高校经济责任审计优化新思路

杨茂荣

摘要本文在分析高校开展经济责任审计必要性的基础上，针对高校经济责任审计在审计认识、审计范围、审计重点、审计成果利用等方面面临着亟待突破的困境，就如何做好高校经济责任审计、助推高校高质量发展方面提出了一些思路。高效经济责任审计，必须加强审计自身建设，明确应有的政治担当、注重不同监督方式的融合、把握审计重点、创新审计方式方法、将审计成果运用贯穿事业发展的始终，督促学校领导干部明确主体责任，实现高校内部的科学决策与规范管理，有效防控风险，提升治理能力和治理水平，从而实现高校的科学发展、内涵发展和高质量发展。

關键词 经济责任审计 高校高质量发展 新思路

中图分类号：F239文献标识码：ADOI：10.16400/j.cnki.kjdk.2021.29.008

New Ideas on the Optimization of Economic Responsibility Audit in Colleges and Universities

YANG Maorong

（Audit Office of Wuhan Institute of Technology， Wuhan， Hubei 430073）

AbstractBasedontheanalysisofthenecessityofcarryingouteconomicresponsibilityauditincollegesanduniversities，this paperputsforwardsomeideasonhowtodowelltheeconomicresponsibilityauditincollegesanduniversitiesandpromotethe high-quality development of colleges and universities. For efficient economic responsibility audit， we must strengthen the constructionofaudititself，clarifytheduepoliticalresponsibility，payattentiontotheintegrationofdifferentsupervisionmethods， grasp the key points of audit， innovate audit methods and methods， apply the audit results throughout the career development， urgetheleadingcadresoftheuniversitytoclarifythemainresponsibility，realizethescientificdecision-makingandstandardized managementwithintheUniversity，andeffectivelypreventandcontrolrisks，improvethegovernanceabilityandgovernancelevel， soastorealizethescientificdevelopment，connotationdevelopmentandhigh-qualitydevelopmentofcollegesanduniversities.

Keywordseconomic responsibility audit； high quality development of colleges and universities； new ideas

1高校开展经济责任审计的必要性

教育部出台《经济责任审计规定》（教财〔2016〕2号），明确提出了高校开展经济责任审计在监督领导干部行使权力、履职尽责以及完善学校治理体系等方面的重要作用。在高校开展经济责任审计是高校事业发展的客观需要，有利于促进形成健全的权力约束机制，遏制腐败，防范廉政风险，监督领导干部依法治教、依法履职尽责，将正确的政治方向和价值导向贯穿于立校办学、育人育才的全过程。

高校组织结构庞杂、实体众多，经济责任审计能满足权力制约和监督的需要。国家和社会赋予高校的四大功能，决定了高校组织结构和经济类型庞杂。在高等学校，既有事业单位性质的行政、教学和科研单位，又有提供服务保障的社会化后勤系统，还有企业性质的科技创业公司。这些不同财务制度类型的经济主体存在巨大差异，在目标管理、资产管理、财务管理、绩效考核、党风廉政建设等方面难以适用统一的标准，也无法用单一的考核模式对领导干部履职行为和能力进行客观准确的评价。而经济责任审计的综合性，在很大程度上能达到公正评价、有效监督高校权力运行和完善治理的目的。

高校实行法人治校、精细化管理，经济责任审计要求契合了高校完善治理的需要。近些年，国家积极推动高校自主办学，高校行政管理权力逐级下放，如何建立科学完整的内部管控体系，如何实现决策民主化、科学化，管理过程规范化、法制化，以及风险防控常态化？显然开展单一的财务收支审计、绩效审计以及预算执行审计等，无法达到上述目的。经济责任审计既涉及单位的宏观管理目标，又包含内部管理决策程序，同时注重管理绩效，还涵盖了经济活动的真实性、合法性及合规性，是对单位最“完整的体检”，也是对单位最全面的评价和监督，有利于单位从各个维度发现管理漏洞、风险及隐患，及时进行防控，建立更加科学、完善、有效的内部管控体系，为单位高质量发展保驾护航。

2高校开展经济责任审计困境分析

高校内部组织结构复杂，经济责任范围不够清晰，无法准确把握审计的重点。高校组织结构复杂、经济管理模式存在差异，决定了经济责任审计的侧重点也不同。虽然大部分高校制定了经济责任审计实施办法，并开展了相应工作，但是针对不同单位的实施方案没有契合具体的单位特征，审计内容比较笼统、模糊，审计人员以翻看财务凭证和被审计对象提交的述职报告等资料作为切入点，缺乏针对性。比如，对高校职能主管部门和二级学院的审计重点没有很大的区别，教学单位和经营单位考核目标无法准确量化，特别是没有挖掘职能部门在学校发展中的重要的监督引导作用。针对经费数亿的部门、企业和经费上百万的部门，都将审计重点放在财务收支上，而忽视了部门在学校整个治理体系中承担的职能、职责，以及它应承担的工作重点。比如资产管理部门，仅仅看财务凭证，根本无法反映资产的购置、调拨、存放、处置及资产管理内控制度、资产管理效益以及保值增值等学校治理层面的内容。

