制造业企业全面预算管理的常见问题及改善方案

宗 娟

（灏昕汽车零部件制造无锡有限公司，江苏 江阴 214400）

近年来，制造业企业快速发展，在规模上也不断扩大，它们更加关注管理质量的提升，并将重点放在了成本管理以及财务控制等工作上。全面预算管理的良好应用会有效促进制造企业快速发展，但在实际应用中仍存在较大的完善、优化空间，因此，仍需加大对制造企业全面预算管理方面的研究力度。

一、全面预算管理的基本内容与基本体系

1.全面预算管理的基本内容

全面预算管理，是通过预算对企业内部所有资源进行分配、控制，从而对企业生产经营活动进行有效的组织与协调，更好地完成既定的经营目标，是企业全员参与、全方位及全过程的预算管理。全面预算管理要求预算管理与企业基本战略方针相吻合，并且还应具备较高的可操作性以及可执行性。

2.全面预算管理的基本体系

不同性质的企业，在全面预算管理体系上并没有较大的差异，不过在具体的内容方面，却存在较大的差异。对于制造型企业而言，预算管理体系主要包括的内容有日常业务预算、专门决策预算以及财务预算。全面预算管理的基础应该是专门决策预算以及业务预算，两者称为分预算，所获得的数据主要用于编制财务预算，也就是制造企业的总预算。因为对于制造型企业来说，生产制造是主要的日常业务，所以，需要编制的预算项目较多，例如销售预算、人力资源预算、生产预算、筹资预算、研发预算以及投资预算等，不仅需要编制业务预算，还要编制专门决策预算，涉及生产的全过程。而预算编制是否合理，决定着是否能够真实反映出企业实际的生产经营情况，在很大程度上影响后续预算报表的编制，并且也会对企业绩效考核产生相应影响。

二、制造业企业实施全面预算管理的意义

首先，有助于企业资源全面整合。对于制造企业而言，资源是保证企业正常生产运行的关键所在，在全面预算管理下，能够科学分配企业现有资源，避免大量资源闲置，实现各部门资源的共享，有助于企业资源的全面整合，促进运行发展目标实现。其次，提升生产工作效率[1]。全面预算管理工作实施过程中，可使经营管理更为标准化，为企业评估工作提供有力的数据支持，进而详细掌握各部门工作情况，使生产工作效率得以进一步提升。最后，提高战略管理能力。制造企业为保证预算管理工作的全面落实，会与具体的预算管理要求相结合，进行预算管理目标的设置，确定出具体的管理手段，使各部门工作职责更为清晰，实现预算管理的全员参与，有助于企业战略管理能力的提升。

三、制造业企业全面预算管理的常见问题

当前，制造企业全面预算管理工作仍存在以下问题：第一，预算目标不明确。一些制造企业进行全面预算管理目标设定时，并未结合全面预算管理内容，也未从企业实际出发设定战略发展目标，导致设定的预算管理目标较为单一，并未很好地发挥出预算管理目标的真正价值，对企业发展产生了一定的影响[2]。第二，预算体系不完善。制造企业全面预算管理工作中，并没有形成完善的全面预算体系，这种情况下，各部门之间缺乏密切的交流，影响到了全面预算管理工作的顺利开展，最终取得的管理效果也不理想。第三，缺乏预算过程的执行与监控。良好的预算过程执行与监控是保证预算具体落实的关键，但一些制造企业没有将预算管理工作执行到位，进而无法进行全面预算分析，很难发挥出全面预算管理的实际作用。除此之外，一些制造企业全面预算绩效考核性差，无法起到对员工的激励与促进作用，影响了全面预算目标的实现，因此需要制定出针对性的方案，有效解决以上问题。

