基于内部控制的企业税务风险防范分析

2021-01-02高源

全国流通经济 2021年33期

高源

（北方联合电力有限责任公司，内蒙古呼和浩特 010020）

在当前阶段，经济发展水平快速提升，使得我国金融市场的形势越来越复杂，我国企业内部改革面临着重大挑战。与此同时，这对于企业内部优化体制，强化经济风险承担能力带来了发展机遇。因此，企业领导者需要按照企业的运行特征来制定针对性的财务方案，增强企业的风险承担能力，在市场瞬息万变的情况条件下，仍然坚持提升核心竞争力，有效促进企业的可持续发展，尽可能优化企业的抗风险能力，为我国经济发展注入持久活力。

一、关于内部控制和税务风险的概述

1.内部控制

内部控制，指的是企业针对自身经营状况，结合未来的发展战略，不断革新内部经营模式，实现企业最终设定生产目标的一种方式，目的在于强化企业的抗风险能力，保护公司数据链的完整，强化公司信息的数据储存效率。在新的经济发展背景条件下，企业内部控制发挥着关键作用。合理使用企业内部控制，可以帮助每个部门划分自身的工作责任，将工作职责落实到每个部门，部门之间相互监督、相互协作，共同为企业的长远发展贡献自己的力量。与此同时，内部管理的方式还可以强化公司的组织管理能力，有效调配公司已有资源，将其合理配置，为社会主义市场经济发展注入新生活力，使得企业在市场当中能够实现长远发展。

2.税务风险

（1）税务风险的概念

企业在生产经营环节中，常常会面临市场环境复杂多变的形势，税务风险是组成财务风险的关键部分。一般情况下，将税务风险认定为企业在基础的、正常的经营活动中，与国家制订的税务法规不相符合，导致破坏规则，使得活动不能顺利推进影响了企业获得的经济效益。

实际上，企业的税务风险可以主要从两个角度来看：首先，企业在每年进行纳税时，没有依照国家相关法律法规来计算税收，在进行缴税时存在不恰当的行为，使得企业面临发展困境，存在发展隐患；其次，企业在经营管理过程中，没有按照自身的发展特点来选择适合的税收筹划，进行税收缴纳，使得企业无法享受到国家补贴政策优惠，加剧了企业财务经营的风险。

（2）税务风险的特征

一是主观性特征。很多原因都会导致企业处于税务风险的困境当中，这主要是因为税务法规制定机构和企业财务部门信息获取时效不一致所导致的。不同的税务机构在理解税收制度时存在较大的差异，这些和企业自身的经营状况具有直接联系。在缴纳税收时，企业往往按照财务部门管理人的想法，对于税收制度进行理解，所以计算方式存在差异，缴纳的金额也与相关法律法规并不符合，这就为企业的长远发展埋下隐患。与此同时，对于税收制度的差异性理解造成了税务部门和企业之间的矛盾，容易让企业在市场中找不到发展的方向。

二是必然性特征。任何企业开展生产活动的最终目的，都是实现缴税过后的利润最大化，通过优化生产率，强化生产方式，实现内部革新，进一步提升企业的利润率，但是这并不符合税收本身的特征。因此在实际情况中，很多企业为了减少税收成本会采取多样性的措施，尽可能避免税收的缴纳，获得更多利润。在税务信息获取方面企业和市场的信息获取效率并不对称，因此当企业采取一些避税措施时，国家的相关法律法规还在不断改变，更容易加剧企业面临税务风险的几率[1]。

三是预先性特征。缴纳税收是企业财务管理中必不可少的一项活动，但凡涉及到经济财务必然具备风险性，也就是说当企业开始缴纳各种税收时，风险就已经存在了。因此，当开始实施各项减免税收的措施时，就直接与国家所制定的税收法律法规相矛盾，潜在过程中形成的税务风险，从某些方面来看，税务风险是在企业承担责任之初就可以形成的，具有较强的预见性。

二、税务风险的发展阶段及其管理的重要性

企业在发展过程中，主要可以以四个阶段来区分不同的发展情况、经营情况等，在不同的阶段，企业面临的财务风险也不尽相同，主要做如下阐述。

初创期时，公司经营管理部门还没有完全形成，企业内部管理人员在财务管理方面意识比较薄弱，不会针对于企业的实际情况来制定发展战略，对于税务登记方面并不规范，没有严格遵照已有的规定进行登记办理，常常会让企业处于风险之中。与此同时，企业的各个部门还处于初步发展阶段，此时企业会缴纳很多不合适的税款，这些都是因为财政意识匮乏所导致的。因此，在这一阶段，企业管理人员需要积极提升税务风险意识，多储备一些合适的相关的财政知识，强化在税务风险方面的实践能力，多向前辈请教。与此同时，还要提升对于学习知识的应用，提高企业应急避险的能力。

