完善财务内部控制加强资金安全监督

2021-01-02张春艳

全国流通经济 2021年33期

张春艳

（白城市总工会职工服务中心，吉林白城 137000）

企业的衰亡往往都是从内部开始的，因此要想让企业取得长期稳定的生存和发展，必须狠抓内部管理制度，而财务作为企业的命脉，实现内部控制势在必行。但就企业资金管控实际而言，资金风险问题事实存在，人们无法有效回避、消除它，为此作为财务管理的重要内容的资金管理，需要在管理中高度重视控制策略，强化内部控制模式，增强财务内部控制力度、优化内部控制流程、健全内部控制制度，进而降低资金风险的发生，提高企业社会经济效益。

一、财务内部控制与资金安全监督概述

内部控制主要指的是企业经营管理者为了提高企业发展质量、推动企业发展进程、促进企业发展效率、确保企业决策准确、保障企业决策执行高效、维护企业资产安全而制定的对企业经营活动进行科学管控的相关制度的总称。企业内部控制是一项涉及内容众多的管理活动，贯穿着企业管理活动的全过程，是企业任何一项管理工作开展都不可或缺的部分。可以说，只要企业开展经营和管理活动，就必须开展相应的内部控制。

1.企业财务内部控制分类

根据当前工作实际分析，企业财务内部控制总体可以分为三种不同的形式。首先，根据时间标准可将企业财务内部控制分为事先、事中以及事后三种控制流程，这也是贯穿于整个企业财务内部控制的基础。其次，按照企业控制主体为准，将企业财务内部控制可分为出资控制、经营控制、会计控制和税务控制等。最后，按照企业经营活动主体以及企业管理业务状况，可将财务内部控制分为采购控制、生产销售控制、售后控制。

2.企业内部控制开展措施

财务内部控制是一项系统、复杂的内容，目前常见的有组织规划控制、会计系统控制、内部报告控制、资金风险控制、财产保全控制等，这些控制措施在应用的时候要结合企业实际，有针对、有计划地开展，进而发挥应有作用。

3.资金安全监督概述

资金安全监督主要指的是企业在持续经营和发展中开展的有关资金安全监督和管理的措施，其中包含了企业流量资金与增量资金的管理。通常情况下，企业资产都是以正常态势和周期运行的，其价值不会出现减损现象，这种现象也就是我们常说的资金安全。就企业资金安全问题分析，影响资金安全的因素很多，其中包含了外部因素和内部因素两个方面，为此在工作中需要采取科学的监督措施，确保企业流量资金和增量资金的安全。其中流量资金安全主要针对企业经营中流入、流出资金安全进行管理，确保资金流量控制在一定范围之内，其流动速度、程序科学，不存在资金减少情况。增量资金则是企业资金增值管理监督过程，是协调企业资金增加、确保企业资金持续稳定运行的重要基础。

二、企业财务控制风险影响因素分析

随着社会经济的飞速发展和市场经济的日趋繁荣，越来越多的企业如雨后春笋般涌现，给市场经济增添无尽生机和活力的同时，使得市场竞争越来越激烈。企业要想在不断加剧的市场竞争中立足和发展，必须不断优化自身管理控制流程，革新管理意识，提高管理质量，进而推动企业的发展。财务控制作为企业管理重点所在，就其控制而言还存在一定的问题，给企业的发展带来很大的影响。就企业财务控制影响因素分析，主要表现在以下几个方面。

1.外部因素

外部因素是造成企业财务风险出现的主要因素，也是客观因素所在。从企业财务风险上进行分析，外部因素主要包含金融风险、自然灾害等。其中金融风险主要是与金融活动相关的影响因素，常见的有利率、汇率、股票等价格波动引起的风险因素。另外，企业收益的不确定性也是引起财务风险问题的主要原因之一。自然灾害是外部不可抗拒的影响因素，其不仅影响企业安全，还给企业财务风险的发生带来巨大的影响。

2.内部因素

就企业财务风险产生的内部因素分析，主要表现在以下几方面。

（1）内部控制观念落后

时至今日，不少企业管理层对各个部门的职能、管理都不够明确，特别是财务部门的作用更为模糊，不少企业管理人员错误地认为财务管理人员的职能是记账、算账、报账、算税款，没有将财务工作纳入到企业日常管理体系中来，造成企业经营管理中很少有财务人员参与，不仅没有发挥财务管理人员的应有作用，还在一定程度上增加了财务资金风险的发生。

