星级酒店内部控制体系建设探索

2021-01-02王瑞雪

全国流通经济 2021年24期

王瑞雪

（宿迁市湖滨新区新城资产经营管理有限公司，江苏宿迁 223800）

一、引言

星级酒店内部控制体系的建设主要是为了让酒店在运行的期间能够不断地约束和规范内部的相关活动，从而确保星级酒店内部的战略目标得以实现，并且为星级酒店长远的发展和运行提供坚实的保障。星级酒店应该将内部控制体系的建设作为重点工作，只有对内部控制体系的建设加以强化，才能有效的提高星级酒店内部的核心竞争力，降低运行风险。此外，星级酒店内部控制体系的建设作用还表现在以下几个方面。首先，星级酒店内部控制体系的建设能够保障星级酒店所开展的各种活动不偏离预期的方向，并且对内部控制活动的岗位责权进行了合理的划分，对酒店内部所实施的各种经营活动通过严格的监督，降低财务风险发生的概率。其次，内部控制体系的建设能够有效的规范星级酒店内部管理人员和工作人员的行为，确保酒店在发展过程中能够对各项经营业务活动进行严格的控制，从而确保经营活动的合理性和科学性。其三，星级酒店内部控制体系建设还能够有效的提高内部会计信息的准确性，帮助企业在发展过程中能够对相关数据信息进行全面的掌握和监控，从而帮助星级酒店管理者对酒店的实际情况进行全面的管理。最后，内部控制体系的建设能够督促内部人员在管理过程中能够完善相应的政策方针，在开展活动的过程中全面的贯彻企业所实施的各种制度，从而推进星级酒店的长远发展。

二、星级酒店内部控制体系建设现状

现阶段，结合当前我国大部分星级酒店管理的实际情况来看，大部分酒店在运行的过程中将酒店的经济效益放在了第一位，对酒店内部控制体系的建设还有很多地方需要加以完善。虽然在时代的发展下加强了对内部的控制，但是在内部控制体系的建设上还有很多需要改进的地方，当前星级酒店内部控制体系建设的不足体现在以下五个方面。

1.缺乏战略管理思维，内部控制环境有待完善

当前，我国星级酒店在内部控制体系建设的过程中，需要不断改善的第一个问题是还缺乏战略的管理思维，并且，当前星级酒店内部的控制环境还有待完善。从我国星级酒店在日常的经营管理业务来看，星级酒店所经营的业务活动范围主要是针对餐饮和住宿、娱乐，所涉及到的业务活动比较广，所以整个一体化服务下来相对比较繁杂。星级酒店和同行之间所表现出来的核心竞争力主要是体现在各自服务水平的高低上，因而，针对星级酒店的特性，在对酒店进行经营的过程中，大部分酒店管理者将重点放在了服务这一块上，对内部控制体系的建设并没有加以重视。在日常管理中，对工作人员的思想和能力没有采取相应内部控制培训，从而造成星级酒店内部相关工作人员在工作过程中缺乏对内部控制形成正确的意识，并且造成了内部控制体系建设的执行力度大大降低。究其原因，是因为当前星级酒店内部的管理者在酒店运行的过程中缺乏战略性的管理思维，从而造成酒店内部控制的环境差，需要及时的加以完善和改进。如果长期处在内部控制环境差的工作氛围中，很容易造成酒店内部服务水平降低，因此，加强对内部控制环境的改善是酒店应重点关注的问题[1]。

2.缺乏完善的内部控制制度

当前，我国有部分的星级酒店在运行的过程中，内部还缺乏完善的内部控制制度。很多星级酒店受到传统管理理念的影响，在新形势下没有结合时代的发展来制定相应的内部控制制度，导致酒店在日常的经营活动中所需要执行的内部控制执行力度大大降低。由于缺乏完善的内部控制制度，在对其进行管理的过程中，很多酒店内部的工作人员同样缺乏相应的内控意识，没有严格的内部控制制度来约束自己的行为，对日常经营活动的相关业务活动也没有加以监管，从而极其容易导致酒店出现风险。很多的星级酒店在运行的过程中，虽然意识到了内部控制制度建立的重要性，但是却没有采取实际的行动，虽然在酒店内部有相应的内部控制制度，但是并非结合星级酒店实际的运行情况，而是照搬其它企业的框架对内部控制制度进行编制，根本无法真正的发挥出内部控制制度的价值。此外，很多的星级酒店在运行过程中所制定的内部控制制度与酒店的实际发展不符合，实践性不强。

