公路工程施工企业内部控制应用探析

【摘 要】公路工程施工企业认为项目的获取和实施才是企业发展的核心，而对于企业的内部控制应用，则并没有足够的重视，内部控制工作需要应用到经济上，内部组织结构混乱、风险评价机制不完善，防范机制不健全影响着公路工程施工企业内部控制应用。本文首先阐述了公路工程施工企业的内部控制应用现状，然后，根据我国公路工程施工企业的发展现状，提出了企业在内部控制应用中还存在的一些问题，最后，在对这些问题进行分析的基础上提出了一些想法和具体的对策。

【关键词】公路工程；施工企业；内部控制；问题和对策

随着社会经济水平的不断提升，我国的城市化发展进程也不断加快，这给公路工程施工企业带来了更多机遇和挑战，要想在如今社会形势骤变的环境中得以生存发展，需要加强对公路工程施工企业的内部控制应用，并以此来推动企业的综合发展。然而事实上，施工企业的内部控制应用并非简单就能完成的，其受到许多方面的因素影响，包括经济条件、市场条件和政治背景等等。而一旦这些外界因素与施工企业本身的发展理念不相协调，就会直接導致企业的内部控制应用工作难以进行，或者是难以达到预期效果。为此，在本文中，笔者将主要围绕公路工程施工企业的内部控制应用展开讨论，针对其中存在的问题，笔者将提出自己的想法和具体的对策。

一、公路工程施工企业的内部控制应用概述

（一）公路工程施工企业内部控制内容及目标

公路工程施工企业内部控制内容非常多，包括招标、投标、造价、实施、验收等环节实施的控制，还有预算、决算等过程都需要内部控制，对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动也需要内部控制。其目标是合理保证施工企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果从而促进公路工程施工企业实现发展战略。

（二）公路工程施工企业内部控制机制

公路工程施工企业内部的控制机制，一般包含以下几个方面。其一为公路工程施工的控制环境；其二为公路工程施工的控制程序；其三为用于公路工程施工控制的会计系统。控制环境的主要作用在于能够体现出负责人与相关从业人员对工程施工控制的认识程度，对其具体的行动进行监督。控制程序的主要作用在于可以确保控制方针的顺利落地，能够有效的防止在施工过程中出现徇私舞弊的情况，并且使账单与发票等凭证可以得到准确的备案与记录，进而使施工所用的费用更加精确，且对企业内部的财产起到一定程度的保护作用，同时能够方便相关审核人员对各类业务进行审查。会计系统能够确保公路工程施工企业的财务工作具有足够的准确性，并且会计系统的应用可以使公路工程施工企业的各类经济相关业务得到有效的汇总。

（三）我国公路工程施工企业内部控制应用状况

我国的公路施工企业在内部控制应用上，还并未取得预期成绩。目前，企业的内部控制应用大部分还停留在施工管理和技术创新这两方面，虽然企业的施工工艺和技术水平等都有了较大的突破，但是，由于在内部控制应用中缺乏一定的市场调研，无法掌握当前的市场经济结构，使得企业难以制定相应的经济发展计划，进而导致公路工程施工企业难以获得较好的市场经济效益，也难以形成良好的社会效应，与社会整体经济发展不相协调。所以，对于公路工程施工企业来说，内部控制工作需要被应用到经济上，分析企业自身现阶段经济发展体系，并在此基础上，分析社会市场经济结构体系，掌握大量信息后，就开始实行一系列的企业内部经济结构体系改革，并加强对其的控制管理及实际应用。

二、公路工程施工企业在内部控制应用中存在的问题

（一）公路工程施工企业的内部组织结构混乱

在公路工程施工企业的内部组织结构中，一般包括企业领导人、管理层、员工和与企业相关的外界人员（公路周围住户、项目供应商、政府官员等），从中可以看出，企业的内部组织结构是较为复杂的，其中涉及到企业利益、供应商利益、施工质量、政治影响和社会影响等等。而这就使得目前我国的公路工程施工企业普遍存在内部组织结构混乱这一问题，而这一问题的存在会对企业的内部控制应用带来严重影响。比如，我国的公路工程施工企业还是传统的内部组织结构，这种结构只适用于以往的社会经济环境，而在如今复杂多变的社会经济形势下，这种结构显然是不合理的，并且还会因此而产生各类纠纷，包括经济纠纷、政治纠纷、占地纠纷等。

