建筑企业应收账款管理存在的问题及改进对策探讨

李 红

（新疆兵团城建集团有限公司，新疆 乌鲁木齐 830002）

近年来，建筑商拖欠工程款，三角债的普遍存在，导致建筑企业应收账款居高不下。应收账款是企业流动资产重要组成部分，直接影响了建筑企业正常经营活动的开展。因此，企业必须加强对应收账款的日常管控措施，加强对应收账款的年限分析，发现问题及时采取对策，尽可能地减少企业的损失。

一、建筑企业应收账款管理存在的问题

（一）建筑企业应收账款呈现复杂、多样化

近几年，随着国家对基础建设投资的加大，建筑企业发展迅速，规模壮大，市场竞争加剧，企业相互间交易、关联方交易的复杂性，形成大量的三角债。大型建筑企业，尤其是集团企业，生产经营范围不断扩大，业务拓展至房地产投资，物业管理，及与建筑相关的产业，有些工程项目既是建设方又是施工方，对于关联方交易，大型企业内部各单位间的交易管理缺失，增加了应收账款管理的复杂性，多元性。

（二）建筑企业应收账款发生坏账的概率增大

自改革开放以来，我国国民经济发展平稳，固定资产投资不断扩大，给建筑企业提供了良好的市场环境，建筑企业如雨后春笋般发展起来。由于建筑企业发展速度过快，各企业间管理存在较大的差距，部分企业管理原始化、粗放化，缺少复合型人才，一线技术人员技术水平低，随着市场竞争的加剧，优胜劣汰，一些企业关停并转，加大了应收账款坏账，呆账的概率。

（三）工程项目点多线长，施工过程复杂多变

目前市场环境严峻，竞争激烈。建筑企业为了发展，抢占更多的市场份额，一方面只能接受建设方较为苛刻的条件，工程前期要垫付大量的人工费、材料费、机械费，垫资施工现象普遍存在；另一方面，在签订合同时，没有严格审核合同条款，使建筑企业应收账款居高不下，企业流动资金减少，严重的会影响到企业的正常发展，资金短缺是建筑企业的一大难题。为了解决资金问题，很多企业不得不多方筹借资金来维持企业正常运转，企业贷款、筹借资金增加了财务成本，加大了企业经营风险和财务风险。在日常资金的管理和使用过程中，企业没有对现有资源和资金进行有效的配置和调动，致使施工企业产生大量应收账款。应收账款一旦收不回来，发生坏账损失，直接影响企业的经营成果，恶化了企业之间交易信用环境，影响了企业资金正常周转，阻碍建筑企业的正常发展，给社会带来不稳定因素。

（四）应收管理制度不完善，管理浮于表面

企业内部部门之间沟通不到位，互相推诿，财务人员只是事后记账，对于每笔应收账款形成原因，催收情况并不清楚，认为应收账款的催收是经营部门的事。而经营部门则把精力放在项目签订上、物资的采购上。在合同执行过程中，经营部未按合同约定及时行使权力，建筑企业人员流动频繁，资料手续交接不完善，新人接手对情况不清楚，熟悉业务需要一段时间，新老人员衔接出现问题。对应收账款账龄分析，风险程度认知不足，放松应收账款的催收工作，加大了应收账款汇款的时间的风险。缺少合同法、经济法的知识和经验，平时基础工作不到位，催收方式单一，双方对账只是采取口头或电话形式，如果一方违约或产生纠纷，需采取法律手段保护企业利益时，却提供不出相关纸质证据，或超过诉讼时效，导致败诉或起诉不成，企业遭受不必要的损失。

（五）管理层不重视，制度执行不到位

企业往往将生产产值与管理层绩效工资挂钩，轻视应收账款的回收的考核，业务人员的素质参差不齐，一些人员没有较强的管理能力，对应收账款清收的重要性认识不清，责任心不强，催收不到位，没有主动、积极地去管理应收账款，随意性比较大，管理混乱，清欠迟缓，降低了应收账款管理的效率。清收过程需耗费大量的人力、物力、财力，增加企业的成本，内部应收账款催收奖励机制不健全，就算有奖励机制，但在具体实施中又层层设卡，不能严格执行应收账款奖励制度，发挥不了其应有的作用，调动不了催收人的积极性，控制薄弱。

二、改善建筑企业应收账款管理的措施

（一）加强应收账款的日常管理

1.建立健全应收账款管理制度，强化日常管控措施

明确部门责任，形成一个合理、科学的管理体系。经营部负责承揽工程，制定承揽计划，把应收账款控制在合理的范围内，制定回款计划，催收政策。财务部门负责双方应收账款的对账，应收账款坏账的审核确定，对应收账款清收的监督，建立项目应收账款管理台账，台账包括已完工的工程量、按合同约定时间应收的工程款、实际收到的工程款和余额、项目负责人、联系方式等情况。要指派专人负责与建设方定期核对账目，编制对账明细单并进行双方签字确认，做好日常原始资料的收集、保存。法务部门对施工合同的签订进行审核，对不合理的条款提出专业化的建议，对逾期应收账款需走法律程序的，采取积极主动的工作态度，对可能无法收回的应收账款提出建议。应收账款管理是原则性与灵活性相结合的全方位工作，要充分运用互联网科技信息化工具，加大部门间信息共享力度，加强部门之间的协作和制约，加强应收账款的全过程持续管控。

