加强企业税务风险管理的对策

2021-01-02赵生玺

全国流通经济 2021年3期

赵生玺

(甘肃省水利水电工程局有限责任公司，甘肃兰州 730000)

近年来我国市场经济得到了迅速发展，企业所面临的市场竞争也随之增加。纳税是企业必须承担的社会责任，但是因为企业涉税环节比较多，外加上我国税务政策的不断变化，也就导致企业在发展过程中容易出现比较多的税务风险，对企业的持续发展也造成了一定的消极影响。因此在企业财务管理工作中还需要做好税务风险管理工作，减少税务风险的发生可能性，对于企业整体管理水平以及经营水平的提升也有着至关重要的意义。

一、加强企业税务风险的意义

1.降低企业成本支出

依法纳税作为企业自身发展工作中的重要内容，也是保障企业经营工作顺利开展的重要基础。因此我国企业在自身管理过程中还要做好税务管理工作，不断减少税务支出。近年来我国税务法治得到了一定程度的改革，企业在税务处理过程中如果没有掌握最新的税务法规，也就可能出现偷税漏税等问题出现，税务风险的发生可能性也随之增加。通过做好税务风险管理工作的方式，要求企业通过税务决策、计划、组织，以及创新等多种手段实现对生产经营业务的调整工作，并能够在结合最新税收政策基础上，对企业的生产经营状况跟后续经营行为进行吊证控制，从而在避免税务风险基础上，有效减少税务负担，促进企业自身的盈利水平以及税后利润进一步增加。因此说税务风险管理能够显著降低企业的成本支出，提升企业市场核心竞争能力。

2.降低企业运营风险

税务风险作为企业经营过程中的一项重要风险，近年来我国市场经济的发展，促使企业自身发展规模进一步增加，所接触的经济主体跟经济业务越来越多，导致涉税事务变得更加复杂，在企业经营过程中税务风险的种类也随之增加[1]。进行企业的税务风险管理工作，其目的在于通过最新税收政策的学习与应用，利用最新税收优惠政策来进行企业税务分割线成本的有效控制，这样也能够促进财务管理工作的针对性进一步提升，减少企业运营风险的发生可能性，对于企业的正常发展也有着非常重要的意义。

3.减少企业管理成本

为了获得良好的税务风险管理效果，要求企业在经营决策制定之前，能够就现有的税务优惠政策以及相关规章制度进行明确，还能够对企业经营体系中的各种潜在影响因素进行综合性考虑，通过合理的税务筹划方案实现企业内部资源的优化配置，促使企业自身经营效益进一步提高。在这一系列的决策过程中，可以促使企业自身决策朝着系统化以及规范化的方向进行发展，还能够为企业战略目标的实现奠定良好的基础。此外在税务风险管理工作中，也可以对企业自身的税务行为起到良好的规范化管理效果，还能够为企业树立起优秀的社会形象，减少税务风险对于企业所产生的诸多不利影响，促进企业的市场核心竞争能力得以提升。

二、现阶段企业税务风险的主要类型

企业经营过程中，当管理层未能在国家税法制度的约束下科学合理地进行税务管理时，容易引起一定的税务风险，这些风险的类型多样，且会给企业经营发展带来一定的损失。结合南京福木林税务管理实际可知，企业的税务风险包括以下类型。

其一，从税务风险产生的来源来看，企业的税务风险不仅包含应缴税款未缴、少缴税款而面临税务征管机构检查，而且涉及稽查补缴、处罚风险，此外多交税款、过早缴税等多是企业税务风险的重要类型。其二，不同企业的涉税内容存在一定的差异，这使得企业面临具体税种的风险，另外，企业在了解税种的情况下，也容易出现操作合规风险，这种风险在中小型企业中表现得尤为明显。其三，企业的涉税行为也会对自身的发展造成影响，而涉税行为的性质和严重程度存在一定差异，企业管理层具有较为积极主动的纳税意识，本企业不存在故意行为和主观恶意的偷税漏税行为，然而受税务管理人员对于新税制了解不深刻等因素的影响，企业存在情节轻微的过失行为问题，这些问题间接增加了企业的税务风险。

三、企业税务风险的成因

1.企业税务风险的普遍性

企业税务风险具有普遍性，无法消除，这是因为税法政策制度和工作时间等因素的限制，国家在落实税法时难以和征税时间完全对等，所以不可避免的会造成税务风险。只要税法落实和征税时间不对等，就会导致纳税人支出成本与收益不平衡，税收风险会随之存在。对于企业组织来讲，税收是本企业支出成本的重要部分，为了降低这一成本，企业会对税收管理进行规划以达到减轻税负的目的，这样必然会导致纳税申报制度难以尽快执行，同时也会滋生税收风险。此外，纳税申报额度取决于企业税收筹划水平、遵从选择和税收管理制度的完善与否，通常会因为纳税申报额度不同而产生不同影响程度的税务风险。

