基建工程审计中常见的问题及对策探讨

李小光

一、基建工程审计中常见的问题

（一）基建工程事前准备阶段审计不到位

基建工程事前准备阶段审计包括招标投标审计和合同签订环节的审计。从基建工程招标投标阶段来看，首先，部分工程建设单位对投标方的审查不全面，缺乏对其投标资质、工程建设实力、企业信用等内容的审计，存在不符合招标条件的投标方入选，甚至会出现建设单位内部人员给投标方走后门，使其中标。其次，参加竞标的投标方数目过多，招标会中的评标专业人士在确定最终竞标人选时有失偏颇。再者，基建工程项目在竞标环节开始时，项目建设计划还未能经过审批，相关建设手续不全面，便出现先招标，工程建设后补办项目计划审批的现象。最后，招标书面文件中涉及的内容缺乏全面性，其中的内容相互矛盾，使得建设单位难以有效控制工程造价，也会给后续合同的签订和工程结算带来一定的不利影响。从工程建设合同签订环节来看，内部审计也存在一定的问题。首先，合同签订缺乏严谨性，合同中的工程定价应当以投标方的最终中标价为主，若是在工程施工期间合同价发生变化，应当根据招标文件中的相关要求以及工程合同中的内容，对合同价进行调整。但是实际情况是部分基建工程在投标结束确定中标价格之后，在工程结束后仍然按照实际情况进行结算，使得招标投标只是为了选择工程承包单位。其次，合同中的具体细则都是套用模板，大部分都是使用政府提供的合同模板，但是合同模板中的部分内容不适用于所有基建工程项目的需求，若是在设计合同时忽略基建工程的特点，一味地套用模板，按照合同进行工程建设则会出现较多的问题。

（二）基建工程实施阶段审计不合理

基建工程在实施阶段的审计缺乏合理性，审计力度不足。基建工程在建设过程中部分问题无法及时预测，并做出应对，且基建工程施工过程中对于变更签证缺乏严格的监督，使得变更签证过程中出现掺假现象，甚至部分基建工程建设单位的变更签证只需要一人审核通过即可。而且部分建设单位人员缺乏签证管理意识，不注重签证的时间，经常性地等到工程结算出现矛盾再去补办签证，而签证中内容的准确性无法得到验证，签证的作用不大，甚至给施工方造假签证提供了机会。另外，有些基建工程的同一实施环节不断发生变更，在这一次变更签证还未办理完成就又出现了变更签证，有的工程由于人员调整较为频繁导致同一个变更内容出现多个人员多次签证的情况。

（三）基建工程结算阶段审计不合规范

部分工程建设单位选择的结算方式与国家的基建工程定额规定和结算规定不一致，工程结算方法不合理，导致工程造价缺乏真实性，基建工程质量受到不利影响。而且工程施工单位的预算数据和结算数据不详细，未能严格按照编制要求进行基建工程预算结算。工程人员所提供的工程验收记录不全面，真实性不能得到保证，使得基建工程的最终结算不能准确反映基建工程的造价。

二、基建工程审计问题的产生原因

（一）领导人员对基建工程审计重视程度不足

建设单位在进行基建工程内部审计过程中存在一定的问题，比如内部审计部门不完善以及内部审计人才较少等问题，出现这些问题主要是因为建设单位将内部审计、监察等部门整合为一个部门，而且领导人员对于内部审计的重视程度较低，给内部审计留有的岗位较少；建设单位内部审计部门的独立性和权威性不足，内部审计工作流于形式，针对基建工程的审计人员较少；建设单位并未结合基建工程内部审计的要求独立设置内部审计岗位，内部审计人员所面对的工作压力加大，内部审计工作质量难以保证。领导人员对内部审计工作重视程度不足，使得基建工程内部审计质量很难得到快速提升。

（二）内部审计人员素质较低

基建工程内部审计工作对内部审计人员素质要求较高，而且及基建工程所涉及到的资金数额庞大，工程建设环节较多，所以内部审计工作的专业性较高，不仅要求内部审计人员要掌握内部审计要点，还需要对管理、市场分析、经济等方面的知识有足够的了解，确保自身的专业素质能够支撑基建工程审计工作。但是根据目前实际情况来看，部分建设单位在选择内部审计人员时，对于专业素质的考核力度较小，导致内部审计部门存在一些专业素质不达标的审计人员参与审计工作，严重影响内部审计质量和效率。另外，部分参与基建工程内部审计工作的审计人员缺乏过硬的专业素质，对于审计方面的内容掌握不熟练，缺乏对经济管理知识的了解，更重要的是未能深入学习基建工程方面的知识，使得基建工程内部审计工作效率降低，审计质量也不能保证，严重威胁基建工程建设。

