企业全面预算管理的特征和管理模式探讨

柯火英

（佛山市南海必得福无纺布有限公司，广东 佛山 332000）

预算是一种用以分配企业财务、实物、人力、资产等资源的系统手段，而企业可以通过利用预算对战略目标实施进度及完成度进行监控，有利于控制战略目标实施过程的开支，预测企业未来经营中的现金流量及利润。全面预算可以反映出企业未来较近的某个特定时期内全部的生产、经营活动财务计划，该工作目标在于通过预测生产、成本、现金收支，编制预计损益表、现金流量表等，实现目标利润。全面预算管理则是将企业管理中的关键问题融合到一个体系中的管理控制方法。该管理工作的有效开展，能够提升企业内部管理的效率和质量，促进企业在经营发展的过程中有序协调各方面关系，使得企业经营投资和财务活动能够有效的贯彻执行，让企业在市场中具有更加强大的竞争力，有利于企业实现经营目标，因此研究企业全面预算管理课题对于实现企业战略性目标有着重要作用。要想落实全面预算管理制度，优化管理手段，需要确保全面预算管理的精准度及针对性，因此分析全面预算管理存在的显著特征，并据此划分为不同管理模式，有利于推进企业全面预算管理工作展开。

一、全面预算管理对企业的作用

1.增强企业内部管控

企业开展全面预算管理必然会涉及全体员工，由上而下的共同参与进工作当中，如此既可以保障预算管理的全面性，又能促进企业内部控制的加强，使得企业内部管控效力得到进一步提升，能够对企业各项经营活动进行全程的有效监督与管控，在实践过程中逐渐优化并规范企业的经营流程。有效的全面预算管理在一定程度上可以提高企业内部管理效率，促使内部沟通及协调能力得到增强。全面预算管理流程是管理层进行事先统筹及制定管理经营目标及决策， 企业内部进行服务协调促使预算管理计划落实及实施。通过对业务、资金、信息及人才资源进行充分整合，给予明确适当的授权及分权，优化资源分配，改善企业内部运作条件，驱动战略业绩评价，推动企业良性发展。正是因为全面预算管理需要企业内部各部门及个人协同参与，进而提高企业内部凝聚力，增强内部管控水平。

2.合理配置企业资源

企业要将全面预算管理的效果发挥出来，必然要结合企业的实际经营情况，对各项资源进行合理配置，做到对资源利用全过程的有效监督，以提高企业内部资源利用的效率。同时，全面预算管理能够根据市场发展的情况，及时对企业内部资源分配的计划进行调整，使得企业经营活动进行的方向更加符合需求市场需求，这在一定程度上降低了企业在各项经营活动中的风险，进而企业经济效益的全面提升。全面预算管理是一种将企业管理中的关键问题融合到一个体系中的管理控制方法，其目的在于实现企业目标利润。因此为了保证目标的顺利完成，有机整合企业的供应链、价值链、经营链，通过全面预算编制及平衡，做到精准预算，对有限的企业资源做出最好的安排使用，降低资源浪费或低效使用概率，合理利用一切可利用资源，确保效益最大化。

3.防范企业财务风险

企业在开展全面预算管理工作的过程中，让财务管理人员参与进各项生产经营活动，以此保证获得准确可靠的财务分析数据。财务管理人员能够结合企业的各项预算指标，将预算落实到实际的生产经营活动中，并且做好相关的预算决策检查工作，以实现对企业的现金流状况的全面掌控，有效的避免各种潜在风险发生，提高企业风险防范能力。全面预算管理的实施可以充分调动财务相关人员及各级负责人的积极性、创造性，并强化个体责任意识，确保预算管理执行顺利及目标完成精确度。在预算执行过程中，预算是基于市场环境、企业经营条件、政策法规等背景下进行编制，若出现预算执行结果重大偏差，可以及时进行监控，并反推出可能存在的潜在隐患及风险，提前暴露经营中的问题及财务风险，动态调整战略计划，保证决策制定的科学性、有效性、准确性，监测关注收入及成本关键指标的实现及变化趋势，对成本节约以及市场变动、财务风险产生的影响做出迅速反应，有效提高企业的应变能力及防范财务风险意识。

二、企业全面预算管理的特征

1. 全面性

企业全面预算管理的全面性体现在全员性、全程性以及全方位三个方面。（1）全员性：企业全面预算管理工作涉及到企业各项经营活动的方方面面，上至高层管理，下到基层员工，每一个人员身上都背负着相应的全面预算管理任务，要求企业全体人员都要参与进去。（2）全程性：企业全面预算管理经营活动管理统一，涉及到企业内部管理工作的各个环节，包括绩效考核、内部控制、预算编制等，贯穿整套流程的始末。（3）全方位：企业全面预算管理的内容包括生产经营活动、筹资活动、投资活动等在内各项财务预算。

