中小企业委托代理记账财务风险防范与对策研究

基金项目：宁财院〔2019〕40号（项目编号：11）

摘 要：中小企业是我国经济发展的重要支柱之一，但大部分中小企业由于自身的发展规模较小，所以没有设立独立的财务部门，委托代理记账成为中小企业的首选。但由于多重因素的共同影响，导致我国委托代理记账在发展过程中爆发出诸多财务风险。本文通过代理记账如何能够提供更好的专业服务，有效降低中小企业财务风险及财务管理成本，为保障中小企业的持续稳定发展提供思路。

关键词：中小企业;委托代理记账;财务风险

财务风险是指在同时受到内外部环境综合因素影响的基础上，企业在财务收益方面所制定的目标无法被实现，导致企业不得不面临一定程度的经济损失。财务风险自身客观存在，企业所有业务操作的每一个环节中都可能存在财务风险，所以企业自身所存在的财务风险，会对企业的生产经营产生巨大影响，例如在企业所制定的经营决策中，如果缺乏针对企业财务风险不确定性特点的具体应对措施，则企业自身无法实现高速发展，甚至会导致企业因此而一蹶不振，走向破产。所以分析企业财务风险的成因，并寻找行之有效的防范措施，对于保障企业发展意义重大。

一、企业财务风险的基本特点与主要类型

1.企业财务风险的基本特点

通过企业经营和财务相关工作业务操作，可以得知企业常见的财务风险存在如下三方面特点。

（1） 客观性特点

财务风险不会因为人意识的变化而发生转移，在市场经济条件下，企业自诞生一刻起，财务风险就一直存在着，不会因为企业自身经营状况的变化而出现改变。企业在一般财务业务的操作过程中，会出现两种情况，第一种是预定的财务目标得以实现，第二种是预定的财务目标没有实现，其结果不会因为主观因素的变化而变化。

（2） 全面性特点

在企业所有的经营活动中，财务工作都会存在一定的财务风险，例如财务风险广泛存在于资金筹集、资金运用和资金积累与分配等方面。

（3） 不确定性特点

财务风险属于企业众多风险类型中的一种，尽管可以在遵循相关规则和仔细分析的基础上，对财务风险进行一定程度的防范，但企业自身的财务活动与经营状况是处于动态变化中的，所以受上述多重因素的共同影响，使得财务风险会因此而发生较大幅度的变化，之前所制定的防范措施是静态存在的，所以其只能够对一种或少数几种情况下的财务风险起到一定的应对作用，但在企业实际的生产经营过程中，财务风险的形式和数量远远超出可数的形式，现有的防范措施无法达到预期的目的。

2.企业财务风险的主要类型

根据企业不同的生产和经营阶段进行划分，企业当前所面临的财务风险可以分为经营风险、投资风险、筹资风险以及现金流风险等多个方面。经营风险，又被称作为营运风险，其主要是指在生产和经营过程中，企业所可能受到的相关的不确定因素的影响，对企业自身的经济效益产生影响;投资风险，是指企业在开展投资活动的过程中，由于自身内部存在的各种因素难以准确预测，此类因素使得企业所投资的项目无法达到预期的收益水平，进而对企业投资的回报率产生影响，最终爆发财务风险;筹资风险，是指企业在开展筹资活動的过程中，要采取资金介入的方式满足自身的筹资需求，如此会使得自身对于债务的偿还能力受到影响，爆发财务风险;现金流风险，是指企业在某一个经营发展阶段下，现有的现金流量无法保证此发展阶段内的支出需求，从而对企业的正常运行产生影响，严重时还可能会导致企业出现破产清算的结果。

二、委托代理记账相关内涵及其优势

1.委托代理记账相关内涵

委托代理记账，其实质上是财务工作向专业、系统和科学方向发展的重要体现。获得国家相关部门审核批准，并取得对应从业资质的会计服务机构，接受企业的委托，向其提供专业的财务核算的综合性服务形式。当前会计师事务所、委托代理记账服务机构及具有相关资质的其他组织机构都可以提供委托代理记账服务。

原始凭证的编制、记账凭证的核对、登记财务账簿、制作财务报表属于委托代理记账的主要内容，需按相关政策要求向上级政府主管部门提交财务报表，并根据政策的要求，向税务机构提高对应的会计资料。当前小微企业、中小企业及尚未设置独立财务核算部门的小型企业与存在记账服务需求的个体业主等都是委托代理记账机构的服务对象。