四、制造业企业全面预算管理的改善方案

现阶段，虽然制造企业将全面预算管理工作作为重点，但在实际的工作中还存在种种问题。针对存在的问题，需要针对性地制定出有效的解决方案，确保全面预算管理工作顺利实施。

1.科学确定预算管理目标

制造企业应通过以下几方面工作，明确预算管理目标。第一，制造企业应结合自身战略发展目标，进行预算管理目标的制定，确保企业短期目标与长期目标的良好融合。在短期的年度经营目标上应表明企业的战略发展意图，企业在所有发展阶段中均能清晰地了解到具体的年度经营目标。比如，若企业处于发展阶段，制定年度经营目标时，需要将重点放在超额利润创造上；若企业处于发展初期，则应将产品的研发以及预算分配作为关键的工作。第二，进行年度经营目标制定时[3]，需要进行精准客观的整体预测，进而为企业发展决策的制定提供有力依据。企业应综合考虑资金负债表以及利润表各项数据的变化情况，详细分析可能对企业发展造成影响的不利因素，事先制定出应对策略，以免不良问题的出现。第三，制造企业在年度经营目标预测过程中，应选择出适宜的会计政策以及预测时点。在实际进行预算时点选择时，由于年度目标的不同，获得的预测值也会存在较大差异，因此企业需要确保会计政策的合理性，促使预测结果更为真实、有效。

2.完善预算管理体系

制造企业进行预算管理时，需要从实际情况出发，建设完善的预算管理体系，进而保证预算管理目标的顺利完成。第一，制造企业应将预算管理与成本管理结合起来。两项工作都是实现资金及物资合理分配的关键手段，若缺乏良好的联系，会影响到预算管理的执行效果，严重情况下会使制造企业面临较大的财务风险，所以将两者充分结合，会实现预算管理的真正价值，在保证产品质量的同时，促进预算管理工作良好开展。第二，在制造企业运营发展过程中，固定资产是较为关键的一项内容。不过就当前情况而言，一些企业只将重点放在固定资产采购上，缺乏对于固定资产管理的关注力度[4]，使企业浪费了较多资源。所以，制造企业应强化固定资产管理，对资产采购商可以选择公开招标的方式，以免发生暗箱操作等不良问题，并且为保证固定资产的安全性以及实用性，需要定期对固定资产进行维护。第三，制造企业应做好设备报废处理工作。同时，还应配以专业的人员作出实际检查，在实际检查过程中，若存在违规情况，应直接找到相关责任人，追究责任。除此之外，制造企业需要做好预算执行情况的监管工作，在预算管理工作中应用合理的成本控制方式，尽可能地减少成本支出，做到集中化、全面化管理。

3.强化预算过程的执行及监控

制造企业预算获得批准后，需要明确各部门的目标及职责，根据预算目标开展具体的预算工作。各部门预算目标明确后，需要对其进行逐步分解，细化成相应的可执行的活动，同时应将各项活动职责具体落实到个人。在实际执行环节，为提升相关人员工作的积极性以及实际的执行效果，应将执行结果与个人绩效直接挂钩，对成绩优异的人员给予相应奖励。在预算过程监控方面，通过分析系统，能够生成相应表格，进而详细体现出预算与实际的差异，在此基础上，找出差异出现的原因，并针对性地制定出改进措施，以免后期再次出现相同的问题。制造企业财务部门需要对各部门预算执行情况进行实时监控，发现异常及时做出预警。除此之外，制造企业需要定期组织召开预算执行情况会议，及时对预算执行过程发现的问题做出调整，确保下一环节工作的良好开展，优化资源配置，发挥出预算管理的真正作用。

4.做好全面预算绩效管理工作

预算考核是保证预算指标按期完成的关键。因此，制造企业应做好全面预算绩效管理工作，通过对预算执行情况进行考核，能够确定出预算与实际执行情况之间的差异以及预算偏离度，对造成差异的原因做出细致分析，评价各部门预算执行结果，将最终结果与绩效考核体系相结合，将此作为员工奖惩、薪资提升以及职位晋升的主要依据。通过绩效考评体系，能够有效提升企业人员工作热情与积极性，对企业预算目标实现意义重大。制造企业可将“平衡计分卡”的模板引进到实际工作中。在设定指标时，将预算指标作为主要的考核依据，将企业利益与员工利益紧密相连，进一步约束员工行为，提升工作效率，确保企业预算目标得以顺利完成甚至是超额完成。

五、结束语

综上所述，尽管现阶段各制造企业均意识到全面预算管理对自身发展的重要性，也积极开展此项工作，但在具体实施中仍面临一定的问题，影响了全面预算管理工作的实际效果。因此，制造企业需要从科学确定预算管理目标、完善预算管理体系、强化预算过程的执行及监控、做好全面预算绩效管理工作等方面入手，不断优化和完善全面预算管理工作，发挥出此项工作的实际作用，促进制造企业的良好发展。