2.协调性

企业全面预算管理具有所涉领域及内容宽泛的特点，组织结构较为复杂，因而全面预算管理工作需要企业各部门人员相互协调配合，共同完成。企业在实施全面预算管理工作的过程中，应当把具体的管理中职能划分到每一个部门，每一个人员身上，以加强其全面预算管理的认识，保证他们能够做到自觉主动的配合相关预算管理工作，如此，就在相互配合的过程中逐渐实现了协调预算管理，将预算管理的效果最大化发挥出来，让有限的资源得到优化配置，实现对各部门资源的良好分配，提升资源利用的效率[1]。全面预算编制及管理是采用自上而下、自下而上、上下结合的模式，整个管理流程是由管理者根据企业现状等提出企业发展总目标及分目标，而基层部门根据层级管理原则制定本部门的预算方案并上报，而预算管理部门需要对下一级层级部门预算草案进行沟通及综合平衡，制定企业总体预算方案，并对部门进行反馈，各部门均参与其中，多方协调后确定最终预算，并经由最高决策层审批后下达各部门进行预算管理执行。

3.战略性

市场经济环境风云变幻，各个行业日新月异，企业的生存发展离不开可持续发展的主要导向。企业只有做到对自身各项资源进行有效且合理的安排配置，才能够实现利润最大化以及获得社会收益，而恰恰企业全面预算管理能够对内部结构进行合理的配比和安排，预算编制充分结合企业战略规划，以企业目标作为导向，对企业发展起到推动作用，保证全面预算管理工作始终符合可持续发展的战略目标。全面预算管理是一种贯彻企业经营战略的管理工具，也是用于指导未来经营活动、财务相关工作的大纲，因此为了确保预算管理目标的达成，具备战略性是有必要的。

4.市场导向性

企业全面预算管理通过深入市场，了解到市场发展规律及特点，以市场为导向，充分结合市场发展需求，根据企业当前的实际经营状况，制定出符合企业发展的预算管理计划，引导企业对经营活动进行相应的调整，降低企业在发展过程中的经营风险，为企业提供更多的市场发展机会，保障经营的合规合法性以及经济效益，实现企业持续稳定的发展。全面预算管理目的在于实现企业目标利润，由于市场环境、经营条件等具有较大波动性，因此在预算执行过程中受到市场环境的影响出现预算执行结果过大偏差概率较高，若预算一成不变，将会对预算管理目标实现造成严重影响，只有预算管理具有市场导向性，事先对市场导向进行预判，规避市场风险，方可确保预算管理目标的完成。

5.系统性

全面预算管理属于整合性管理系统，企业在进行全面预算管理工作的过程中，将其分为横向与纵向两个管理系统，以此展开精细化管理，具有全面控制的能力。横向管理是指让企业的各个管理层级和基层部门之间形成一个相互紧密衔接的管理循环，增强企业各个管理组织机构之间的联系配合，以便企业全面预算管理目标能够深入落实，提升企业的管理效率。纵向管理则是指从预算考核、预算反馈、预算执行以及预算编制等各个方面构成了预算体系，组成企业的预算管理系统，将这些环节紧密联系在一起进行管理，保证预算管理制度的完整性[2]。只有通过协同各种业务活动、统筹规划各部门及缓解，整合各项经济资源，整体、综合、系统管理企业，方可达到全面预算的目的。

6.监督性

全面预算管理能够将企业的预算额度汇总、预算目标执行以及预算项目编制等各个方面的活动进行全程的监督管理，保证预算执行的效率和质量。预算是对事前、中、后进行控制的有效手段，而采用全面预算管理有利于管理层对经营过程中的业务执行进度及效果进行控制及监督，根据执行目标偏差及大小，及时发现执行问题，准确快速调整执行方案。通过建立信息反馈系统，不仅有利于监督预算管理执行进展，还有利于及时发现预算执行偏差，制定有效控制偏差及风险计划。