2.企业税收筹划涉税风险诱因

执行企业税收筹划方案，必须满足相关条件，像外在经济条件、生产经营效益、良好的物价水平和平衡的市场供需关系以及完善的税法与税收管理制度等。企业税务管理人员在制定税收筹划的过程中也需要兼顾各方面的条件，认真研究税法，这样方能确保税收筹划方案的可行性。然而，部分税务管理人员职业素养有限，对税法缺乏正确认知，未能准确估计各方面的条件，只注重如何降低税负提高利润，这样难免诱发风险。此外，各方面的条件并非一成不变，一旦某种条件出现变化，就会增加税收筹划涉税风险。

四、企业税务风险中存在的问题

1.重视程度相对较低

企业在目前的管理发展中，已经建立了比较完善的综合管理体系，而且体系内容的细化程度较高，可以满足大部分情况下的管理要求。但是在信息时代背景下，税务筹划管理体系内容的实用性也受到了较大程度的影响，而企业也没有对其进行足够的重视，从而导致了管理体系内容和市场之间的脱节情况愈发严重，从而影响到企业经济发展速度。而且企业重视度较差还体现在人员管理上，部门管理队伍的年龄层次倾向于较大者，这些人员的学习能力相对较差，思维灵活性较低，对于新的税务筹划内容接受能力较弱，在管理工作开展期间更加倾向于传统管理模式，使得一些问题无法解决或者解决不彻底，衍生出新的管理问题，这也在一定程度上提升了税务风险问题的发生几率。

2.税务管理人员素养有待提高

相较于其他成熟体系的管理企业，该企业在人员管理方面的充实度和综合能力水平依旧存在着较大的差异性，无法针对一些特殊的问题进行处理，这也在很大程度上干扰到企业税务风险管理工作的进行[3]。而且管理人员的知识体系更新速度缓慢，无法对一些新的税务风险做出及时反馈，从而干扰到问题处理结果的时效性。同时企业对于税务风险管理重要性的认知程度较低，没有结合市场发展情况及时做出反馈，这也导致许多应用问题的出现，干扰到系统运行过程的稳定性。另外，企业专业人才短缺，企业对税务管理人员的培养力度较小，多数情况下都依靠管理人员自己来进行问题处理，这也影响到系统运行过程的可靠性。

3.税务风险体系指标缺失

开展税务风险管理工作中，需要利用可靠的评估指标对其进行明确，同时也需要计算出合理的评估结果，确定企业运营过程中所面临的风险内容，随后在制定应对措施对其进行处理，提升体系内容的可靠性。受到前期资料整理完善度的影响，在实际处理的过程中，存在着指标内容不完整或者权重分配不合理的问题，这也增加了税务风险输出内容的不稳定性，干扰到后续其他工作的由于推进。

4.内部环境稳定性较低

市场经济结构的调整，提高了企业经济财务数据得整理效率，该企业借助信息技术构建信息采集平台，可以及时收集有效信息，为后续企业内部税务管理工作的顺利开展奠定坚实的基础。但是企业在应对税务风险的前提条件便是需要具备稳定地内部环境，可以对税务风险进行及时应对，从而提升内部环境控制管理结果的可靠性。但是企业对于信息技术的应用价值没有充分发挥出来，还有一部分内容需要依托于系统来进行调整，这也对企业经济发展带来了较大干扰，威胁到企业经济发展过程的安全性。

5.理论知识体系不完善

税务统筹管理工作的顺利进行离不开理论知识体系的支撑，但是从实际应用情况来看，该企业存在着理论知识体系不完善的问题，具体体现在以下几方面：第一，企业目前管理过程中所参考的管理理论都属于宏观范畴的理论内容，只是为企业管理提供了方向，但是并不适用于企业的管理环境，这对于企业管理服务的正常进行带来了较大干扰。第二，依托理论体系所建立的管理体系内容，所使用到的评价体系指标完整性较低，并且对于权重指标具体比重数值也没有做好合理计算，这样所得出的评价结果科学性较低，无法为企业管理层提供可靠的理论支持。

6.监督力度相对较差

除了上述提到的相关内容外，在实际应用中也存在着监督力度较差的问题，基于目前的管理经验，该问题主要体现在以下几部分内容当中：其一，和其他企业一样，该企业也拟定了相应的监督管理制度，但是从实际应用情况来看，制度中相关内容的完整性相对较低，并且存在着内容缺失严重的问题，这也导致许多衍生问题的出现，干扰到税务筹划内容的顺利进行。其二，企业在实际工作过程中，也组建了相应的管理队伍，负责落实监督管理工作，但是从实际应用情况来看，管理队伍的执行力相对较低，并且对于管理工作的重视程度相对较低，这也导致一些应用管理问题的出现，干扰到相关管理内容的顺利实施。