在企业的发展期，企业虽然运营已经走向正轨，但是资金周转仍然存在较大风险，资金的流转具有压力，这一阶段税务风险也会逐渐增加，主要存在于企业的投资行业中。不同的众筹方式需要承担的事务并不相同，如果没能理清其中的关系，对于税收折旧之间的联系了解并不清晰，就会让企业面临税务风险。对此，企业领导者需要加强对于计算机技术的使用，避免出现多缴纳税款的情况。

经过发展前期，企业进入持续发展阶段，企业内部经济收入直线上升，所需要解决的财务项目也逐渐增加。虽然在企业步入稳定成长阶段后，财务及经营中所需要承担的风险虽然逐渐减少，但是少量风险的降低无法同发展、增加的税务项目中蕴含的风险相比。在税务工作中应当加强投入，从企业内部规范纳税流程，保证纳税流程的规范合法，避免由于税收问题对企业发展造成阻碍。税收风险筹划管理工作是有效降低税务风险的重要管理手段，依据法律规定制定、完善企业纳税规划[2]。

在企业的成熟期，企业的财务经营管理已经小有规模，企业的营业收入和发展模式也已经进入了稳定时期，但是科技创新动力和前边的阶段相比存在一些薄弱之处，没有较强的创新能力，机制体制也已经固化。在此阶段，企业可能不再享有新的税收优惠政策，而增加税收的缴纳金额。对此，企业应当将加大内部的创新管理力度，刺激企业的发展，通过并购其他企业来优化企业的内部核心竞争力，重新获取国家对于企业发展的税收支持。除此以外，在这一阶段中，企业可能会在公司规模扩大方面投入更多资金，这样就会涉及到更多层次的税务工作，进一步增加税务风险。这就需要企业领导者不断强化内部的税收筹划水平，聘请专业的管理人员，对于税收风险进行评估，进一步减少企业在税收方面的压力。

总体来说，税务风险管理具有重要意义，这对于企业的长远发展发挥关键作用。首先，良好的税务风险管理机制体制可以帮助企业减少税收负担，进一步优化企业的财务管理；其次，强化企业的社会风险管理水平，可以帮助从整体上强化企业的财务管理质量，强化企业资金周转的能力；再次，构建良好的社会管理制度，可以使公司闲置资源实现优化配置，将资源合理的覆盖到企业生产链当中，强化企业的竞争力，让企业在市场当中处于不败之地；最后，优化企业社会管理可以进一步帮助企业降低风险，促进企业的可持续发展。

三、企业税务风险的产生原因

1.企业没有专门的税务部门

在当前阶段，我国很多中小型企业内部企业，其中管理结构并不严谨，整体没有基础架构，使得企业的可持续发展受到影响，存在潜在隐患。首先，市场经济体制处于稳步前进阶段，相关措施仍然需要不断改善，在相关经济活动行为过程中实现的经济发展模式，遵循固有思维，和现代的市场经济发展需求存在差异性。此外，因为企业自身的经营状况具备局限性，所以企业在生产经营过程中会面临较大的财务风险。除此以外，因为传统的企业管理者忽视了事务管理在财务管理中的重要意义，对于财务管理和社会管理的定义，两者之间并没有明确的界限，导致财务部门工作压力较大，在税务管理工作方面心有余而力不足，使得企业面临税务风险的频率不断增加。

2.企业的风险意识薄弱

我国的经济发展相较于西方国家仍处于初级发展阶段，企业常常会受到传统思想的制约，在管理思想方面存在局限性，开展税务管理时也没有明确的理解，这严重影响了企业的可持续发展。首先，企业相关人员认为税务风险和企业的发展并没有关系，没有将企业的经营生产和自己的工作绩效联系到一起，在贯彻企业生产运营环节中，没有将防范风险的意识落实到每一个环节当中，严重影响了企业生产的正常推进[3]。其次，企业为了在新的时代背景下获得更多的经济效益，忽视了税务风险的管理，这就容易让企业在市场复杂的环境中面临更多财务风险，严重情况下还会影响企业的资金周转能力。因此，企业的税务管理应该由下至上，领导者注重税务管理的经营，制定一套有效的奖惩激励机制，让企业的工作人员都参与到防范财务风险的工作中去，有效提升企业的抗风险能力，促进企业生产经营的发展，获取更多效益。

3.对税务风险缺乏有效的内部监督

在当前阶段，企业内部还没有形成一套行之有效的管理监督机制，虽然企业税务风险存在一定规律性，可以按照之前的风险痕迹进行推算，但是如果没有明确的应急防范机制，那么就会增加企业面临财务风险的频率。因此，需要建立一套有效的内部监督机制，通过各个部门之间的相互监督来达到提升企业抗风险的能力。