三、企业全面预算管理的管理模式

1.资本支出预算管理模式

资本支出预算管理模式是一种企业常用到的管理措施，能够增强企业在各项经营活动中的风险防范能力。一般而言，主要从经营管理方面对资本支出预算管理模式进行考虑，企业经营活动开展常常需要进行大量流动资金投入，涵盖企业市场调研、产品开发、产品生产、购买固定资产的成本投入等方面，在此过程中会面临较大的资金管理控制风险，而资本支出预算管理作为控制经营风险的有效管理模式，能够在对企业的流动资金进行合理分配，在对资金和固定资产进行良好管理的同时，实现理想的预算管理效果，保证现金流量的良性循环，提升企业资金周转效率。除此之外，全面预算管理可以利用资本支出预算来开展，对资金进行实时监督控制管理。如此，既能保证资本支出管理效果，又可以发挥出全面预算管理该有的价值，促进企业持续稳定发展。

2. 目标利润预算管理模式

利润预算作为企业全面预算管理工作的重要构成部分，能够降低企业经营成本，实现经济效益的提升，提高自身市场竞争力和扩大经营规模。企业若要实现利润最大化，需要结合企业自身的实际情况，制定出合理的利润预算管理目标，以此获得理想化的预算管理效果。企业采取目标利润预算管理模式来提高市场竞争力，结合经营项目的实际需求来设定出合理的利润目标，对各项经营活动进行全面的预算管理，顺应时代发展需求，实现企业的多元化快速发展，为企业之后的发展打下良好基础。进行利润目标管理时，围绕一个中心尽可能制定出丰富多样的营销方案，充分发挥出利润管理模式的价值，促使企业价值最大化[3-4]。

3.现金流量预算管理模式

企业的回收款项目和应收款项目比较多，而这些项目往往存在着预算困管理工作困难的特点。如果企业不能实现对现金的有效管理控制，必然会造成资金浪费的问题，不利于企业稳定持续的发展。在全面预算管理中采取现金流量预算模式，能够为企业内部组织扩张提供足够的支持，对预算管理工作产生极大的促进作用，适宜企业在经营活动中对现金流的有效掌控。在进行大量应收账款时，借助现金流量预算管理能够辅助相应管理人员对投资项目进行明确，实现对现金流合理的控制与规划，降低由项目不确定性带来的资金流风险，推动企业各项经营年活动顺利进行，使得经营利润最大化[5-6]。

4.成本控制预算管理模式

成本控制预算管理模式是企业使用效率最高的管理模式，有效的成本控制预算管理，对于企业整体收益的提高具有十分积极的影响。以往企业全面预算管理效果差最主要的原因之一就是成本控制存在较大的局限性，既不能提高预算管理效率，又无法为企业的发展助力，所以有必要加强成本控制管理用以增强企业的全面预算效果[7-8]。要实现企业成本控制预算管理，主要从两个方面进行：（1）强化意识：相关预算管理人员要从根本上意识到成本管理的重要价值，以此为前提对企业各项经营活动中的成本进行全面的预算管理工作，与此同时，深入分析当前的市场经济体系，进一步控制好企业经营成本，提高企业经济效益和预算管理水平。（2）经营产品管理全面化：企业要对自身经营的产品进行全方位的管理，便于产品发展成熟时，以最低的成本可以获得最大的收益，进而将成本控制预算管理模式具有的重要价值充分发挥出来[9-10]。

5.全面预算管理执行过程管控

全面预算管理一般分为三个阶段，包括编制、执行及管控、考核，其中预算执行及管控是管理的关键。在预算执行过程中，可能存在诸多问题，需要调整及修改预算方案，这是一种客观需要，而加强预算执行过程管控可以将预算管理落到实处，充分发挥预算管理作用。因此建立全面预算管理控制制度及体系是增强过程管控的重要举措，在建立规范分析及考核基础上实施过程控制，可以提高企业事中执行力。在预算调整时需要经过相关规定流程及法定授权，确保预算调整的合理性、科学性，实行刚性调整程序可以提高预算管理的高度权威性。在批准预算调整前，需要对原预算行事进行综合考评，多次分析差异正确性、利益分配公平性，为预算目标完成建立坚实基础。

四、结语

企业若想在竞争激烈的市场环境中站稳脚跟并谋求长远的发展，就必须要结合自身的实际经营情况进行全面预算管理。全面预算管理的有效顺利实施，不仅可以优化企业内部资源配置，还可以提高企业组织协调及精益管理水平。在实践过程中，充分了解预算管理的特征，结合市场发展及企业自身情况，选择具有企业自身鲜明特色的预算管理模式来推进各项经营活动的开展，最终做到以最小的成本实现最大化的经济利润，推动企业可持续稳定发展，实现企业价值最大化，促使企业的发展战略目标安全、稳定、快速的实现。