国有企业资产重组中的产权无偿划转涉税问题探究

郭彩虹

（山西省林业工程技术公司，山西 太原 030012）

一、引言

随着我国经济改革浪潮的不断推进，我国国有企业改革工作取得显著效果，但与此同时，国家对于国有企业改革工作也提出新的要求。国有企业改革期间国有股权无偿划转，以及国有企业资产重组工作是一项重要内容，也是特殊的企业资产整合模式，需要在实际工作中有一定的税费政策作为保障。通过分析国有企业资产重组中的产权无偿划转涉税问题，探究相应的涉税问题解决方法能够达到产权划转成本降低、强化企业资产重组综合效益的目的。同时，国有企业资产重组中的产权无偿划转涉税问题也会给企业的全面发展带来不利影响，需要以解决其问题为出发点，合理分析涉税问题的解决路径，为企业的全面发展提供保障和基础。

二、国有企业资产重组中的产权无偿划转涉税问题

1.缺乏无偿划转涉税意识

近年来，随着国有企业资产管理工作的不断推进，对于国有企业资产重组中的产权无偿划转涉税工作提出新要求。根据目前国家财政部门的相关要求，国有企业在收购股权的过程中，需要其购买股权在企业所有股权的75%以上，一些交易支付的总额需要达到85%以上，这样才能更好地提升其资产管理水平。当前国有企业资产重组中的产权无偿划转涉税问题，主要体现在缺乏无偿划转涉税意识等方面。在某种情况下，收购公司的股东需要得到一些股权的使用权，这也是收购股票的税金。同时，其收购人还需要有一定的股权税收基础，以及能够在实践的过程中获得收购的真实数据，这样才能更好地了解其中存在的涉税问题。从目前情况来看，很多企业在并购重组与无偿转让期间，未能清晰地认知所出现的涉税问题，其产权无偿划转涉税工作水平还有待提升。部分国有企业在资产重组期间，未能准确认知有关产权无偿划转涉税工作，主要将无偿划归等同于股权调整，并且认为无常是绝对的、不够正确的，这也给企业的发展带来不利影响，不断出现资源单向流出的现象，最终造成股东的权益受损。国有企业资产重组工作中，其账务处理还存在问题和不足。虽然我有企业在会计交易和会计事务处理方面较为重视，但是却在工作期间忽略产权无偿划转涉税问题，进而导致企业经常出现无偿划转中的涉税成本，给管理层的决策和发展工作带来不利影响。此外，部分国有企业缺乏对股权评估工作的足够认识和重视，这也给产权无偿划转涉税工作带来制约问题。根据我国相关法律法规，在股权转让的过程中，需要全面评估其货币。而且还要根据法律条的规定，科学评估产权重组过程中的非货币资产数值，进而才能更加准确地了解税负的实际数值。由于部分国有企业在产权重组时，忽略非货币资产的评估，进而导致企业的一些整体税负数值很难得出，进而出现不同程度的税费补偿问题。

2.企业未能区分资产收购

在产权无偿划转的过程中，其涉及的收益和损失内容都要进入到账务处理工作中，在此期间也造成许多业务处理工作出现明显的断层问题。比如，部分国有企业在产权重组期间，不仅存在较大的漏洞，也未能有效提升其管理的水平和效率。究其根本原因在于企业缺乏对无偿划转概念的正确了解，将资产产权的划转理解为赠与。为了有效补救和解决这种问题，需要采用权益调整法，有效区分资产收购工作。还要在方法应用中保障转让和受让双方在一定的控制范围内，不断优化其利益，避免给双方利益带来不利影响。企业未能区分资产收购工作问题还从没有正确投入与吸纳产权转移工作体现出来。在实际投资的过程中，需要结合实际方式完成统计工作，进而才能更好地达到产权重组目的。由于部分企业未能区分资产收购，进而在资产重组和管理等方面也存在很多不足。企业在资产重组中，忽略对随意调整法的运用，未能合理区分双方在股权转让过程中的角色。实际在转化期间，不仅会导致股东结构发生变化，还会给相关工作带来很大影响。这时就需要国有企业从资本明细科目中收集和整理相关产权无偿划转的涉税问题，进而才能强化集团的税负效果。