2.客户的细分

建筑企业必须对应收账款客户进行细致分析。特别对应收账款金额较大、挂账年限长、信用状况较差的建设方作为考察分析重点，对建设方的经营情况、偿债能力动态跟踪分析，及时了解客户是否有充足的现金流。一旦发现建设方经营上有可疑现象出现，必须采取相应的措施，尽时收回工程款，或要求户提供担保、质押、以物抵债等来保证应收账款的回收，避免不必要的损失。

3.做好应收账款的年限分析工作

财务人员必须严肃对待应收账款的年限分析工作，密切关注应收账款的回收进度和出现的变化动态状况。在估计发生坏账损失之前，可将应收账款按其账龄编制一张“应收账款年限分析表”，通过对应收账款的年限分析，可以掌握以下信息：有多少客户在合同规定期限内付款；有多少客户在规定期限后才付款；有多少应收账款拖欠时间太久，有多少拖欠款可能会成为坏账。该表可使管理层了解收款、欠款，判断欠款的可收回程度和可能发生的损失，利用该表，管理层可做出采取放宽或收紧商业信用政策，提高回款频率。

4.制定科学、详细的催收实施方案

对于到期的应收账款还未收回的款项，财务部要及时与经营部、法务部及其他相关职能部门、人员沟通，及时、准确地掌握工程款催收情况。面对具体客户、具体情况具体分析，根据具体情况采取不同的催收政策。合理评估应收账款风险，对于长期合作、信用良好的客户，资金支付只是暂时困难，可以协商签订分期付款协议；对于有能力支付却恶意拖欠的建设方，根据其拖欠程度加大催收力度，强化用法律手段来维护企业的合法权益，采取法院调解、民事诉讼程序及时收款，降低发生坏账风险。

（二）完善内部考核机制

企业制定内部考核机制时，管理者必须从全局出发，着眼全局，注重全局效益和全局效果，根据本企业内部的实际经营情况制定科学、行之有效的内部激励约束机制，全面落实“经济责任制”，规范各项业务操作流程。对应收账款的管理应采用分解目标、过程管控、责任到人、应收尽收。谁施工谁负责清收，项目经理为第一清收责任人，对工程进度最清楚，对建设方的人员也比较熟悉，项目经理负责清收可以减少催款费用。制定奖惩办法，催收落实到个人，提高责任人的思想意识，财务部门定期提供工程项目拖欠款的准确，作为清欠责任制的主要指标和业绩奖惩制度的考核指标，根据指标考核情况及时兑现奖惩办法，激励相关人员催收工程款的积极性，确保工程款及时到账。对于陈年老账，多次催收无果的，作为实施监控的重点督办项目，重点跟进，制度专项措施，跟踪催收工作，必要时也可以外聘专业人员清收，直到欠款收回为止。对于催收工作不积极主动、不及时清理到期工程款的个人或部门，给企业造成不必要的损失，视情节及损失大小，对负有责任的项目经理及相关责任人作出相应的处罚。

（三）投标前对建设方进行资信调查、评定

建筑企业在投标前应本着审慎性原则，对建设方的方方面面各项经营状况进行调查，全面分析、多方论证得出该建设方的资信等级。资信等级能够及时、系统、客观地了解和掌握建设方的资信状况，在选择合作伙伴、确定结算方式或处理纠纷等决策中有着非常重要的参考价值，对中标后需要预先垫付大量或缴纳一定金额保证金的项目，更应认真考虑，从源头上合理防范和化解拖欠风险，减少发生坏账的可能性。

（四）严格执行合同签订、审核流程，加强合同管理

建筑企业在与建设方签订合同时，应尽可能地使用权威性、国家政府部门统一、规范的建筑施工合同范本。如果建筑企业与建设方有特殊要求，不能使用统一建筑施工合同范本的，双方本着互惠互利的原则，在拟订合同的过程中要做好洽谈、沟通工作。在合同签订时，相关的工程、法律、财务等部门共同参与，对合同的条款要详细推敲、认真约定，特别是违约责任，违约条件。建筑企业在签订合同时一定要谨慎，从而有效规避风险，要在项目开工前签订好施工合同，杜绝在未签订合同的情况下进行施工。在与建设方发生纠纷时，合同是索赔的完整准确的证据，可以做到有章可循，有法可依，证据作为索赔文件的重要组成部分，关系到索赔的成败，因此必须加强合同管理。