3.控制力度不足，制度难以落实

星级酒店内部控制体系的建设不仅能够有效的落实相关的内部控制活动，还能提升在日常内部控制活动中的控制力度。当前我国星级酒店在发展的过程中，对内部控制的力度还不足，从而造成内部控制制度难以落实到日常的管理中。内部控制体现的建设可以对星级酒店内部的相关业务活动在多个方面进行严格的控制。针对星级酒店来说，主要控制的是对内部工作人员职责权益的控制，对相关业务活动授权的控制以及对各个环节的审批控制、对内部资金的预算控制这几个方面，确保星级酒店在资金和运转各个环节能够得到全面的监控和管理，从而有效降低酒店运行的风险[2]。但是，从结合实际情况来看，我国星级酒店对于内部控制的力度还需要持续加强，在内部控制活动所需要进行的授权审批上还不够完善，并且在开展预算管理的过程中，受到主观意识影响也比较严重，因而，导致酒店在运行的过程中，不仅需要承担较大的经济风险，还会降低酒店的利润，不利于酒店的长远发展。

4.内部监督机制有待完善

当前，我国星级酒店内部都设有监督机制，但是很多酒店的监督机制没有起到实际的作用。为了加强对星级酒店内部控制的有效监督，我国星级酒店除了建立有相应的内部监督机制外，还有政府部门的监督和社会的监督，这些外部监督对酒店的内部监督也产生了一定的影响。即使在众多监督机制的建立下，所取得的内部控制监督效果却未达到预期的效果。一方面，针对星级酒店内部的各种监督或者外部监督在功能上存在重复的现象，但是所贯彻的监督体制的标准是不一样的，并且各种监督机制的管理比较分散，因而，造成我国星级酒店内部监管没有形成有效的监督合力，反而增加了监督机制的复杂性。另一方面，星级酒店内部的相关信息在接受外部监督的过程中，未将真实的情况反映给外部监管的相关管理部门，导致其在监督的过程中无法全面的发现问题，不能在内部控制监督中发挥出应有的作用。

5.缺乏有效的内部控制评价

内部控制评价也是星级酒店进行内部控制建设的重要组成部分。内部控制评价所开展的目的主要是对内部控制活动以及内部控制制度的实施进行相应的检验，通过内部控制评价来全面的发现内部控制体系建设在实施过程中所存在的问题，在对存在问题进行分析之后，再有针对性的提出对应措施。但是结合当前我国星级酒店运行的实际情况来看，大部分酒店在内部控制体系建设的过程中，还缺乏有效的内部控制评价，无法得到相应的反馈信息。因而，缺乏有效的内部控制评价星级酒店在长期的运营中，无法发现和收集不科学不合理的问题，对酒店自身的发展存在明显的约束。因此，要及时对内部控制评价进行完善，采取相应措施，从而提高内部控制体系建设水平。

三、加强星级酒店内部控制体系建设的有效措施

针对当前我国星级酒店内部控制体系建设中所存在的不足，为了推动星级酒店企业在竞争力如此之大的市场下得到长远的发展，有效的降低运行风险，结合当前星级酒店内部控制体系建设的现状，有针对性的提出了改进措施，确保星级酒店能够在内部控制的建设下，得到长远稳定的发展，推动服务类行业的不断进步。

1.创新战略管理思维，营造良好的内部控制环境

将星级酒店内部的控制环境加以完善，不断创新酒店内部战略管理思维是当前需要开展的重点工作。一方面，星级酒店在对内部控制体系进行建设时，应该不断的转变自己的管理理念，不仅要动员酒店内部的专业技术岗位工作人员学习与内部控制的相关知识，还应具备基础的风险控制防范措施和技能。通过这样的方式，提高工作人员内部控制意识，确保在酒店运行的过程中能够积极配合各个部门的管理工作。此外，对于当前我国酒店内部的管理者的战略管理思维，同样也需注意结合实际情况对酒店内部控制建设所需要完成的目标进行明确，对内部控制体系建设的目标进行明确之后，要注意与财务人员沟通商议，制定出科学合理的内部控制决策计划[3]。另一方面，要加强对财务人员专业素质的提升。通过多样化的培训活动，使酒店内部的财务会计管理人员能够对整个酒店的财务管理流程以及业务活动所涉及到的相关资金进行合理的控制，及时发现日常活动中出现的问题，提出应对措施。通过这样的方式，全面提高我国酒店内部的控制环境。最后，对于星级酒店内部控制环境的建设，应该不断优化星级酒店内部的组织结构。对于酒店内部的组织结构，在对其进行管理的过程中要明确各个部门之间的职责和权利，并且能够明白酒店的整体经营目标以及未来的发展方向，确保酒店内部的组织结构能够精简自己的工作，从而提升日常管理工作的效率。