3.不够重视时间节点问题

国有企业资产重组中的产权无偿划转涉税问题还体现在不够重视时间节点问题的方面。国有企业在制定无偿划转方案的过程中，需要充分考虑各个环节的时间节点，还要坚持有效性的管理原则，提升产权无偿划转过程中的水平。这种方式也能避免文件批复时间和审计时间存在差异性的问题，进而推动转化工作的有序开展和进行。但是从国有企业实际的工作情况来看，各部门在划转时未能有效地做好时间节点的设计工作，双方之间的协调和沟通也不够到位，从而出现一些会计跨年度问题。这种方式还会造成原中介出具的评估报告和审计报告过期无效，不利于推动产权无偿划转工作的有序进行。所以，重视时间节点问题是至关重要的。另外，不够重视时间节点问题，还会导致其费用成本的增加，提升会计核算工作的难度，给国有企业资产重组和产权无偿划转的工作带来制约。此外，产权无偿划转工作需要加强各部门之间的有效沟通与互动，目前各部门在具体工作期间还是以各自为正的形式为主，忽略各部门之间的有效互动，进而也不利于及时找出划转期间所存在的涉税问题，降低其涉税管理工作效果。

三、国有企业资产重组中的产权无偿划转的主要内容

国有企业资产重组工作中，其国有股权无偿划转工作指的是，国有控股单位和企业之间进行无偿转移国有产权主体的相关工作。在开展期间，国有企业股权无偿划转工作需要结合国家有关的法律法规，按照一定的操作流程进行。还要在实际划转的过程中，符合以下基本条件。首先，国家独立控股企业是其主体，有一定的属性，所以，在实际划转中要满足股权划转所有的基本要求。同时，还要树立正确的产权无偿划转工作意识和责任观念。其次，需要十分清楚国有企业资产重组中产权无偿划转的股权所有权，而且一些所有权没有涉及到任何纠纷当中。这样才能避免出现产权不清晰、存在纠纷的问题，让国有企业在资产重组方面有划转的资格。最后，无偿划转国有股权期间，所有的工作环节和程序需要按照和符合一定的法律规范，以维护企业员工合法权益、基本利益为出发点，让相关审计和审批登记程序更加完善，这也是产权无偿划转工作的前提。

四、国有企业资产重组中的产权无偿划转的税种分析

1.增值税

目前国有企业在产权无偿划转工作中，所涉及到的税种是多样的。根据我国现有的法律法规政策，企业在内部产权流转、资产重组期间，不应该将一些工作划分到征收增值税的工作范围内。而且企业在同一主体的股权转让行为中，判定是否应该征收增值税的观点在于产权无偿转化期间属于销售行为还是赠送行为。从产权无偿划转的主体角度来说，一些股权划转行为应该被当作同一个主体，并且没有其他不同主体参与其中，也不能将其划分到增值税征收的环节中。从企业管理者和法人的角度来说，尽管产权无偿划转工作的两者是一个相同主体，但如果企业法人不同，则在股权划转中就可以当作于偿赠与，并且将其划分为销售行为，在此过程中的工作应该缴纳一定的增值税。此外，在国家税务总局制定的相关规定中，企业全部股权转让、转让企业劳动者、资产的行为，不能将其放到增值税征收的范畴中，进而才能有效突出产权无偿划转工作的特殊性。

2.所得税

国有企业股权无偿划转工作中，所得税是企业缴纳的主要的税种之一。目前财务税收部门未能全面明确和规定企业内部国有股权无偿划转期间的所得税问题，相关工作在具体实践中还保留一定的争议性。所以，在处理具体事务和相关工作时，需要按照企业发展的实际情况，有效咨询税务机关和相关部门。在分析国有企业资产重组中的产权无偿划转工作时，其所得税的缴纳还要根据资产无偿划转的实际情况，按照要求落实有关涉税问题。

3.印花税

在国家关于国有企业股权无偿转让的相关规定中，明确提出无偿转让暂不征收证券交易印花税的有关审批事项。国有企业在改革发展中，经国务院和省级人民政府决定的一些股权无偿转让行为，也属于国有企业发生的无偿划转问题，这种形式也不收股票证券交易印花税。假如产权无偿划转工作不属于以上所说的情况，属于另一种国有股权无偿转让行为，则需要征收证券交易印花税。总的来说，转出方和转入方的一些证券交易印花税或者资本印花税，可以采用申请免税的形式，让其有效地解决涉税问题，进而为相关工作的发展提供保障。

4.其他税种

在国务院国家税务总局和财政部门下发的文件中，要求企业在相互合并期间，需要按照一些合同规定，将两个或者两个以上的企业合并成一个，还要在合并工程中共同承担公司房屋及土地使用权等。对于这样的企业应该免征契税。随着我国经济涉税的不断改革和发展，根据国内形势发展的情况而言，我国企业资产重组相关税收政策得到有效优化和完善，国家财政部门和税务部门也在不断给予国有产权无偿划转行为的相关资质和保障，进而有效减少资产重组期间的制度方面阻碍，强化企业资产重组效率，这样也能促进国有企业资产重组，以及产权无偿划转工作的合理开展。