4.缺乏税务专业人才

在当前阶段，我国大多数企业财务部门都没有精通税法和相关法律法规的专业人才，很多企业的税务工作都是由财务部门的管理人员进行承担，因为不具备较强的知识储备性，所以对于税务风险缺乏专业了解，也没有防范意识。因此，在开展税务工作时，常常会面临财务风险，影响企业的可持续发展。还有一些财务管理人员，明知道企业的某些生产经营活动会让企业面临税务风险，但是因为缺乏对于公司的忠诚度，所以不主动去更改企业的内部机制，导致企业面临税务风险危机，承担经济损失。除此以外，因为企业的管理人员对于税务风险认知不清晰，所以大多数企业都没有明确培训财务人员与税务管理相关的知识，导致税务工作人员无法有效提升专业知识能力，在面对财务危机时，无法寻找应急方案，导致企业处于风险中，给企业带来严重的税务风险。

四、基于内部控制的企业税务风险防范措施

1.树立税务风险防范意识，健全管理机构

我国企业在正常的生产经营活动中，常常会面临税务风险问题，影响到企业规模的扩大，这时就需要合理的措施去处理税务风险问题，需要企业的管理人员认识到税务管理工作的重要意义，强化对于企业内部控制机制的优化。除此以外，需要出台相关政策，帮助工作人员强化税务风险防范意识。与此同时，为了提升企业效益，还需要制定一套与税务相关的机制，随着市场环境的不断变化来进行革新。另外，需要制定专门的税务管理机构，切不可将财务部门和税务管理部门混淆，对于与税务相关的工作实行专项管理，招聘专业的税务管理团队来帮助企业开展税务管理工作，强化抗风险能力，促进企业的可持续发展[4]。

2.强化税务风险控制活动，构建完善的内部管理体系

企业要想防范税务风险的发生，就需要加强对于税务风险的管理和把控，按照风险形成的基础规律去了解风险体制，对于税务风险进行辨别和优化处理，提交税务登记报告，更好地规范企业缴税的科学性，实现系统化管理，优质化实效提升。除此以外，还需要搭建一套优质的内部管理体系，完善税务工作流程，经过合理的税务操作，尽可能规避税务风险发生的可能性。

3.做好税务风险评估工作

随着我国市场经济的快速发展，企业的经营规模也不断扩张，导致企业的内部管理体制更加复杂，为企业内部管理工作带来了很大影响，使得企业的抗风险能力不增反减，严重影响了企业生产效率的提升和优化。因此，企业在开展生产经营活动中，需要强化对于内部生产工作的管控，建立风险评估机制，对于企业现行阶段所面临的财务风险，以计算公式形式来进行评估，按照风险系数体系来评判企业当前所面临的财务风险等级，帮助相关工作人员合理判断，对于税务风险发生的各个因素进行合理分析，寻找针对性的防范措施，促进企业的可持续发展[5]。

4.建立税务风险监控机制

防范事故风险发生的重要措施，就是强化对于税务风险的管控，其中涉及到多个方面，比如说企业的纳税工作是否流程系统化、参与到事务管理中的负责人员行为是否专业、企业所制定的风险评估机制是否科学化等。需要做到有效化通过全方位的管控监控，防止因为不合适的操作机制而引发财务风险。与此同时，制定良好的社会风险监控机制，可以提升工作人员的专业素养，不断加强与税收法规相关的知识体系形成进程，强化员工对于公司的忠诚度，增强公司对于税务风险的抵御能力，进一步促进企业的可持续发展。

5.保证税务风险信息沟通顺畅，提高工作人员水平

在当前阶段，我国社会经济处于稳步发展时期，正面临转型问题。因此，为了强化经济建设水平，实现进一步提升，政府需要根据市场的实际发展情况，不断革新税收制度，对于税收制度作出改进，使得我国税收制度更加科学化，强化税收制度建设的有效性。然而，税收制度的频繁调整会与企业内部税收制度的更新形成不对称性，使得企业并不了解最新的税收制度，很容易让企业面临税务风险。为了尽可能规避这种情况的发生，需要建立企业与政府之间的沟通协作联系。只有企业实现稳定的发展，才能为市场经济注入活力，提升国家的综合实力。因此，当更新税收制度时，需要及时发布公告，让企业了解到税收制度的变更革新，让企业在税务法律法规方面的理解与税务机构体制一致，从而科学避免税务风险的发生，做好管理保障。除此以外，在实现税务管理工作环节中，企业需要不断培训社会管理专业人才，强化企业的财务管理水平，进一步优化企业的发展潜力。