（三）内部审计方法缺乏合理性

建设单位在进行基建工程内部审计工作时，仍然选择使用传统的内部审计方法，而且在核算关键性数据时通过人工方式进行，传统的内部审计方法增加了内部审计人员的工作压力，也会增加内部审计人员的工作时间，内部审计工作效率较低，同时由于人为失误，内部审计数据不可能保障百分百的正确，而且结合现阶段的实际情况来看，传统的内部审计方法也难以满足基建工程内部审计的要求。除此之外，随着市场经济不断发展，建材市场不断涌现新的工程材料和技术，建筑行业的变化速度加快，尽管造价部门会定期发布最新的市场价格信息，但是经济环境是动态变化的，市场价格信息瞬息万变，难以精准预测，审计人员无法实时获得最新的市场价格信息，基建工程的内部审计工作也受到一定的影响，难以实现预期目标。

三、基建工程审计问题的解决对策

（一）强化对基建工程内部审计的重视

建设单位在开展基建工程内部审计过程中，领导人员对内部审计的重视程度和支持力度是非常关键的，同时建设单位应当将基建工程内部审计划分到管理工作中，不仅领导人员要提高对其的重视，其他员工也需要全面提高对基建工程内部审计的重视，更重要的是要合理安排基建工程内部审计岗位和人员，还有工作经费以及办公设施等。另外，建设单位应当针对基建工程内部审计工作制定完善的规章制度和工作流程，严格规范约束基建工程内部审计工作，使基建工程内部审计工作有规可依，而且制度完善之后还需要抓紧落实，保证管理制度能够发挥其作用，有效提升内部审计工作的独立性和权威性，加快实现对基建工程进行内部审计的目标。

（二）提升内部审计人员素质

建设单位必须要保证基建工程内部审计有独立的部门岗位，并且岗位和人员的数量要能够满足基建工程内部审计的工作需求。建设单位对当前内部审计人员进行专业培训，不断强化内部审计人员的专业素质以及职业道德素养，为基建工程内部审计工作打下坚实基础，对内部审计人员进行培训过程中也可结合奖惩机制，对学习突出的员工进行一定的物质奖励，反之，则进行一定的惩罚，以此来提升内部审计人员参与培训学习的积极性。而且建设单位也可定期举行以基建工程内部审计为主题的研讨会，不同的建设单位之间可以互相交流经验，取长补短，实现共同发展。另外，内部审计人员也要主动学习基建工程内部审计相关知识，不断扩充自身的知识容量，掌握最新的基建工程审计知识，同时审计人员还应当强化责任意识，端正工作态度，全面提升基建工程内部审计工作质量。

（三）优化内部审计方法

建设单位内部审计部门要对基建工程内部审计方法进行更新改进，结合当前行业环境、市场经济发展趋势以及政策环境，选择适用于基建工程项目的内部审计方法，并且内部审计方法要能够满足当前时代发展要求。建设单位要注重工程结算审计阶段，创新工程结算阶段的内部审计方法，加强全过程内部审计监督，而且还需要加强对工程招标审计工作，严格控制工程造价，尽量避免不必要的成本支出。建设单位基建工程审计部门要积极利用现代化信息技术进行内部审计工作，引进先进的信息技术软件，全面收集基建工程各个建设环节的数据，为基建工程内部审计工作提供数据支持，进而使基建工程内部审计质量和效率得到大幅度的提升，促进基建工程内部审计预期目标的落实。

（四）积极接受政府审计部门以及社会监督

在验收基建工程项目过程中，要积极接受政府审计部门的监督，同时建设单位领导人员要积极参与，也可引进社会第三方机构监督，尽可能公开内部审计工作情况，保证基建工程内部审计工作的权威性，对基建工程内部审计工作进行规范，有效规避基建工程内部审计过程中的风险。

四、结语

对基建工程展开内部审计工作是基建工程建设过程中的重要环节，内部审计对于基建工程建设资金管控、工程建设规划、招标投标、工程合同签订以及工程结算等都有重要作用。总而言之，建设单位要提高对基建工程内部审计工作的重视程度，及时解决基建工程内部审计人员素质较低、内部审计方法不科学的问题，完善基建工程内部审计管理制度，积极接受社会和政府审计部门的监督，保证基建工程内部审计工作的公开性和透明性，不断提升基建工程内部审计水平和质量。