营成果，或是只能增长不能下降的硬性指标，而并不关心经济环境、企业自身的发展阶段、竞争对手的实力等外在对企业发展有限制作用的因素，目标有可能被订得太高，企业基层对这种太高的预算落不了地，没有方向。

其次，企业预算决策者的偏好，也会引领预算编制走向盲目，激进型的领导可能会要求大刀阔斧地编制预算，不顾企业实际，目标订得高，方案订得粗；而保守型的领导可能会要求小心翼翼地编制预算，完全局限于历史数据，裹足不前，这些人为的因素会干扰预算编制的客观性。

最后，企业预算执行环节，基层对预算的领悟不够透彻，容易走上极端。比如控制存货指标，如盲目的控制存货的量，可能会影响生产，不能及时供应生产所需材料。又比如销售订单的预算执行，不是销售订单拿得越多越好，销售订单需要考虑企业的消化能力以及销售订单本身的质量，销售订单的利润、执行周期、收款条款等。

（二）全面预算执行不到位考核不合理

预算目标确定后，需要企业各个部门严格执行，合理奖惩，以充分实现预算目标。实际业务中，许多企业在预算编制时面面俱到，可预算执行的力度绵软无力，预算绩效考核的方式不合理，导致企业各项经营指标的实际发生数严重偏离预算计划数。当出现即使超越预算计划还必须继续前行的业务时，企业不得已为此买单，就此业务增加预算指标，导致企业预算成为“一纸空谈”。

（三）全面预算未实现全局化

全面预算管理是全局化的企业财务计划与目标，包括生产部门的产能目标、销售部门的销售指标、管理部门的费用控制目标等。在实际业务中，许多企业并未实现全面预算的全局化，一是企业预算管理的组织架构不完善，作为统筹引导的财务部门，却只是在唱“独角戏”，并没有让企业的各部门各层级都参与进来配合执行，导致预算管理与企业实际业务脱节，只是“纸上谈兵”；二是预算综合能力欠缺，资源配置与经营活动不匹配，各部门各层级的预算目标相互冲突，导致各部门各层级配合度低，预算可执行力不够。

二、医药企业开展全面预算管理的措施

（一）制定健全合规的全面预算管理体系

“两票制”全面执行，对于商业结构及渠道的影响，直接导致公司费用政策的变化。分析月度预算差异，找出差异原因，将差异分为合理与不合理，并明确差异金额；哪些是特殊事项导致的差异；分析的实际数据及相关比例变化，各类费用横纵比较，编制数据汇总表及占比分析；将销售数据带入，推算月度商业费用。与相关部门沟通，数据是否合理，预测特殊事项及支出，并预估特殊事项发生概率。为了应对医药企业会计信息质量检查，从预算执行控制的角度，我们应该严格控制销售费用、成本、收入的真实性。加大对发票的管控，确保每笔支出都真实、合规。严格按照年度预算控制销售费用，是否有充分的依据，是否真实发生。确保大额住宿费、交通费、咨询费真实、合规。会议费用列支真实，发票内容与会议日程、参会人员、会议地点等要素相符。严格控制不得抵扣进项税的情形，确保采购、资金、发票三流一致。

（二）加强大数据工具在全面预算中的应用

大数据、云财务时代的到来，企业管理者应充分认识到大数据为企业发展带来的机遇，重视大数据等信息技术工具的应用，为信息工具的应用提供支持和保障。企业的预算管理应紧跟时代节拍，建立起“全面预算管理+大数据”模式，充分利用大数据工具分析内外部环境，分类挖掘、关联挖掘、聚合整理企业内外部资源，科学分配资源，促进企业内外部资源的有效应用；利用大数据、云财务工具进行企业预算的编制、执行和分析，实现全面预算的科学高效闭环管理。通过大数据获取资源信息与业务信息，使预算与业务紧密联系，实现全面预算编制的实时性、动态化和个性化；通过数据共享平台，传递预算目标并反馈执行情况，实现预算执行的过程控制；利用大数据，适时传递各项业务的实际发生额与预算额的差异，自动形成分析报告，实现预算分析的实时性与有效性。

（三）了解发展形势，加强业务培训

首先，企业在编制预算之前，预算管理团队需要充分了解国内、国际形势，包括经济、政治形势；充分分析过去的企业发展情况，基于此预测企业未来在行业中的发展趋势；充分了解竞争对手的发展情况，以便更准确地判断出企业在未来行业中的份额，实事求是地制定出预算方案。其次，无论预算的编制、执行、评估都应该是集体的智慧，个人的知识、见识、经验会带有主观性，建立有效的制定程序、决策程序、审查程序来避免个人的判断局限性。最后，加强预算整个体系的培训，对参与的人员力求充分了解全面预算的意义、目标、及对企业员工利益的贡献；稳定预算管理团队的骨干人员，逐步补充新的血液。

三、结束语

综上所述，医药企业当中开展全面预算管理，不但能够进一步的提升医药企业发展的水平和经济效益，同时还能增强企业的竞争能力，确保企业在竞争如此激烈的大潮当中脱颖而出，并占据一席之地，真正的实现可持续发展。同时，作为医药企业当中的管理人员，必须加深对于全面预算管理的认识，及时发现企业全面预算管理中容易出现的问题，并制定出妥善的方法将其解决，上下齐心，真正的将全面预算管理发挥出最大的效用，为医药企业长久、健康、有序的发展保驾护航。