税务审计对企业税务管理的重要作用

刘汉芹

（临沂正瑞税务师事务所有限公司，山东 临沂 276000）

伴随着税收政策的不断变革，企业财务部门的工作量越来越大，尤其是营改增推行之后，税务管理的工作量增加。这一背景下，企业越发需要强化税务审计工作。对于税务管理工作而言，发挥税务审计的作用，有助于优化税务的审计流程，提升工作质量，尤其是当今社会，市场竞争压力巨大，哪个企业的细节工作做得好，哪个企业的竞争优势就明显，继而也就能获得较高的效益。本文结合自身的经验，就税务审计对税务管理的作用，及推动税务审计和税务管理的措施进行如下论述。

一、税务审计和税务管理的概述

1.税务审计

第一，内涵。所谓税务审计，是指国家审计机关对企业、事业单位及纳税人应该缴纳的税款，依法进行的审核、稽查。从本质上看，它属于行政管理手段，通过对纳税企业行为的规范和约束，促使其自觉地遵守相应的税收制度，为我国税源的建设作出贡献。在此项工作开展过程中，主要依据审计机关的权威性，不仅能够监督纳税人的情况，还能基于现状提出针对性的意见，确保企业的税务管理有序进行。相较于税务稽查工作，税务审计是不具备强制性的，但是它可以借助行政手段，干预纳税企业的税务管理工作。

第二，目标。对于企业来讲，税务审计工作的开展能够帮助其提高风险预测能力，提前采用有效的举措防范税务风险。同时，还可以针对财务管理的问题，提出可行性的解决措施，确保企业在规定时间内足额纳税。举例，对于有税务风险的企业，税务审计可以及时、精准地将其找出来，使企业在国家法律的保护、保障之下，自觉地履行纳税职责。

第三，职能。一方面，企业的会计人员通过对税务机制的研究和分析，找出可能潜在的风险，并精准地审计企业的相关信息。另一方面，调整税务机制中的缺陷，推动税务管理工作开展，确保工作效率得以提高。

2.税务管理

第一，内涵。所谓税务管理，是指企业通过税务计划、决策、实施等环节，减少税收成本，实现利润的最大化。在税收征收管理中，税务管理是一项重要的内容，是征收税款的前提和基础。

第二，目标。企业经营的最终目的，就是确保利润最大化，而利润不只是企业得以发展、经营的根本，也是评定绩效的必要指标。需要企业想尽一切方法，来减少成本，提高利润。税务会计在日常工作中，通过事先的筹划，对企业的各项活动进行合理的安排，对各项业务进行科学的决策，借助国家法规进行税收筹划，既能够履行自身的纳税职责，又能减少税收负担，确保税后的利润得以提高。

第三，职能。第一，贯彻落实税收政策及相关规定，及时了解国家税源的变化，基于当下的动态，提出相对应的税收收入目标，组织税收活动有序进行。第二，以法治税，监督企业履行义务。正确地处理国家、企业之间的关系，保质保量地完成各种任务。

二、企业税务管理存在的问题

1.税务管理意识薄弱

管理中的木桶理论告诉我们：木桶能装多少水，并不是由长板来决定的，而是由木桶中最短的木板决定的。只有把短板补齐，企业的木桶才能装更多的水。

现在，薄弱的税务管理现状，已经成为大多数企业发展的短板，税收筹划能力的缺乏严重制约着企业的发展进步：企业不断发展，服务的客户群越来越多，购买方开具发票的需求越大，不规范的税务运作无法满足市场的需要企业发展壮大了，营业的区域广泛了，处于内部管理的需要，需要规范运作，防止各方面的风险，不规范的税务运作最后可能得不偿失。因此，如何提高企业内部税务管理能力和税收筹划能力成为企业发展的当务之急。

2.税务管理制度不健全

现阶段，我国绝大多数的企业，并不存在健全的税务管理制度。一方面，在企业的运转中，未科学地策划资金的使用和投资，对于经济成本，也不进行专业、系统的核算，导致资金利用率不够，甚至造成不必要的浪费，减少了企业的效益比例。另一方面，由于税务管理制度不健全，也就无法明确地规划工作人员的岗位和职责，此时出现资金浪费问题后，更做不到追究到人，这对于税收管理而言，是一个非常大的阻碍。

3.税务管理人员缺乏

在企业的税务管理中，普遍存在这样的现象：没有全职的税务管理人员，都是其他岗位员工兼任的，仅负责审计资金的支出、效益和报税，并不基于企业的经营状况，开展针对性的税务管理工作。而且，部分员工到岗也不及时，导致部分资金的流动出现遗漏，账实不统一。个别企业为税务管理工作招聘了员工，但忽视他们的税收知识及专业技能的培训，影响工作的开展。