2.委托代理记账的优势

（1） 让中小企业获得团队化专业服务

委托代理记账行业属于专业团队，对于国家改革及政策法规的发展方向把握更为及时与准确，并能够及时将其落实到账务处理中，让企业能够获得更优惠的待遇。即仅支付少量的费用，就能够获得整个专业团队的服务，除可以向企业提供财税方面咨询外，企业在工商、环保、社保等多个方面的咨询服务需求也可以得到较好满足，这些是企业单独聘任某一会计人员所无法获得的。

（2） 降低中小企业人员变动导致的风险

经济与管理方面不健全、岗位人员的变动频率较高等是中小企业所普遍存在的问题之一，会计岗位更是如此，如果岗位人员在工作交接时未能做好交接手续，就可能会导致企业自身的财税工作一塌糊涂。当前在涉税检查过程中，由于会计人员频繁更换而导致的财务及申报错误的问题频繁出现，此外，人员更换过于复杂也会导致企业机密被泄露，进而产生相关的经济纠纷问题。而代理记账机构拥有全面的人才，且在承接委托代理服务时，已经签订保密协议，因此无需考虑人员离职所可能造成的各类问题，更好地保障中小企业的发展。

（3） 降低中小企业的经营成本

中小企业自身规模相对较小，单纯聘请一名会计人员，其工资、社保等各项费用，远高于委托代理记账的费用，并且不存在社保、食宿、差旅费、工伤及劳资纠纷等问题。委托代理记账行业所具有的专业、全面及稳定等特点，很好地满足了中小企业相关需求。

三、中小企业的委托代理记账所存在的财务风险

客观而言，任何事情都是有两面性的，代理记账虽然有优势，但是同时它也存在一些问题，当前代理记账主要存在五个方面的风险问题，分别为严重的会计信息失真、税期较短且需分期办事、“私代”和“一职多代”现象较为普遍、企业管理层对财务风险管理缺乏充分认知、会计人员自身的素质水平参差不齐等。

1.存在严重的财务信息失真

部分小规模的委托代理记账机构，自身存在业务不规范的问题，如所设置的会计科目不够准确，从未去过被代理的企业，完全不了解企业的产品性质、生产工艺、生产所需消耗的人力、材料和相关消耗品的经济和经营情况等，导致其难以准确将业务情况记录下来。其仅依靠委托企业所提供的资料进行账务处理，不考虑相关信息的完整性及真实性，所以很可能出现科目重复、账实不符等问题。此外，还存在大量的“私代”行为，此类“私代”机构的会计人员很可能并未获得会计从业资格证书，未能充分了解会计相关的法律法规知识。部分会计人员已经在某一家企业担任固定的会计职位的同时，还在代理其他企业的会计工作，甚至出现一人身兼数十家的情况。在此情况下，此类“私代”所开展的会计服务普遍受委托企业管理人员的主观意愿影响，导致相关的财务信息出现失真的情况。

2.税期较短，且需分区办事

由于税务系统的报税时间集中在某一阶段，且每个月的税务申报期仅有十五天，企业相关资料的整理需要耗时五天左右，所以在此情况下，委托代理记账机构所能够集中办理会计核算和申报缴税的时间仅有十天，整体而言业务处理时间较为集中，导致一定程度上阻碍了委托代理记账业务的开展。而且委托企业的地址普遍较为分散，不同税务辖区在处理同一纳税业务时，存在不同的处理流程，尤其是在票务方面存在限制。导致很多委托代理记账会计人员需要在十天内到多个分局申报，成本高且耗时长。

3.“私代”和“一职多代”

当前委托代理记账行业存在大量的“私代”和“一职多代”情况，互相的收费标准差距很大，并衍生出恶意低价竞争的情况。所以其普遍是通过增量来实现盈利，导致会计核算自身的职业监督功能难以得到有效体现，长此以往，委托代理记账逐渐成为流水账，不仅阻碍委托代理记账行业的发展，更会导致委托企业自身的财务问题无法被指出并解决，最终爆发财务风险。