2.完善星级酒店内部的控制制度

完善星级酒店内部控制制度是当前酒店应该完善的第二个问题。星级酒店内部控制制度的完善，首先，酒店内部资金收付以及核算工作开展要按照相关内部控制制度严格的规范各个环节。确保将酒店内部的各个财务流程和内部控制进行相互监督，从而发挥出内部控制制度的作用。其次，酒店在发展的过程中还可以借助我国一些优秀的酒店制度框架，并且结合本身的实际情况，基于酒店内部财务人员对整体的分析，重新构建适合自身发展的内部控制制度，确保提高内部控制制度的实践性，促进酒店在内部控制制度的管理下，提高自身的核心竞争力。其三，星级酒店在发展的过程中，要注意结合自身的发展优势和所处的经济水平，对内部控制制度的整体内容加以优化改革，对相关的管理细则进行明确，如对于酒店内部资产的排查，都要在内部控制制度中得到体现，只有通过这样的方式，才能有效的利用内部控制制度来推动酒店的发展。最后，基于星级酒店内部的控制制度，应该在对其进行健全的过程中遵循内部控制制度的原则，所制定的制度必须要遵循全面性、重要性、制衡性以及适用性和酒店的实际成本效益的原则对内部控制制度进行完善，从而确保内部控制制度实施的高效性。

3.多维度落实内控制度，确保内控职能的发挥

通过多维度落实内控制度，确保内控职能的发挥。首先，对于内部控制体系的建立，应该对酒店内部一些无价值的组织结构进行合理的清除，对酒店内部无意义的岗位进行取消，并且在酒店运行的过程中，要注意采取精简的业务流程以及合理的组织机构来提升对星级酒店自身的服务水平。酒店在运行的过程中，针对内部控制体系的建设，还要注意对各个组织结构以及部门的职权、责任进行明确的划分。通过合理的组织构架对酒店内部的各个部门形成相互的监督，从而避免在酒店运行的过程中出现操作不当的现象，有效提高酒店内部控制活动的执行力度，从而实现对星级酒店内部控制体系的建设。其次，要注意加强对酒店内部一些比较关键环节的控制，例如，酒店在运行发展过程中，对于预算的控制是十分有必要的，只有在预算合理的情况下预期开展业务活动才能为企业带来经济效益。因而，加强对预算的控制能够确保酒店在执行相关的活动中，规范自己的行为，确保所制定的预算方案能够达到理想的效果[4]。

4.健全星级酒店内部控制监督机制

首先，应建立“以防为主”的内部体系的监督控制，在日常管理过程中，要强化对酒店日常经营活动的风险控制，并且在内部控制活动开展过程中注意加强有效的监督，有效降低风险发生概率。其次，对于星级酒店内部的控制活动，要注意建立相应的事后监督，主要体现在对星级酒店内部的各种常规的会计考核进行全面的核算，对酒店内部各种业务活动的开展以及各项经济业务的往来通过财务的手段进行定期的抽查，及时发现酒店内部控制中所存在的问题。其三，要在酒店内部建立“以查为主”的监督机制，通过“查”，以星级酒店内部现有的稽核以及审计部门作为监督的基础，全面的在酒店内部控制活动中建立监督机制，实现对酒店内部控制各个环节的有效监督[5]。其四，在星级酒店内部应该注意加强对董事会的设置，从而强化对酒店内部控制的监督。对董事会进行设置的过程中，要注意对董事会内部的结构进行细化，在董事会内部设置相应的监理会，通过监理，对星级酒店内部的相关控制活动进行全面的监督。

5.建立有效的内部控制评价体系

要注意结合时代的发展以及满足酒店自身发展的需要，在酒店内部建立有效的内部控制评价体系。首先，要注意对酒店内部当前所实施的内部控制制度在特定的时间节点内进行相应的评价，通过内部控制评价体系，对内部控制制度进行完善，及时发现在实施过程中所出现的问题。提高内部控制制度自身的实用性，确保酒店能够在合理的内部控制体系的运行中得到长久的发展。其次，要注意从内部控制评价体系的“三个标准”对星级酒店内部控制活动进行相应的评价。即对内部控制的科学性、有效性以及完善性这三个方面作为内部控制体系评价的三个标准，确保星级酒店内部控制评价体系的有效性，不断提高星级酒店内部控制的水平，确保星级酒店能够在激烈的市场竞争环境下，通过内部控制评价体系不断优化酒店内部环境，优化内部控制活动的组织结构，不断推动酒店的发展，提升我国星级酒店的经济效益。最后，对于星级酒店内部控制评价体系的建设，要注意对酒店内部控制评价的目标及标准进行相应的明确，只有将内部控制评价的目标加以明确，对内部控制活动的评价才有具体的评价标准。此外，对于内部控制评价的内容和指标，应该注意将其进行全面的改革创新。在对内部进行评价的过程中，所包含的内容应该全面，所评价的指标应该加以标准化制定，从而确保最后的评价结果能够反映酒店的实际运行情况。