三、税务审计对企业税务管理的重要作用

1.提高企业的内控效果

税务审计工作对于企业而言，具有非常重大的作用。最突出的是，可以提高企业的内控效果，为企业经营活动的开展、未来的发展提供保障。一般来讲，税务审计可以帮助企业的各个部门，对企业的相关情况进行了解。根据生产规划，在年初提交审计计划，由相关人员对该计划是否可行进行讨论。随后，根据报表进行查账，由会计人员进行审查。税务管理期间，需要对企业的发展情况进行深入、全面的了解，确保税务审计能够获得精准、重要的依据。另外，企业在执行内控制度时，可以通过税务审计工作的开展，为企业的发展指明方向，甚至能够确保其有着足够的资历，和其他企业进行竞争。

2.提高税务监管的能力

我国的税务审计工作，主要借助国家的法律法规，监督企业的运营和管理情况，以此来规避企业的行为，维护市场秩序。税务审计作为管理行为，可以有效地监督税收信息，由于覆盖的内容比较多，需要企业进行全方位的管理，以便及时发现税务问题。对于企业来说，必须具备自我纠查的能力，在税务审计的帮助下，提高税务管理的工作质量。例如，原材料采购过程中，报表信息和实际的情况不一致，这时就需要税务审计来发挥作用了。通过审计可以发现存在的问题，提高信息的精准度。

3.防范税务风险

在税务管理过程中，税务审计可以很好地防范税务风险，具体如下。

第一，防范信用风险。税务审计的开展，可以有效地筛查出企业存在的问题，为后续税务措施的制定提供参考依据，确保企业的各项活动，始终处于国家税收政策范围之内。同时，还可以在相关的税收政策中，挑选出对自身比较有利的规定，来降低税收负担，扩大获利空间。举例，某企业无票成本高达500万元，本应该缴纳的税款为200万元。但是，该企业将此成本和其他的企业进行了业务往来，使其转变成为了其他的项目，比如商务咨询等，将原本的200万元税款降至10.4万元。这种举措，不仅合法合规，还降低了企业的税收，很好地规避了信用风险。

第二，防范涉税风险。在企业的内部管理中，风险管理至关重要，而税务审计又是防控风险的关键举措，通过分析税务风险，达到防控风险的效果。为了确保风险管理的工作效率，企业需要提高对税务审计的重视程度，确保每个项目、每个活动都合法、合理，尽最大的限度降低风险的发生概率。另外，由于风险管理和控制有着密切的关系，审计人员需要从全局观的角度，了解企业的现状，精准地识别税务风险，从而提高风险的管控能力，降低涉税风险。考虑到风险管理工作的复杂性，还需要企业根据国家的税收政策，制定出相对应的税务审计制度，并在工作中落到实处，进一步增强风险管理的效果。

第三，防范整体风险。国家的税收政策和法规，是开展税务审计的依据。企业通过对政策、法规的了解，以及自我约束行为，确保各种活动和制度合法、合规，为企业未来的发展奠定基础。国家税务部门，以法律法规为准绳，对企业所出现的违规行为进行查处，严惩违规的企业，使企业重新步入正轨。对于那些拒不改正的企业，可以停业整顿，以便震慑其他的企业。通过企业自行约束，及相关部门的监管，维护市场环境。企业需要做到，严格进行税务审计，在法律范围内开展税收活动，这就需要相关领导关注税务审计，为其配备足够专业的人员、健全的制度和体系。由于税务审计涉及的事务比较多，能够反映出企业真实的税务问题，采取合适的措施进行解决，在实现企业自查自纠目标的同时，减少税收风险，继而降低整体风险。

4.促进企业长远发展

要想规避税务违法行为，就要加强对税务风险的管理和控制，因为即便是很小的违法行为，都会影响企业的形象，阻碍企业的发展。而且，企业在弥补违法行为带来影响的同时，需要损耗巨大的人财物等资源，得不偿失。基于此，企业除了要高度重视税务审计外，还要组建专门的审计组织机构，积极参与税务管理，将税务风险扼杀于萌芽中，减少资金不必要的流失。结合国家税法的相关要求，履行自己的纳税义务，可以在社会上树立良好的形象，为长远、健康的发展奠定基础。