4.企业管理层对财务风险管理缺乏充分认知

大部分委托企业都属于自身管理不够规范的企业，企业管理层侧重关注业务发展，对于财税和其他的外部信息波动所可能导致的风险缺乏重视。其所认可的企业管理理念是尽可能提升企业利润、尽可能少缴税，而且还错误地认为委托代理记账机构才需要操心是否需要纳税，所以经常出现在报税最后一天才将当期财务资料交给委托代理记账机构，机构不仅需要核算，还需申报，导致其工作难度较大。而且税期的操作人员较多，税务系统被网络阻塞的概率很大，很可能因为逾期申报而被税务处罚。虽然所涉及罚款金额不大，但其会影响企业自身的信用，不良的信用会对企业发展产生阻碍。而且委托企业和委托代理记账机构缺乏有效的会计沟通，会难以审核会计信息质量，存在诸多委托企业将财务工作交给委托代理记账机构后，就不再关注企业财务问题，其片面地认为只需要不被税务部门关注即可，而委托代理记账机构则只关注自己能够在规定时间内完成相关的记账与申报程序，能够定时拿到相应的报酬，互相之间缺乏有效沟通，导致委托企业完全不了解自身的财务情况，难以审核委托代理记账机构的记账质量。

5.会计人员自身的素质水平参差不齐

委托代理记账机构的会计人员自身素质水平参差不齐，且工资相对较低，所以其人员流动相对频繁，在此过程中，出现财务信息交接遗漏的情况概率更高。存在部分委托代理记账会计人员缺乏原则性的情况，受点小恩小惠就帮助委托企业进行会计造假，导致后续的委托代理记账工作开展过程中爆发诸多问题。

四、中小企业委托代理记账相关财务风险的应对措施

1.对行业执行标准进行规范

政府方面需要充分利用自身权利，对委托代理记账行业强化引导与监督，促进成立行业协会，强化行业的核算、管理政策，并对相关法律法规体系进行完善，强化与企业间的沟通，促进委托代理记账机构和委托企业间的沟通交流，深入了解企业的运作模式、生产工作和当前的财务状况，除要为其做好基本的代理记账及税务申報工作外，还应当帮助企业明确当前自身存在的问题。确保会计核算的内容有效、真实，能够及时发现问题，并协助企业共同解决，让企业管理层可以获得有效的决策参考。

2.按区域划分，节约时间

针对每月税期较短的情况，委托代理记账机构可以对自身客户进行区域划分，对代开增值税发票、申报免抵押工作等采取划分区域并指派负责人的方式，尽可能集中某一区域相同事物的处理，降低会计人员往返税务部门的频率，节约时间。

3.行业收费标准

相关监管部门需要强化委托代理记账行业的检查监督，对机构与个人进行全面整顿，对存在的“私代”及“一职多代”与恶意低价竞争的行为予以严格打击，对行业收费标准进行约束与引导。

4.强化与企业的沟通交流

税务部门需强化与企业间的沟通，帮助其明确纳税是企业生产经营的基本义务。中小企业需要及时整理相关财务资料，并交给委托代理记账机构进行纳税申报，审核会计信息的核算情况，并监督纳税申报的内容，确保相关会计信息的真实、完整和及时。并通过与委托代理记账机构的深入沟通，尽可能享受到所应当享受的优惠政策，保障自身效益，并规避相关风险。

5.提升员工职业素养与道德水平

委托代理记账机构方面需要强化自身道德与内部控制建设工作，落实审查，并减少会计工作差错，确保委托企业的合法权益得到保障，并确保对外报送会计信息的质量及真实性。定期安排会计人员接受相关的再教育培训，并提高其待遇，有效降低人员流动。委托企业方面，则需要积极配合记账机构的工作，不应当对其提出无理要求，加强与代理记账机构的沟通交流，共同保障代理记账工作的顺利开展，保证会计的信息质量，有效防范财务风险。

五、总结

委托代理记账行业在我国尚处于起步阶段，大部分中小企业对其缺乏深入认识，自身不规范的财务核算形式对于代理记账的结果产生严重影响。对此，中小企业需要充分认识到其中所存在的相关财务风险，并与委托代理记账机构共同采取措施，有效解决中小企业在委托代理记账方面所存在的财务风险，提升财务核算质量，保障中小企业的健康、稳定发展。

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作者简介：刘小玲（1971.5- ），女，汉族，陕西省佳县人，本科，宁夏财经职业技术学院，副教授，研究方向：财务管理、公司治理