（2）财务管理人员素质较低

首先，不少企业不曾设立单独的财务人员，聘用兼职或者由企业其他工作人员兼任，导致财务管理人员综合素质低。其次，财务人员思想和业务培训不足，没有对在职财务人员进行系统、全面、深入的培训教育，这些工作人员无法及时有效地采纳新的财务知识，造成财务知识落后，无法满足市场发展的需要。最后，企业管理对财务人员的重视度不够，在工作中仅仅从企业本部门的局部利益出发去考虑事情，缺乏大局观、全局观，影响财务管理功能的发挥。

（3）财务管理缺乏独立性

会计机构、财务人员是企业经营活动的监督者、执行者。但是目前大部分企业的财会人员都是由企业管理层直接任用的，财务人员的任免、升迁、奖惩都是由企业领导直接决定的，这就造成会计人员在工作中缺乏独立自主的地位，因为自身利益与企业利益密切牵连，在工作中不得不依赖于企业管理层，造成财务风险的发生。就这种现象产生的原因进行分析，一方面，因为财务人员作为企业内部人员，其工作与企业其他员工存在一致性，都与企业利益密切相关，如果在工作中真正地开展资金监督和管控，必然会触及到其他人的利益，最终被孤立，导致工作开展难度增加。另一方面，财务人员在工作中如果坚持制止违规操作现象，可能在工作中不被其他工作人员及领导接受，甚至因此遭到报复，这也使得财务管理人员的积极性遭到很大的影响，削弱了财务监督的职能。

（4）监督机制缺失

财务内部控制是财务管理工作得以顺利开展的基础，但是目前不少企业财务内部控制都缺乏自我评价机制，无法有效地衡量财务内部控制的有效性、科学性、合理性和健全性，导致企业财务内部控制管理效率受到很大的限制。究其产生原因分析，首先，企业没有建立完善的财务内部控制机制，财务控制制度的设计与企业发展实际不相符，落实不够严谨，无法有效地预防财务控制弊端的发生，也有些企业存在即便发生错误的管理现象，也不能及时地纠正和处理。其次，企业没有建立完善的监督机制是因为缺乏科学的执行监督机制，导致财务控制系统出现失效现象，进而引起财务监督机制的缺失，使得企业管理出现漏洞。最后，一些企业虽然建立了科学的内部控制系统，但是由于缺乏考核机制，或者考核不够严谨、科学，只是做样子、走过场、搞形式，导致执行效果较差，无法发挥财务监督应有的作用。

（5）财务内部控制效果较差

首先，企业经营中过于重视生产，而忽略了经营和管理，甚至错误地认为内部控制是财务部门和财会人员的事情，与自身无关，导致财务内部控制得不到有效落实，而管理人员也没有将财务内部控制放在企业经营管理角度进行全盘考虑。

其次，企业财务内部核查机制不科学。目前，不少企业财务部门都缺乏内部核查制度，核查机制不规范、制度欠缺、流于形式等现象极为突出，导致审计力量得不到有效发挥，无法及时地给企业发展提供思路和指导。

最后，日常管理中缺乏财务管控思想。在企业经营管理中，对于工作人员的行为、思想状况不够重视，使得一些事故隐患得不到有效解决，存在重视能人效应和用人唯亲的现象，对于一些主要负责人的权限给的过大，长期得不到有效的监督和检查，各种事情都是任其解决。在此背景下，财务人员的职责得不到有效发挥，同时即便出现了财务漏洞和破绽，也本着多一事不如少一事的心态，开展内部消化措施，给企业财务管理工作的开展和资金安全构成影响。

（6）资金安全监督意识欠缺

在企业实际管理工作中，不少企业都存在财务管理不够深入、管理措施不够具体、管理制度流于形式的现象。企业管理人员大多都是职业经理人，在企业经营期间资金管理状况对于这类管理人员而言不存在利益关系，为此对于资金管理一直不够重视。而一些企业法人在管理的时候，则存在法律意识欠缺、资金安全监管意识模糊的现象，导致企业资金管理中存在资金安全监管职责划分不明、认识不够的现象，无法确保资金安全。另外，企业财会人员在工作中因自身能力有限且长期得不到有效的培训，在工作中无法确保会计信息的真实性、准确性和一致性，造成企业资金安全存在漏洞，影响企业的发展。

三、完善财务内部控制的有效措施

企业财务风险内部控制对于企业发展而言非常重要，在企业经营和管理中必须得到应有的重视，构建科学的防范机制，有计划、有目的地开展活动，规避上述问题的出现，进而降低财务风险的发生，确保资金安全。就企业财务内部控制完善措施而言，主要包含以下几方面。

