企业税收风险防范研究

徐一千

（长春大学旅游学院，吉林 长春 130000）

一、企业税收风险的常见类型

1.政策遵循风险

（1）虚假开具增值税发票

增值税是最常见的税种之一，产生的经济业务几乎都要涉及到销项税与进项税，增值税的税率也伴随着不同的企业及不同的业务类型有不同的规定，但是总体来说增值税的税负还是很大的，所以在增值税这一税种下就会产生非常多的风险。许多作为卖家的企业在发生经济业务时，是不能给买家开出其可以进行抵扣的增值税专票的，那么对于买家是一般纳税人的一方，因为涉及到销项税的业务发生，而缺少增值税普票对其进行抵减，就会产生很大的增值税税负的压力。很多企业抵挡不住可以少缴税的诱惑，就开始进行虚假开具进项税增值发票的造假，就会给企业带来不定时的风险危机，给企业造成不可挽回的创伤。

（2）部分收入错误地按开票时间确认

收入在一些管理层的固有思维是，客户支付货款，企业给开发票，然后就确认收入。但是在税法的规定上，不同的交易方式所确认收入的时间点是不同的。作为卖家以预收账款的方式发生业务时，增值税则是在发出货物时进行确认的，当以直接收款的方式进行销售时，则在交易时点确认增值税的，而企业所得税的确认则是在货品的所有权发生转移时。在时间上出现收入确认的错误时，导致业务与账务的核算不一致，会出现延迟纳税，如果金额较大被罚的处罚金和滞纳金就会让企业得不偿失，所以应该注重税法的条款，打破固有思维，严格遵循业务流程的处理方式，避免税收风险的发生。

2.税金核算风险

（1）存货账实不符

部分企业仍然存在资产管理不规范的情况，致使企业出现实际现存资产与账面所记录的名称数量的不一致。存货就是典型的例子，经常会发生存货入库后不在规定的时间内进行盘点，存货报废不能使用时随意处置等现象，这会导致存货的账本上出现错误，在税费核算时出现很低级的错误。一旦税务机关发现，就会被认为是企业销售库存商品或是原材料等存货时有预谋的不记账，偷逃增值税、企业所得税等税种，或是违法购买过增值税的专用发票，会给企业带来刑罚处罚以及滞纳金等税收风险。

（2）支出无票

企业的每一笔支出都需要有原始凭证来进行做账，然而有时支出又没有发票，比如找个体维修人员进行维修支付维修费时，金额小并且是个人就很难开出发票，尤其是小企业所发生的业务没有专门的业务流程，就会导致很多支出无票的情况，这种情况发生后若企业还是正常做账，那么在计算企业所得税的应纳税所得额时就会出现差错，没有发票就相当于没有账面依据，就需要对应纳税所得额进行调整，复杂的调整过程就会产生很多的税收风险，需要每个企业加强对会计处理流程税收流程的管理。

3.税收筹划风险

（1）财政性资金收入的税务处理不当

企业在运营的过程中会有政府有关部门进行资金的补助，在收到财政性资金后，很多企业对账务的处理存在很大的问题，认为财政性补助款项不需要缴税，在进行税收筹划时就会把这部分资金错误地考虑进来，实则财政性资金想要划分为不征税款项还是要首先满足是国家进行投资的，其次资金使用后是需要归还的国家的。有些企业会将不符合条件的资金在往来的科目上挂账，不作为收入也不进行使用，减少利润总额以减少企业所得税额。虽然划分为了不征税收入但是用于支出时所产生的费用或摊销就不能在税前进行扣减，这一条件很多公司都是忽视掉的。

（2）错误地做出筹划方案导致税收风险

为降低税收负担，各个企业开始对税收进行合理筹划降低税负引起重视，但是一味地降低而不遵循政策的节税就会带来巨大的税收风险。对广告费和业务宣传费的扣减政策是，对某些特定的企业所发生的广宣费，不大于当年的营业收入的百分之三十的部分，允许在应纳税所得额中进行扣减。根据这一条款，纳税人如果在规定的期间之外、不是所规定的行业、扣除额超过所限定的百分比，都会使企业非法少缴税，使企业承受税收的风险。这就需要企业税务部门对各种优惠政策进行深入解读，根据企业自身的情况来制定适合企业的税收筹划决策，帮助企业正确享受到税收优惠。

二、企业税收风险存在问题

1.企业税收管理问题突出

大部分企业并没有重视对税收风险的管控，存在着管理的过程过于粗放等问题，使得税收风险并没有得到合理的避免，在企业对税收的内部控制方面，许多企业出现事后开始对问题进行控制，不能真正地解决问题还有可能给企业带来潜在的风险，所以企业应该注重的是事前以及事中加强控制，才能有效地帮助企业规避风险。