五、国有企业资产重组中的产权无偿划转涉税的策略

1.构建完善的政策法规

国有企业资产重组工作在处理国有股权无偿划转问题时，需要结合其工作发展的实际情况，增加产权无偿划转涉税工作的认知。并且相关工作属于国有资产管理的范畴，在划转的过程中，双方也应该有基本的约定，但是这种约定不是市场行为。首先，国家相关部门需要提升对产权无偿划转涉税问题处理工作的具体认知，还要构建完善的政策法规，不断为企业的健康发展提供保障。同时，国家在管理期间，也可以进一步细化处理有关产权无偿划转涉税问题的相关概念，其性质需要有明确的界定。在法律法规方面，需要结合国有企业资产重组的实际情况，将其当作未来一段时间内企业发展需要面临的局面，并构建有效的法律法规体系，还要进一步明确企业之间无偿划转问题，提升相关工作的针对性。其次，产权无偿划转涉税工作涉及的范围较广，国家和相关政府部门可以按照不同国有企业资产重组工作的实际情况，给予相应的政策和制度保障。增强企业对产权无偿划转涉税工作的正确认知，避免错误的涉税认知给资产重组和产权无偿划转工作带来不利影响。最后，所构建的政策和法律法规体系，可以充分落实到有关部门和单位，提升产权无偿划转期间管理者的涉税能力。还要让管理者按照法律法规进行员工、部门的管理，提升国有企业资产重组工作效果，让产权无偿划转涉税工作问题得到有效解决。

2.操作需要符合其规定

可以将国有企业的国有股权无偿划转工作当作同一主体企业在内部发生的一种流转行为，这种流转行为也更加将企业内部决策的重要性凸显出来。国有企业在决策以及产权无偿划转工作开展之前，需要充分调查、分析各方，明确各项具体业务发展的实际情况，还要全面理解相关的政策法规。同时，企业需要结合严格的制度和决策要求进行产权无偿转让工作，这样也能避免企业出现重复纳税、不必要纳税的问题。国有企业需要加强各部门之间的有效沟通和交流，企业财务部门需要积极与税务部门、工商部门之间进行沟通和协作，为相关善后工作提供保障。还要结合规定流程的要求，合理引导每一个股权转化操作行为，这样也能减少股权转让期间涉税问题的发生几率，提升相关管理工作的水平和效率。产权转让工作在开展的过程中，其行为和操作方式需要符合国家相关政策，防止出现恶性循环问题，这样才能给推动相关工作的进行提供保障。此外，在每一个操作程序开展期间，相关部门必须高度重视其监督工作，及时了解操作程序是否合格和合法，增加其转让工作的针对性。

3.加强管理人员的培养

为了提升国有企业资产重组工作水平，推动产权无偿划转涉税工作的合理开展，国有企业需要高度重视无偿划转中的相关涉税问题，还要注重财税人员综合能力和素质的培养，提升相关人员业务培训工作力度。一方面，在加强涉税管理人员的培养工作中，其培训内容不仅要包含税务知识，还要以提升管理人员综合能力和实践能力为出发点，包含一些与新时期发展以及最新出台相关的法律法规，全面拓展涉税管理人员的业务领域，让其充分了解有关法律法规和产权无偿划转工作的实际情况。为了保障企业每一项经济业务的处理工作做到合法合规，企业可以在产权无偿转让工作中，培养涉税管理人员的税务管理、分析能力，让其明确加强税务管理工作的重要性，使其能够积极主动地参与到工作当中。另一方面，国有企业资产重组工作和产权无偿划转涉税工作，可以将具体责任落实到部门、个人，要求涉税管理人员在工作期间承担相应的责任和义务，不断为企业资产重组和产权无偿划转工作提供保障。当出现一些涉税问题和风险问题时，可以有效了解以及找到涉税工作和发现问题的责任人，强化其资产重组工作质量。另外，在加强人员培养期间，企业可以制定一些激励和奖惩制度，要求涉税管理人员积极学习一些与税收、税务有关的知识，对于工作表现好的管理人员给予相关奖励，而出现涉税工作问题的相关人员，可以给予一定的惩罚，进而也能提升管理人员的责任意识。

六、结语

在国有企业管理中，国有股权作为国有控股资产的一种，包含一定的特殊性，企业应采用内部资源重组的方式，强化国家和企业的效益。目前企业在产权无偿划转涉税的具体实践中，需要全面根据自身的特点，运用更加合理的财税处理办法，进而帮助相关工作达到最为理想的效果。国有企业需要结合国家最新的政策法规，构建完善的管理体系，其具体工作行为和操作方式也要符合相关规定，加强管理人员培养，正确把握好股权划转的方式。同时，国家相关部门需要做好有关政策法规的统一管理工作，为相关工作提供基础和保障，促进企业健康发展。