1.提高资金安全监督意识

对于企业管理人员而言，在工作中要时刻保持头脑清醒，要时时关注最新财务内部管理规章和制度，及时革新自身法律意识，在工作中制定科学的内部控制制度、健全资金安全监督方案，提升资金安全管理力度，提高资金安全管理监督工作效率，进而保证企业资金安全。在工作中，财务管理人员要定期优化财务控制结构、定期开展财务培训教育工作，及时掌握最新的财务内部控制消息，不断提升自身专业技术能力，加大职业道德和法律法规的学习，熟知国家现行《会计法》《预算法》等法律内容。可以说，财务内部控制意识的强化，能够让企业管理人员充分认识到资金安全对企业发展的意义，明确企业发展中资金的重要性，从企业发展实际出发，强化资金监管，并且树立正确、科学的义务和责任意识，深入贯彻和落实内部控制政策，优化内部控制制度，强化落实力度，进而提高资金安全监督质量。

2.建立科学的内部控制体系

通过对企业发生的经济业务、部门经营活动进行深入的监督和检查，及时发现企业经营中存在的经营风险、资金隐患以及会计风险，针对这些问题建立科学、健全的防范体系，确保企业运行安全。首先，建立监控体系，企业在经营全过程融入科学的相互制约的制度和以预防为主的监控体系，将财务机制深入渗透到企业法人、管理者、部门管理人员、基层工作人员工作中，实现全方位覆盖、全过程落实的要求。其次，建立事中监督机制，在常规财会核算、财务管控的基础上，对企业各岗位、各部门工作人员进行日常性、周期性、定期性和不定期性的核查，由专人监督企业经营过程的财务状况，并反馈给企业管理人员进行审核。最后，建立科学的事后控制检查机制，为了确保企业内部控制制度得到有效落实，由企业管理人员牵头，在相关部门工作人员的支持下组织有责任心、有能力、有认知的工作人员组成财务管理小组，定期对企业内部控制制度的执行状况进行核查，确保企业内部控制的有效落实。

3.强化财务管理活动控制

可以说，企业财务管理活动与经济活动在有效控制之下，企业资金安全监督工作的开展才能得到有效保障，为企业经营管理工作的开展创造有利条件。在企业管理中，财务管理活动必须制定全面、科学、合理的管理制度，特别是财务部门更是要严谨、科学地应用和落实财务部门的具体的工作职责，明确财务人员的工作责任，确保资金运行安全与合理。就目前的工作实际分析，企业内部控制体系的升级是企业资金收支管理、生产管理、项目管理、经营管理的综合，是将内部控制制度分层次划分的结果，是规范企业会计管理活动、优化会计管理流程、确保财务管理安全、杜绝形式化管理的最佳手段。

高度重视企业资金收支预算和管理工作，特别是企业生产经营活动、货币资金流通等经营活动，通过编制科学、准确的资金收支预算、资金流出估算，给企业下一步发展提供更加科学的融资渠道和更丰富的资金保证，确保企业活动与劳动关系之间的平衡。在银行业务中，要全方位、全过程进行监督，做好银行与企业之间的账务管理工作，对每一个账务明细进行安全、系统的监督，核对每个时期的账务明细，如月账单、季账单以及年度账单等，确保这些财务表数据的真实准确，对于报表与资金记录、企业余额不符的现象，要及时寻找问题出现的原因，科学进行解决。

在工作中，对于票据的管理力度也要不断强化，这对确保企业经营活动的顺利开展有着重要的意义，同时也是提高企业资金流通安全、确保资金监督得以顺利实施的重要基础。在具体工作中，强化票据与印章管理，确保企业资金的正常流通，对货币资金存在的问题要及时解决，预防票据、印章遗失等问题的发生，同时规范财务管理活动，杜绝不良财务管控问题的产生。

4.优化资金管理制度

资金安全监督管理是企业工作的关键所在，其要想得到良好的开展就必须依托企业健全的管理制度。只有企业具备完善的管理流程、科学的管理制度，才能让企业工作人员在资金监管中有制度可以遵循，为此企业工作中必须强化财务内部控制流程，提高资金监管力度，特别是针对现金、银行等业务工作，要采用科学的管理措施。首先，构建资金监管制度，明确资金监管责任，优化监管方式，做到职责分明，确保资金岗位人员在工作中有着相互制约、彼此监督、互相分离的工作模式，为企业资金安全创造科学的条件。其次，资金业务办理的时候要尽可能地采用多人共同参与的模式，尽量避免某一个人单独开展安全管理工作，财务部门则可以将工作人员分为财务会计和出纳两种职务，做到监管严格、分工明确、责任到人。最后，优化企业发展观念，明确企业发展方向，在工作中优先考虑企业现状，采取科学有效的方式进行经济业务管理，结合企业资金收支情况和具体业务流程，确保财务管理工作开展的真实可靠，进而让资金管理工作变得规范、可靠。