（1）对税收管理不重视

面临税收风险不断增大，一些企业开始重视对税收风险的防范，有些企业开始对税收方面进行部门划分，但是部门管理体制仍然不成熟，在许多传统的部门压制下很难完成任务。一些大企业的部门管理机构分支过多，从上级到下级的信息传递非常慢，而从下级和上级的交流机会一个月可能最多只有一次，对于税收风险的管控又没有统一的安排，各个分支机构在区域中各自发展，有可能出现刚被城市政府部门审计税收风险，不久又被上级部门再一次纳入审计范围，在可能存在双层管理时，要处理的事情众多，管理人员明显不够用，复杂的管理系统下使企业的税收风险不断增加。

（2）税收管理效力不高

企业的管理能力往往决定着税收风险给企业带来的影响有多大，许多企业的上层领导对税收的相关管理层思想老套过于顽固，对企业的业务变化没有及时了解，此时传统的管理方法已经不能满足企业发展的变化，对新出台的政策没有进行及时研究，不知道怎样调整才最适合企业，导致企业出现税收风险时，对问题处理的太慢，且对问题缺乏总结能力，无法真正地做好对接下来的税收风险的事前预防工作，影响企业继续向前发展的脚步。

2.企业税收风险防范过于单一

在税法所规定的税种中，有的税收比例非常大，而有的所占比例又很小，这就使得有些企业将税收风险的防范局限在税率较高的税种上，对税收风险的防范意识较低，但是企业就整体税负来看，如果单一地对税收风险进行防范，反而有可能增大企业总共要负担的税费。如果一味地小心谨慎控制税收风险，税收管控人员又不足，则直接影响到企业的整体效益，因为在经营过程中对税收进行管理和筹划所带来的效益，并不能代替企业计入营业收入的经济业务给企业带来的利益。

（1）税收风险防范意识较低

当下社会经济的不断发展，其中离不开企业的进步，在企业的经济业务不断延伸下，更多的工作重心都在怎样提高经济利益方面上，则税收风险就很容易被忽视，只是片面地注重表面看起来影响会很大的风险，在处理上也不会花太多的时间去结合企业的发展方向考虑，像一些中小企业利润单薄，不会去专门请税务师对公司的税收风险进行评估，那么深层次积攒起来的风险还在继续侵蚀着企业。即使企业会出台一些税收风险防范的条例，但是在推行的过程中效果并不明显，这主要还是因为企业的管理层对税收风险的防范意识较低，没有真正意识到税收风险的主观性、必然性还有预先性，当事后意识到税收风险时，已经对企业造成了伤害，就要花费更多的时间金钱去挽回对企业造成的伤害。

（2） 税收管控人员不足

税收风险控制人员素质有很大的差异，就中小企业而言，税收管理人员可能只做到简单的缴税，并不能提前预防或者是应对税收风险，更或是根本没有设置相关人员，请外部的人员帮助企业核算，外部人员对企业不了解，更是加大了税收风险，中小企业一些税率小的税种给企业带来的税负很小，但是大税种如果出现了问题，企业很有可能面临破产的风险。如果仅有的税收专业人员对工作不负责，对税收的时间不注意，对纳税的项目不清楚，等等，太多的不确定因素，哪一个环节税收管控人员出现问题，都会给企业带来很大的损失。

（3）会计核算不准确

有些企业故意将员工应该自己负担的费用强制加到企业中来，增加到单位的管理费用等账户中，还有企业故意隐瞒本来应该属于其他业务收入的往来款项，来降低营业收入项目中的金额。这样的行为虽然在会计核算时降低了的应纳税所得额，但是从长远来看则是埋下了潜在的税收风险，企业是逃不掉应尽的责任与义务的，还有可能在金钱法律上付出惨痛的代价。

三、企业税收风险防范对策的研究

1.建立起动态精细的税收管理方式

社会经济飞速增长，越来越多的新事物推动社会不断发展，社会发展得越来越好离不开企业不断调整不断创新的努力，同样在税收方面，税收制度是否严谨精细决定着税收风险是否存在，企业是否能承受此风险从而达到利润最大化的目标，所以企业要完善税收风险防范体制并且不断更新，跟上国家税收政策的变化速度，还要结合企业发展方向等自身的具体情况，实时调整应对策略，积极应对国家税收政策的变化给企业带来的影响。

（1）完善税收风险防范机制

首先，对组织结构进行合理调整，企业内部要根据自身情况建立一个职员人数适当的专门的税收风险管理部门，这样才能了解企业，所作出的防范策略才能适合企业的执行，搭建由高层领导人员，税收风险管理部门，生产经营环节基层人员共同组成的税收风险防范屏障，对日常的税收在每一个环节做到风险的把控，争取做到事前控制。其次，对税收风险防范的实施进行有效的监督，各个部门日常要对应尽的税收风险防范的职责做好，对风险要进行定期的评估，税务部门要分出专门的防控小组一个月检查一次各部门的履行情况，有序进行税收制度的推进并进行当月的总结，向上级汇报，与研究税法条款的专业人员进行商议，与上级保持沟通及时根据具体情况进行动态并且细致的调节，形成最适合企业的专门订制的税收风险防范制度。