审计结果运用不充分，各责任主体融合度不高，不能完全实现经济责任审计的预期目标。从现状看，多数高校内部审计结果出来后问题怎么改、谁来改、谁监督、谁评判？缺乏有效的后续跟踪和制度保障，各责任主体职责不明确，更多的只是关注审完之后问题大不大，有没有违法行为，对审计促进规范管理防控风险的职责视而不见。绝大多数高校没有将领导干部的述职述廉考核、年终考核、选拔任用、绩效奖励等与审计结果运用联系起来，管理层没有充分认识审计结果运用在提升学校管理水平、加强学校治理能力方面的重要作用，没有將审计发现问题的整改并上升到完善机制体制层面。涉及全校性的普遍性的问题更是因为始发原因可能不是被审计单位或被审计个人而被忽视，造成拖延整改、推诿扯皮、应付整改、屡审屡犯现象，达不到促根本管长远的目的。

先离后审和批量委托现象普遍，加大了经济责任审计难度，无法保证审计时效。离任审计大都是四年任期完成后学校集中调岗，所以批量集中委托情况普遍，一次审计干部的数量多达三四十个，规定的完成时间一般为三个月，涉及资金量几十亿以上，时间紧、任务重，导致审计部门无法根据每个单位的具体特点去制定有针对性的审计方案，无法深入了解每个单位存在的个性化问题。同时，在先离任后审计的过程中，普遍存在被审计对象所在单位配合审计的主动性严重不足，且部分领导干部任职时间较长，审计范围广、审计内容多，致使审计部门不能及时有效地获取审计材料，审计难度显著增大。另一方面，在审计开始时，多数被审计领导干部已经到新的岗位任职，经济责任审计的结果滞后于干部选拔任用、个人考核、部门考核等工作，严重制约了经济责任审计时效的发挥。

管理层面对经济责任审计作用认识不够深刻，组织保障不力，不利于提高审计工作质量。领导干部经济责任审计是一项综合性审计，对审计人员的自身素质要求较高。目前，虽然大部分高校成立了独立审计部门，但普遍存在人员少、专业素质不高等现象。有的高校每年经费预算几十亿，但是配备的内部审计人员只有四五人，有些省属高校更是将招标采购、办公室的部分职能放在审计部门，职责不清，缺乏独立性，审计部门只能疲于应付，更谈不上审计方法和技术的创新，难以对被审计领导干部和被审计单位发展中存在的问题做出全面精准的审计评价，从更高的层次层面提出高水平的审计建议。

3优化高校经济责任审计的新思路

3.1建立党委领导下的经济责任审计机制，凸显经济责任审计在高校建设中的重要地位

高校经济责任审计的有效开展，离不开学校党委和行政的重视。因此，高校必须建立相关的体制机制，加强学校党委对经济责任审计工作的直接领导，根据学校干部管理及内部治理的需要，对经济责任审计项目立项、审计方案制定、审计整改及审计结果运用等进行总体规划、统筹协调，并督促落实。审计部门要确定行之有效的审计计划，及时主动地向党委报告审计情况、违规事项处理情况、违法问题移送及审计结果运用等重大事项。确保将党的领导贯穿干部经济责任审计的全过程，确保被审计单位和个人充分认识经济责任审计在促进高校科学发展中的重要作用，充分认识开展经济责任审计是服务学校中心工作、推动学校高质量发展的重要手段。

3.2科学制定审计计划和方案，明确相关部门职责，健全完善经济责任审计制度

要结合部门年度干部履职、党风廉政建设、目标任务完成情况及风险防控等因素，制定经济责任审计年度计划。根据学校干部管理规划，结合学校年度重点工作任务，将任中审计和离任审计相结合，每年有计划地分批进行审计，确保审计计划科学、合理。在审计方案制定上，充分听取组织、纪检、财务、人事、资产管理等部门的意见，结合国家及学校治理需要，确定审计方案，突出审计重点。建立审计与纪委巡查相结合的制度，从不同渠道不同单位方式拓展对被审计单位和被审计对象监督的深度和广度，提升审计监督评价的质量。在审计结果运用上，组织部门要将审计整改作为干部履职的重要内容；纪检部门要督促被审计干部及所在单位及时完成审计整改，并将整改情况作为党风廉政建设考核的重要内容；审计部门负责督导及指导问题整改后续审计；资产和财务部门要针对发现的问题举一反三、建章建制。

