关于税收营商环境优化的法制保障思考

曹思

[摘    要] 新时期以来，中国特色社会主义市场经济正向国际化方向飞速发展。面对经济发展新形势、新要求，党中央与国务院提出优化营商环境的重大决策部署。在实际发展中，法治政府建设决定营商环境的优化，因此在发展过程中应当尽快转变政府职能，营造起市场化、国际化、法治化的营商环境，促进经济结构调整，推动产业优化升级，获得经济发展与国际竞争中的主动权。但在目前发展过程中还存在一定問题，有必要对优化营商环境法制保障问题进行探讨。

[关键词] 营商环境;法制保障;问题探究

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 23. 082

[中图分类号] D630;F812.42    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）23- 0199- 03

1      优化营商环境意义的认知

1.1   优化营商环境是一个系统工程

进行营商环境优化，不仅需要进行基础设施等硬条件改善，同时还需要从服务水平、法制氛围等软条件出发，才能够充分发挥制度的先进作用。目前我国正在大力营造法治化社会，而社会主义市场经济作为我国社会发展的重要构成部分，其本质上就是法制经济。因此，在经济发展过程中必须从法律要求出发，对各类产权进行平等保护并坚持契约精神、公平竞争等基本价值取向，保障不同经济体制在市场中都能够得到公平待遇，坚决处罚经济发展中出现的滥用行政权力介入或限制经济竞争的行为，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，从而营造稳定、公平、透明且可预期的营商环境，给予市场上不同主体以安全感。

1.2   优化营商环境是企业发展基石

良好的营商环境对企业的壮大以及创业创新具有重要影响，只有打造良好的营商环境，才能真正留住当地企业，吸引外来企业，充分发挥市场经济的积极性和创造性，提升当地经济发展水平。同时营商环境作为企业发展的基础，只有当地具备良好的营商环境才能够推动企业发展，避免企业在发展过程受到恶意竞争等不良行为的威胁。另外进行营商环境优化，还能够实现生产力的解放与企业竞争力的提升，充分发挥企业的积极性与创造性，为其提供良好的经济发展空间，推动企业进步。

2      优化营商环境法制保障存在问题

2.1   相关人员思想有待提升

目前我国仍然存在部分相关人员对营商环境工作认识不到位的情况，在实际工作中部分基层人员只是将营商环境优化作为一项企业调查活动，认为只要做好调查问卷的辅导工作，就能够保证营商环境优化[1]。其次，部分基层人员仍然存在“形式主义”思想，没有真正将营商环境优化作为自身工作的一部分，不能真正将营商环境优化落到实处，认为只要做好相关宣传就等于完成工作。另外还存在个别人员缺乏工作主动性的情况，认为自身工作完全由上层部门决定，在实际工作中缺乏个人见解。

2.2   相关管理方式存在问题

目前我国优化营商环境法制保障中存在明显的管理问题，主要有税收联系沟通渠道不通畅、税收管理随意性大、履行职责不到位等问题。其主要原因是基层工作人员作为与企业联系的重要渠道，自税收专业化改革推进以来，由于税收管理员职责的转变，出现部分纳税人对税务机关缺乏了解的情况，导致两者联系较少。同时目前主要由纳税人上门办事，但如果税收管理员没有及时应对，往往难以真正解决涉税事项，容易导致纳税人小事多跑。另外目前部分税务人员在进行相关事项通知时，往往通过短信平台进行广泛通知，缺乏针对性。

2.3   相关人员服务存在问题

首先，存在税收宣传针对性不强的问题，纳税人在实际经营中较为关注税收政策法规与相关税收优惠等，但在实际服务中，通常没有为纳税人提供针对性、个性化的纳税服务，导致其难以得到及时的政策解读。其次，存在办税服务厅咨询导税力量不强的情况。由于目前一窗通的开展，各类业务开始相互融合，同时也导致业务不断增多，容易出现纳税人难以及时咨询的情况[2]。最后，缺乏深层次服务，在前台办理涉税事项时，窗口人员难以及时提醒纳税人进行个体定税，同时在纳税过程中并没有充分利用当前多元的支付手段，导致纳税人服务体验欠佳。

2.4   相关的制度法律不完善

首先，目前我国在立法过程中缺少对营商环境的保护，立法监督与司法监督不够到位，且没有制定统一标准的相关法规规章，导致企业在市场经济发展过程中容易受到不公平竞争的影响。其次，在进行立法的过程中，我国没有广泛听取社会以及企业的意见，导致社会群众参与度不足，相关制度法律没有真正适应市场主体发展需求。而不完善的法制法规，在营商环境中容易出现办事拖拉、效率低下、以权谋私等情况。同时，不完善的相关制度法规不具备良好的约束力，容易出现廉政风险，导致相关人员利用职权凭关系、人情办事，这对于其他企业而言无疑是不公平的，不利于营商环境的优化。

