我国民营企业信用政策与应收账款管理问题研究

刘 毓

（陕西科仪实验室系统维护工程有限公司，陕西 西安 710075）

应收账款是企业营运资金的一个重要组成项目。分析我国民营企业应收账款的现状，剖析应收账款大量产生的原因，针对应收账款管理存在的不足提出改善措施，对管理者和投资者以及相关政府部门都有借鉴和参考的意义，对我国民营企业的可持续发展也有一定的帮助。如何把握好信用政策，实现最大销售的同时控制收账费用、降低坏账损失，提高企业收益，是企业应该关注的研究课题。

一、加强民营企业信用政策与应收账款管理的必要性

近年来，随着非公有制经济的蓬勃发展，民营企业大量涌现，企业之间的竞争不断加剧，企业要想在日趋激烈的竞争中占有一席之地，就要不断开发新产品，制定新的销售信用政策。目前，对于民营企业来说，应收账款不被重视，加之缺乏有效的信用监督机制，应收账款有所增加，同时也增加了收账费用和坏账形成，而且减少了现金流量，降低资产质量，甚至导致企业破产。因此，建立一套完整的信用监督机制，减少库存风险和管理费用的同时最大化销售，将收账费用、坏账损失等信用风险降至最低点，从而提高企业的经济效益，十分必要。

二、我国民营企业信用政策与应收账款管理中存在的问题

1.应收账款管理意识淡薄

就民营企业整体而言，应收账款总额居高不下，坏账比率不断上升，很大一部分原因是民营企业管理者对应收账款的管理意识淡薄。很多民营企业只片面考虑利润额、销售额的上升，将现金流即企业得以继续生存发展的血液置之度外，没有重视回款、现金流和风险管理；更有部分民营企业的管理者竟然认为销售额的上升就是企业的胜利。在赊销不可避免的情况下，往往只注重其有利的一面，忽视其风险和成本，对于应收账款仍然只停留在事后追债的状态。民营企业管理者风险意识淡薄，没有建立起相应的应收账款管理体系，应收账款管理方法和理念落后，这些都严重影响了应收账款的回收，妨碍着企业的健康发展。

2.信用政策缺失

我国民营企业的组织形式大都是独资，合伙及股份合作制，且多采取家族式的经营方式，在决策过程中，容易被感情因素所制约，缺乏合适的信用标准，合理的信用条件以及规范的收账政策，随意性较大。很大一部分的信用销售取决于领导者与客户的个人关系，关系好的很少或根本不考虑客户的财务信用状况，或考虑到今后的合作及“面子”，忽视欠款所带来的收账费用甚至产生坏账，以及现金流等情况。当知道对方经济条件和信用已达不到应有的水平时，也会选择赊销方式。因此，对企业出现资信问题的客户如果赊销过度，则会给自己带来巨大的应收账款风险，这种情况通常会给企业造成巨大损失。

3.应收账款内部控制不健全

由于我国民营企业起步时间晚，加之内控人才招聘和培养不到位的先天缺陷，使得民营企业普遍存在内部控制不严的情况。从主观上讲，我国民营企业的管理者往往忽略了企业的内部控制管理，没有建立起相应的管理办法，导致企业没有依据可循，更不用说对损失的应收账款追究责任了。常常以完成收入的多少论英雄，销售部门将产品销售出去，财务部门做账后形成应收账款，一般不再对应收账款进行动态监管，应收账款的回收工作没有建立明确的岗位责任制和绩效评价机制，造成部门与部门、职员与职员之间团队意识差，个人责任感弱，对应收账款的回收工作不重视，甚至互相推诿害怕担责，从而使企业制度执行效力差，监管落实不到位。

三、改善我国民营企业信用政策与应收账款管理问题的对策

制定适合民营企业自身信用政策的必要条件就是应收账款的管理，在采取最大化销售的同时降低各项成本、收账费用、坏账损失等支出，在获取最大效益的同时要确保应收账款的收回。目前，强烈的应收账款管理意识还没有深入民营企业内部，一般企业缺乏有效管理方式，大多数民营企业尚未建立完善的信用政策管理机制，使企业在日常生产经营中由于应收账款的存在而造成大量坏账。因此，科学的应收账款管理显得尤为重要，民营企业应该把影响应收账款的因素分摊到与赊销有关的各个环节，实现售前防范、售中控制、售后追踪的全过程动态管理，建立民营企业应收账款管理体系。