除上述作用之外，对于税务管理本身，税务审计还具有比较直接的作用。（1）在规避税务风险方面，企业不只是遵守法律法规，还要细化税务管理，减少纳税金额，提高经营效益。由于会计部门的工作多，任务重，无法全身心地开展避税工作，而税务审计工作的开展，能够确保该工作有序进行，实现效益最大化。（2）有助于提高财务管理的效率和质量。在工作方式上，财务管理、税务审计相似性明显，通过审计可以减少工作量，提高工作的精准度。可见，税务审计能够增强税务管理的质量。此外，为了确保审计工作的准确度，能够为财务管理提供更多的帮助，需要企业引入先进的技术手段，这样既能够确保信息的完整度、准确性，又能防范相关部门或人员徇私舞弊。所以，企业应加大这一方面的投入力度，增强财务系统的保密性、安全性，并要求相关人员学习该方面的知识，熟练运用此项技术，为审计工作的开展提供支持。

四、税务审计和税务管理相结合的措施

1.完善税务审计体系

要想促使税务审计、税务管理进行有机的结合，关键的是要建立健全税务审计体系，确保内控工作高效开展。而税务审计体系的建立，还需要相关人员提高工作意识，充分地了解税务审计、税务管理的关系，不仅要体现出税务审计的职能，还要降低税务风险，拉近各部门和税务审计部门的关系，确保信息互通、透明，推动税务审计工作的开展。举例，房地产企业，它的税务风险涉及土地增值税、印花税等。特别是最开始的土地开发阶段，需要花费一大笔费用进行土地使用权的购买，而购地款又是税务审计的主要内容，既要缴纳契税，还要缴纳其他的费用，增加企业的税务压力。为了防止其因为税务压力过大，而出现偷税漏税的情况，制定了比较健全的审计体系，来监督税务行为。有报告显示，在税务审计体系的制定过程中，万科集团是比较成功的案例，在2019年，万科集团共纳税600亿元，使其成为社会上的知名企业。由此可见，税务审计体系的完善和落实，有助于增强企业的内部控制能力，提高社会影响力。

2.加大税务风险的管理力度

企业的经营、发展，难免会出现风险，影响经济效益和发展。对此，企业必须强化风险管理。首先，完善内控制度，特别是税务管理、税务审计方面，精准、及时的识别潜在的税务风险，并对风险的发生几率，可能会带来的影响进行评估，以此为依据，制定相应的解决对策，比如风险转移、承受等。对于发生概率高，影响重大的风险，优先、妥善的处理。其次，强化对税务成本的管控。做好成本的审计处理，理清税务审计、管理的关系，优化税务管理的流程，落实风险管理手段，确保每项工作都处于规定范围之内，这有助于税务管理有目的性的开展，进一步规避税务风险。

3.加强信息化审计建设

信息化时代，企业应将信息化技术引入各项工作，尤其是税务审计方面，打造一个全新的模式——“互联网+税务”，更好地满足审计需求。首先，企业可以和保险、公安等部门，联合构建数据库，全方位的防范税务风险。其次，构建数字化平台，智能化地处理税务管理、税收等业务。在该平台的帮助下，相关人员可以快速、精准地完成审计工作，不仅能够提升工作效率，还能保证信息全面、准确，减少审计人员的往返次数，加快工作进度。最后，在开展督察工作时，借助监管系统审核税务信息。同时，结合企业往常的数据，如申报数据、处罚数据等，对企业是否偷税漏税、是否存在税务风险进行预判。

4.提高税务审计人员的意识

第一，定期培训。审计人员，是保证税务审计工作开展，提高工作质量的关键。因此，企业必须定期举办培训活动，内容为国家税收法律、审计方法等，提高技能水平，增强工作意识。第二，定期考核。企业运行过程中，应定期考核相关人员的知识掌握度，尤其是税收项目，将考核结果和奖金、工资、岗位提升等挂钩，激发工作热情，提高责任心。这对于税务管理效率的提高、税务管理制度的完善而言，也是一个重要的举措。第三，实施问责制。确保审计人员的意识得以增强后，就要落实问责制，以便增强税务审计、税务管理的融合程度。同时，设置投诉、举报渠道，比如发邮件、打电话等，让审计人员更加深刻地理解自身的责任，合理地安排各项内容，确保相关工作有序地开展，顺利、高效地完成。

五、结语

综上所述，在现代企业的发展中，税务审计是一个必不可少的内容，在降低企业的税务管理难度，防范税务风险，促进企业发展等方面，发挥着重要的作用。分析得知，当前的税务管理尚存在系列问题，需要企业加深对税务审计的重视，基于税务审计的特征，采用各种各样的举措，来解决税务管理的问题。同时，还要强化两者的结合，可以从强化税务风险管理、完善税务审计体系、加强信息化审计建设等方面着手，有效管控税务成本，促进企业良性发展。