3      优化营商环境法制保障的对策

3.1   优化营商环境

营商环境的优化首先需要推进办税便利，通过提升前台办税能力、强化导税服务、合理设置窗口、加强部门协作来实现业务办理提速。在实际开展工作中，首先，需要不断提升前台人员一窗式、多岗位能力水平并设定合理的绩效考评制度，激发其提升个人工作效率的意识，并通过绩效管理制度的合理利用，实现对工作管理的有效规范，并激发工作人员的热情。其次，则应当提供良好的前台服务，充分发挥导税作用，通过对纳税人相关涉税资料的初步审核，实现有效指引与动态分流，有效降低纳税人等待时间，实现小事快办。同时，则应当合理设置窗口，完全从民众需要出发，根据实际业务以及其他部门业务之间的关联，提供延伸办税服务体验，提高纳税人办事效率。最后，纳税部门应当积极与工商部门之间进行交流沟通，充分发挥当前信息技术的优势，及时传递注销相关信息，更加快捷的帮助群众办事，并进行服务事项拓展，落实好各项服务。

3.2   打造立体服务

优化营商环境法制保障需要打造全方面立体服务，推动企业更好的发展。首先，需要进行政策宣传培训，实现纳税人学堂教学质量提高，通过具有针对性实用性的实践培训，提升纳税人对相关政策的理解，并且要根据其需求进行大数据分析，同时利用热点咨询以及办税服务厅受理咨询等进行综合分析，从而全面了解其实际需求。其次，需要推行首席服务制度，可以由市局党委委员担任首席办税服务员，不定期地深入到企业中与纳税人进行零距离交流，真正解答纳税人存在的疑惑，从而实现纳税服务的全面优化，提升纳税人的获得感。最后，需要进行合法权益维护制度构建，通过专业队伍建立起全面有效地反映热线，切实保护企业合法权益，实现对其合理办事需求的全面响应。

3.3   提供相应保障

为优化营商环境法制保障，需要进行纳税服务深化，为纳税人的可持续发展提供良好保障。首先，需要进行介入式的纳税服务，在开展服务的过程中进行管理理念转变，分析应用数据监控，充分利用大数据进行风险分析指标与模型建立，从而自动全面地扫描风险。同时，通过数据分析，提前进入到政策中進行辅导，在纳税服务中掌握主动权，具备根据纳税人需要开展针对性服务的措施，以帮助企业避免由于缺乏税收政策了解而受到的损失。其次，需要深化银税互动合作，通过工作方式创新加强两者之间的税收交流，为银行部门宣传推广相关信贷产品提供支持，通过优势资源的高效利用实现纳税服务的进一步优化。另外，还需积极探索税银双方平台的共享机制，实现银行一体化的自助服务，帮助纳税人有效解决融资难问题。最后，部门中务必坚决落实税收政策，在充分了解国家税收政策的基础上，对政策的操作进行全面研究，充分发挥政策效应并灵活运用政策，实现重点项目建设，服务最大化，推动实体经济发展。

3.4   加强法制建设

加强法制建设是实现优化营商环境法制保障的必要途径，在实际工作中首先需要进行税收环境净化，对税收秩序进行深入整顿，严格把握实际工作中出现的虚开增值税发票、骗取出口退税等违法犯罪行为，并严厉打击恶意逃税等税收违法行为，从而打造良好的纳税环境，为当地经济发展提供良好的税收保障。其次，需要规范税收执法，统一安排管理进户执法事项，并做好执法记录，实现对税收工作的有效取证，做到执法活动全过程记录。再次，需要做到廉政，通过监督力度的加大，实现税风税纪意识的提升，避免税收人员在工作过程中出现违法违纪行为。最后，需要注重社会信用共治，通过纳税信用信息与外部信用信息共享平台的对接，实现行政许可与行政处罚信息的及时推送，从而将信用信息联合应用起来，使纳税人真正将纳税信用重视起来，自愿自觉地营造良好社会氛围。

3.5   完善信贷法律

在实际优化营商环境法律保障的过程中，需要注重相关法律法规的建立健全，在立法方面需要加大对营商环境的保护力度，通过严格的立法监督与司法监督，实现相关法律的完善。在法律完善过程中，需要强调契约精神，通过严格地监管制度约束企业与政府部门的行为，实现市场公平竞争，保证不同市场主体具有公平的待遇，从而充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，营造出良好的营商环境。同时需要注重信用制度建设，通过对不同市场主体行为的把控，确定其信用情况，如果出现信用极差的情况，则需要对其行为进行约束，充分发挥法律法规的作用。

4      结    语

随着中国特色社会主义事业的不断发展，我国已经从高速经济发展阶段向高质量发展阶段迈进，面对国家发展需要的变化，我们应当积极进行发展理念更新，通过发展方式的转变来营造法治化的营商环境，以推动经济结构不断优化调整，从而释放出经济发展的新动能，实现我国经济稳步高质发展。同时根据当前营商环境法制保障中存在的问题，切实寻找相关对策，最终推动我国营商环境进一步优化。

主要参考文献

[1]杨安毅.关于优化营商环境、壮大县域经济的建议[J].农民致富之友，2020（2）：230.

[2]许士友.提高依法行政能力创造良好营商环境的思考[J].中国市场，2020（6）：107-108.

[3]韩业斌，谢晓宣.我国法治化营商环境的区域差异与协调机制[J].长春理工大学学报：社会科学版，2020（1）：48-53.

[4]宋龙艳.优化营商环境的北京样板[J].投资北京，2020（2）：14-20.

[5]马鸿雁.优化营商环境 助力非公经济发展[J].中国商论，2020（2）：249-250.

[6]孙森.新时代背景下如何优化营商环境[J].山东商业职业技术学院学报，2020（1）：24-28.

[7]张利娟.持续优化营商环境，释放发展新动能[J].中国报道，2020（2）：76-79.