3.3把握审计重点，不断创新审计方式方法，提升审计质量水平

细化审计内容，把握不同对象审计的重点。根据各部门性质的不同，经济运行模式的不同，明确审计重点。如对校办企业负责人重点审计企业的资产状况、经营活动情况以及企业的收支情况等；对财务部门负责人重点审计学校资金的筹措、资金的分配、资源的配置以及资金使用的绩效情况，会计监督的效率、效果以及财务管理的效能等；对大部分职能部门负责人的重点审计对学校相关工作管理的规范性、财务收支的合理合法性以及目标任务的完成情况等；对学院负责人重点审计学院经费使用及绩效情况、学院的收入支出配比情况，生均成本情况，各项收支是否合法，各项经济政策执行情况以及决策程序民主化、科学化情况等。

创新方式方法，建立科学的审计评价体系。与时俱进，积极探索大数据审计，通过对单位基础数据的收集、分析，为确定审计重点奠定基础。建立审前自查环节，确定自查的内容，鼓励单位进行自查自纠，及时发现存在的问题，做到立行立改、边审边改。建立既能体现高校领导干部经济责任的内涵与特点，又能反映不同部门和岗位的差异的经济责任审计评价体系。在该体系中，考察的各项指标要易于理解，且具备可获取性和可操作性；指标选择遵循定性评价与定量评价相结合的原则，以量化为主，并合理确定各项指标的权重。

3.4加强审计成果运用，真正做到以审促改、以审促建

审计成果运用要立足于问题整改。成立由组织、纪检、财务、资产、审计等部门以及被审计对象所在单位共同组成的整改专项小组，追根溯源，科学制定整改措施，督促整改工作往深里走，往实里走，立足当下，分析长远，从而建章立制，达到促进部门长足发展的目的；对具有普遍性倾向性的突出问题，要深刻剖析其产生的背景和原因，从制度上机制上提出有针对性的审计建议，为学校从宏观层面加强管理，为学校长远发展科学决策服务，促进提高学校治理效能。

建立审计整改情况台账。将被审计对象及其所在单位的基本情况、历次审计中发现存在的问题及相应的整改情况、运用审计结果建章立制的情况等进行存档，形成部门问题清单及整改台账，作为部门各类考核依据。加强审计结果与教学、科研、招标采购、基建等业务数据的有机结合，以审计结果为导向，强化分析，查找学校运行、管理机制方面存在的问题，为高校科学决策提供强有力的依据。落实审计结果共享制度，学校应建立领导干部经济责任审计数据库，并与组织、人事等部门实现资源共享，为干部考核提供依据。

强化对审计发现问题的分析。结合近几年学校外部审计和校内审计结果，对存在的问题从学校层面，从制度层面查找原因，对涉及学校管理规范的问题，及时建章建制，对涉及学校重大风险的问题，及时提醒并加大监督力度，涉及政策执行中的问题，及时调整相关政策，从而达到规范权力运行，防范化解风险，促进单位发展的最终目的。

3.5以加强自身建设立信立身，推动经济责任审计工作高质量发展

审计人员必须努力学习国家的大政方针政策和法律法规，提高自身的政治思想素质，坚定理想信念，树立正确的职业道德观。加强财经、工程、管理、法律等方面的专业技能培训，提高审计人员的专业技能，以适应新时期高校审计工作发展的需要；通过走出去的方式更多地参与外部审计项目，加强与同行之间的交流，开拓视野，取长补短。加强实战锻炼，通过重大项目审计，特别是担任审计项目的审计组长、主审等，在实践中锻炼实战能力，培養审计成果的深度开发所必须具备的开阔思维、大局意识、超前的洞察能力以及锐利的创新意识，增强审计人员发现问题、分析问题和解决问题的能力。加强审计理论与科研研究，将新问题、新动向转化为专题问题进行讨论，展开专题研究，上升到理论的层面，通过实践和时间的检验，达到破解问题的目的。

4结语

综上，推进新时代高校内审势在必行，而经济责任审计作为高校内审的重要内容之一，更应得以高度重视与密切关注。每个高校内审人都应树立科学审计理念，聚焦高校改革发展，创新审计方式方法，以审促改、以审促建，推动高校实现科学发展、内涵发展、特色发展和高质量发展。

参考文献

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