五、加强企业税务风险的相关对策

1.提高外部监督力度

该企业改变传统监督模式，将落实进度分为多个时间节点。在不同时间节点处，企业委派监督部门人员筛选出最优和最差的执行部门，根据部门执行情况，对其进行相应惩处，借此提高所有部门的重视程度，在工作落实过程中可以主动配合，进而提高成本管理的有效性。另外，该企业在选择监督部门成员时，主要考察个成员之间的合作能力和专业素养，选择责任性较强的员工组成流动监督部门，确保项目的梳理进行。同时也需要做好数据信息的统筹规划工作，明确技术应用过程的合规性，从而提升数据分析结果的可靠性。

2.完善企业的税务管理组织

在以往经营管理中，企业缺乏必要的税务管理组织，这使得企业税务管理工作难以开展，增加了企业税务管理的风险。新时期，要消除来源于税务管理组织的风险，首要任务就是建立结构紧凑、职能清晰的税务管理组织。一方面，企业应设立内部税务委员会，对企业的税务管理进行战略筹划；另一方面，应成立较为独立的税务管理部门，积极地进行企业日常涉税事项管理，并实现当期税务筹划方案的有效编制和评价，然后与其他部门进行协调，做好税务管理工作。此外，应建立本企业税务管理制度和监管制度，确保税务管理人员积极发挥自身职能，消除税务风险，提升企业经营效益[2]。

3.构建税务风险预警机制

企业经营者缺乏税务风险意识是造成企业税务风险较多的重要原因。结合企业税务管理实际可知，在新时期，企业有必要建立较为完善的税务风险预警机制。在税务风险预警中，应从风险识别、风险评估和风险预防三个层面开展管理。风险评估是企业税务风险管理的重点，在具体风险评估中，应建立必要的预警标准线，以此来实现风险威胁度的量化评价。需注意的是，针对具体的税务风险，还应科学合理地制定风险防范策略，进而从源头上消除税务风险，减少涉税事项对企业经营的影响。

4.完善理论体系内容

基于上述提到的相关问题，在具体的处理过程中需要做好理论体系内容的完善工作，从实际应用情况来看，具体的应用内容如下：其一，企业目前管理过程中所参考的管理理论，需要开始向着微观化方向推进，根据宏观范畴的理论内容为企业管理提供了方向，同时基于企业目前的发展情况，讨论微观层面上的理论内容，使体系可以更加适用于企业的管理环境，这对于企业管理服务的正常进行提供了便利条件。其二，依托理论体系所建立的管理体系内容，所使用到的评价体系指标完整性也需要进行补充，同时基于大数据信息技术，对于权重指标具体比重数值展开合理计算，这样所得出的评价结果科学性较高，能够为企业管理层提供可靠的理论支持，提升具体的应用价值。

5.加强人员技能培训

企业适当增加培训频次，在前期企业共组织密度较大的理论和实践培训，使企业税务管理人员知识储备得到有效提高。随后适当减少培训频次，使企业管理人员综合水平可以维持在较高的状态。经过一段时间培训后，企业员工工作效率有了大幅度提升。在2018年年初刚刚推行税务风险管理模式时，企业完成任务所需要的单位时间为32.5天，在第一季度结束时，企业工作效率上升16.3%，平均工作时间为27.6天。在管理体系逐渐成熟后，企业目前任务完成时间为23.6天，工作效率提升了32.6%。表明税务风险管理体系的应用，对提升企业经济效益有着非常重要的意义。

6.完善内部管理机制

良好的企业管理离不开企业管理机制的辅助。该企业根据目前税务风险管理中存在的问题，拟定合理的处理措施，并且在此过程中也需要做好任务对接工作，基于部门相互之间的制约关系，建立可靠的综合管理体系，依托于相应的管理体系，对于责任归属进行处理，从而提升部门管理工作开展的有效性和实用性。

7.定期开展纳税自查工作

对企业目前经营过程中出现的税务风险进行分析，发现大多数的税务风险都是因为申报错误以及计算错误等原因导致的。针对这些税务风险，企业可以通过前期自查对比的方式及时进行处理，也就能够有效减少税务风险的发生可能性，还能够帮助企业减少一些不必要的处罚跟经济损失，避免企业的社会信誉受到损伤。因此企业还要定期开展纳税自查工作，并进行针对性税务自查规章制度的构建，安排相应定财务管理人员定期开展纳税工作的检查监督，确保对所有涉税业务进行全面细致的检查。在自查工作开展过程中需要对销售、收款业务、采购以及付款等流程进行详细检查，确保所有财务数据以及单据的真实性跟合法性，在此基础上进行优惠政策的合理选择。此外在年终结账过程中要对全年报表进行财务审查工作，从而及时发现以往涉税工作中存在的不足之处并加以处理，这样也能够起到良好的财务风险规避效果，确保企业的税务筹划管理水平。