最后这些制度在各个部门能够积极实施，还要有奖金的激励，对防范制度开展好的部门可以给予奖金的鼓励，对频繁出现税收风险不吸取教训做的不好的部门，就要进行扣减工资奖金的处罚。

（2）提高企业对税收风险的管理效力

在互联网高科技发达的社会中，越来越多的工作依靠计算机信息系统来完成，通过一个程序就可以高效率公平公正的处理问题，得到了很多企业的青睐。通过对企业内部信息及日常涉税处理的成功方式等数据的录入，结合外部环境的改变及时对数据进行更新，形成一个大型数据库，在错误地处理税务工作时系统就可以自动提醒，当一些变量录入后自动求出税额，就可以高效率高准确率地完成工作，并且数据库可以长时间储存凭证信息，在税务机关进行核查时，直接将系统中的信息调出来，直接提高了涉税的办事效率，避免了错误计算税金的税收风险。所以，运用互联网的涉税系统的工作方法应该对所有企业进行普及，是提高税收的透明度，避免税收风险很好的防范对策。

2.构建企业对税收风险整体的防范和管控

税收风险一直伴随着企业发展的全过程，涉及企业的所有部门，并不是个别或者几个部门就能将企业的税收风险降低的，是企业的整体都要考虑到的一项工作。企业的领导人要有税收风险防范的意识，对税收风险要和专业的税收管控团队讨论结合企业的自身情况，要注意税收风险制度实施的效果，确保在最终的会计核算环节的准确无误。如果对税收风险的控制仅仅依靠企业的税务部门是远远不够的，需要将税收风险防范的重要性贯彻到企业的每一个人，提高企业税务部门的专业能力，要做到事前控制，事中分析，事后总结，明确各部门防范责任，保证税收风险防范制度准确实施。

（1）加强税收风险防范意识

对税收风险进行防范，首先就是要有对税收风险防范的意识，保证正确纳税，将企业所开展的每一项任务对税务机关都做到透明化，能够和税务机关有良好的沟通，以规范化经营方式提高自身的竞争力。那么对客户的纳税信用程度也要重视起来，如果因为一笔交易，使客户的税收风险带到公司，将之前公司的税收风险防范工作成果都功亏一篑是非常不划算的。同时，对客户开出的条款，公司需要反复确认是否隐藏着额外的税收负担，从而进行修改，预防税收风险的发生。

在进行税收核算时，由税务部门及领导人员对这一阶段的税收水平进行评价，加强企业整体对风险的防范的积极意识，了解税收的重要性，企业在不断前进的同时，细节决定成败，不能因为某个部门对税收风险的疏忽而让整个企业为其买单。

（2）组建税收管控人才团队

企业能够完成所制定的目标，前提是企业要有这个能力，最主要的就是企业的员工专业素质，拥有高专业素养的人才团队，才能提升企业整体的实力。税务人员的专业能力以及对企业的了解水平大大影响着企业对税收风险防范工作的质量。

首先是企业员工的录用环节，在工资薪酬上要有一定的吸引力，满足人们欲望的需求，这样能够更大可能地吸引人才。其次是加大职位的上升空间，实现自我价值最直接的表现就是职称的变化，也是保留住有资历高专业素质高的员工的方法。要有严格的选拔人才的流程，对税法知识充分地了解，并且要为人正直，才能适合税务部门的工作，找到真正适合公司、能够充分发挥价值的员工。招录到人才后，重点就是对人才的培养，使其快速融入到企业中，帮助企业加快发展。

（3）确保会计核算的准确程度

税收环节中需要重点注意的一方面就是税收的会计核算。这一环节决定了上缴税款是否准确，会计工作如果有一点的疏忽都会影响到税收工作的顺利进行。在这个互联网信息发达的社会，税收这一工作并没有被系统自动化所完全替代，人工和智能化的完美结合降低了税收风险对企业的影响。会计人员对日常工作的判断，对所发生的业务登记记账凭证，决定着后续工作的准确性，对经济业务进行汇总计算税费时，运用涉税系统将明细账总账所得出的总额填到报税表里，这时需要工作人员严谨的工作态度，所填金额要包含所有的经济业务的现金流入或者流出，需要人工来对企业可以享受的减半征收、加计扣除、低税率征收等税收优惠政策的金额正确填列到表格中，系统根据税务人员的填列可以快速准确地计算出来应纳税额，税务人员要根据准确的报税时间进行处理，增强企业的税收信誉。