（二）风险评价机制不完善，防范机制不健全

公路工程施工企业较之一般的企业所承担的风险更大，不管是资金上的风险还是内部组织架构上的风险，以及外部环境带来的风险，都会对企业发展造成严重的危机。往往大多数企业在评估企业所面临的风险时，都将注意力放在了企业承担的外部风险，比如企业所处的市场环境的激烈程度等，但是却忽略了内部的风险管理，特别是由于企业内部控制管理无效而带来的风险。有的时候企业为了承接更多的项目，在对项目筛选的过程中便降低了筛选的标准，忍受了来自于业主的各项不合理的建筑要求，这样的经营模式会给企业后期的发展带来严重的不良影响，也放大了内部控制上的风险。

三、加强公路工程施工企业内部控制应用的具体对策

（一）建立内控制度，加强内部审计，完善公路工程施工企业的组织结构

在公路工程施工企业内部控制中，引进了优秀的应用型人才之后，制定系统化的内部控制管理制度，并严格执行下去。加强内部审计，使企业的内部控制应用更为规范，保证各项企业内部工作流程能够有序进行。同时，通过对企业内部的审计，能在一定程度上对企业的内部组织进行针对性监控管理，对可能发生的内部问题进行预测，然后制定相应的预防措施，采取行动来对企业的内部组织结构进行完善，最大程度地避免出现企业内部纠纷，这样才能有效解决企业的内部组织结构混乱问题，并防止出现企业的决策误差。除此之外，对于公路工程来说，开展企业的内部审计工作能够有效提升对企业施工的控制与管理，这和对外的审计工作是有较大的区别的，在内部审计工作中，工程项目的负责人能更清晰的了解该项目的本质特点，公路工程项目方也更容易站在经济的立场上进行施工。这样的话，就能大大降低公路工程的施工风险以及企业的资金风险，企业的内部组织结构也更为完善，最终，公路工程施工企业能获得更为稳定的市场资源，施工质量也有所提高。

（二）做好风险防控，积极应对公路工程施工中公司风险

公路工程施工企业所面临的风险比较大，主要是来源于项目安全性上的风险以及资金流动上的风险。因此，企业需要进一步加强对企业所发生的重大事项的管理和控制，在进行重大事项的决策和执行时，应当以更加规范化、合理化的形式来进行，明确在参与重大事项的人员的权责。

1、公司资金流动性风险。公路工程施工项目，业主都以履约保函的方式要求施工企业对项目进行担保，公路工程施工企业支付的担保金额往往较大，向保险公司投保，由保险公司对履约保函进行担保，转移资金风险，达到了以小博大的目的。由于公路工程项目投资比较大，企业自有资金很难满足项目建设需要，因此，应增强对资金筹备项目的管控，对所筹备资金的项目规模及筹得资金的构成结构进行合理的规划。对集资方式应予以严格的管控，从而使公路施工公司的财政风险得到降低。

2、项目决策、成本管控。公路工程施工企业在项目决策时，应充分注重对项目决策程序的规划，使整体的项目决策程序具有一定程度的科学性与高效性。项目决策程序需要对企业各部门相关责任人的责任范围与权力进行详细的划分与限定。并将责任与问责制度落实到决策过程当中，对整体工程的招投标环节、预算决算环节以及施工与质量监督环节进行严格的管控与管理。并通过有效的控制手段，防止各环节负责人在施工过程中出现以权谋私等行为。应将成本管控系统充分的应用在公路工程施工的成本管控过程中，使成本管控的各项工作进一步细化。明确整体施工各项预算成本的费用标准，建立绩效考核机制，在施工过程中，对超出成本控制标准的部门进行严厉的处罚，进而降低施工成本，同时使公路工程施工企业的经济效益有所提高。

四、结论

公路工程施工企业要想在社会形势巨变的经济市场中求得发展，首要工作就是加强对企业的内部控制应用，对企业和社会市场的经济结构体系进行调研，建立适合施工企业的内部控制制度，加强内部审计，防范工程项目的风险，对项目进行事前事中事后全过程的内部控制，实现公路工程施工企业健康发展。

（山东金鲁班集团有限公司，山东 德州 253000）

參考文献：

[1]郭万军.公路工程施工企业内部控制应用探析[J].纳税，2019（30）.

[2]张冀.试论公路工程施工安全管理与控制[J].低碳世界，2013（08X）.

[3]张兴俊.浅谈公路施工企业成本控制[J].中国集体经济，2012（09X）.

作者简介：高红梅（1982—），女，山东德州，本科，会计师，公路工程施工企业财务管理。