1.售前防范，提高应收账款管理意识

应收账款的售前防范就是应收账款管理的计划阶段，它包括设置独立的资信管理部门和客户资信的调查。

建立专门的资信管理部门，一方面可以避免销售部门为了追求业绩而采取过分宽松的信用政策，另一方面也可避免财务部门因为采取过分严谨的信用政策而丧失了提高市场占有率的机会。因为信用部门在整个应收账款管理过程中发挥了极其重要的作用，为了使企业对客户的信用有全面的了解，管理层可采用公众评估的方式对信用部门进行考核，在此期间，财务部门和销售部门可以对信用部门工作进行评估、考核。

有了信用管理部门，在赊销前就可以对客户进行信用调查。通过对客户信用状况进行调查分析，判断该客户的履约能力，进而可以大致清楚应收账款成为坏账的概率有多大。企业开展资信调查工作可从客户概况、经营状况、财务状况、实地考察、信用记录等方面建立起客户信息。企业通过金融机构或银行对客户进行信用调查，或利用专业的资信调查机构，企业也可根据信用分析法、数字分析法或“5C”分析法等其他途径进行分析。

2.售中控制，制定合理的信用政策

事中控制阶段是应收账款管理难度最大的阶段，也是最重要的阶段。主要包括：建立赊销审批制度、加强合同管理、制定科学的绩效评估体制。

建立健全赊销审批制度，要求企业相关部门执行严密的赊销审核程序，进行规范化操作与管理。企业在当客户要求赊账时，赊销审批制度就开始执行，销售部门在初步了解情况后先填制赊销申报单，申报单中需列明要求赊销的金额、赊销期限、是否有担保等信息，报信用管理部门核实，信用管理部门通过对客户实地调查，对客户的基本情况，财务状况及经营成果，信用程度等进行全面了解，再运用信用分析法等方法进行分析，做出是否赊销的决策，在赊销申报单上签署意见后，报上级主管领导签字方可列账。在应收账款入账后，后期该笔款项的回收就由信用部协助销售部完成，以便经济责任落实到位，防止无人催收的事情发生。

加强合同管理也是制定信用政策的基础。企业在制定合同时，应利用合同条款和规定保护自己。一方面，合同应规范，避免口头方式订立合同；另一方面，合同应具体全面，这样才能使企业的经营规范化、准确化。如果发生了拖欠货款的情况，当双方难以协调时要做好诉讼准备，因为合同是最有力的证据，不要等错过了最佳诉讼时机才后悔莫及。

企业要建立一套适合自己的信用政策与应收账款管理相适应地绩效评估体制，当业务人员应收账款回收率高、回收速度快时应给予其一定的奖励，如奖金或晋升；相反，当坏账损失率高时要采取一定的惩罚措施，这样不仅能调动员工的积极性，还能促使应收账款及时收回，一举两得。

3.售后跟踪，建立完善的应收账款内部控制制度

判断企业是否真正实现售后利润，依据是从客户那里收回现金。因此，制定应收账款管理与信用政策是收现的前提条件，同时售后追踪显得尤为重要。这一阶段的主要工作包括：采取合理的催收策略和采取风险转移策略。

企业在确定采用何种催收方式前，首先要依据应收账款账龄分析，及时发现有无拖欠账款迹象的客户，然后采取相应信用政策，配备懂财务、法律等专业人员，依据客户欠款账龄及其信用情况催收欠款，务必使企业收益大于其付出的成本。企业对拖欠货款1年以上的客户，应大力催收，特别是3年以上的应收账款，必要时可以变换策略，如采用易货抵款、诉讼方式等，且在以后的买卖交易中，企业应尽量避免再与其发生业务往来。企业只有采取较为严格的措施，应收账款的总额和结构才会有改善，从而促进企业健康发展，更有利于改变社会整体的信用状况。

应收账款可以进行保理融资，以缓解企业经营流动资金的紧张。企业通过赊销产生的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转，同时也将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。在很大程度上，企业信用风险的最终落脚点在其企业本身，企业可采用上述风险转移措施将应收账款风险转移，减少损失。

四、结语

在激烈的市场竞争下，赊销是促进销售的一种重要方式，既向客户销售了产品，又在一定期间内向其提供了资金支持，赊销具有比较明显的促销作用，有利于企业销售新产品、开拓新市场，但同时有可能给企业带来收账费用、产生坏账和减少现金流的风险。因此，做好应收账款的管理，一是要提高管理意识，缩短应收账款回款周期，提高应收账款回收率，以加强企业的融资能力和营运能力；二是要帮助企业制定合理的信用政策，完善信用管理，避免企业因信用管理缺失造成经营损失；三是可以增强企业的内部控制，使各部门能积极配合，建立销售与收款的责任制，改善销售业务的过程管理，完善应收账款的催收。企业要合理利用赊销的售前防范、售中控制和售后追踪，将信用政策与应收账款管理落实到运营中，在企业销售最大化的同时将收账费用、坏账损失等信用风险降至最低，促进民营企业的健康持续发展。