浅析国有企业内部审计工作

李 玲

一、引言

国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是我们党执政兴国的重要支柱和依靠力量，做强做优做大国有企业，有利于保障人民共同利益。当前，国有企业所面临的市场风险在不断增大，对内部管理的要求也越来越高。内部审计工作作为企业内部控制和风险管理的重要环节，保障着企业健康规范发展。加强内部审计工作，是国有企业适应新形势、应对各种挑战的必要管理措施。

二、国有企业内部审计的内涵

内部审计作为单位经济决策科学化、内部管理规范化、风险控制常态化的一项重要制度安排，是审计监督的基础环节，是内部监督体系的重要组成部分。企业内部审计根本目的是加强经济管理和控制，提高经济效益，服务于组织的管理者，向股东负责，帮助企业实现效益最大化。

随着改革不断深化，国有企业内部审计在企业经营中发挥的作用也越来越重要，是强化内部控制不可或缺的手段，在企业经营中承担着“促管理、控风险、强监督”等职责，保障国有资产增值和高效运营，促进企业健康持续发展。

三、国有企业内部审计存在的主要问题

(一)内部审计组织体系不完善

1.内部审计机构不完整。近年来，随着国资委的要求及公司治理需求，大型国有企业普遍在本级单位或二级单位设立了独立的审计部门，配备一定的专职审计人员。但部分国有企业，由于规模较大，管理层级多、管理链条长，所属子分公司较多，规模、管理差异等原因，未能建立完整的审计组织体系，一些企业风险防范与监督得不到及时处理。

2.审计机构独立性不强。目前，国有企业内部审计的独立性与权威性依然不足，大多数企业的内部审计机构并非由最高管理层领导，而是由总会计师、分管业务部门的副总经理等负责，内审工作往往会受管理者的主观意识影响，不能客观、公正地开展工作，削弱了内部审计职能。

3.审计人员素质不高。审计是一项原则性、专业性、技术性很强的工作，涉及面广，情况复杂，做好审计工作，必须要求审计人员具有较高的综合素质和专业能力，不仅要掌握审计、财务知识，熟悉国家的方针、政策、法令、制度，以及有关的财经法规，并且要掌握一定的计算机技术、企业管理、人际交往技巧等。目前，我国部分国有企业的内部审计人员还侧重于财务方面，对内部审计工作缺乏全面的认识，导致在审计工作中不够深入，看待问题不够全面，视野不够开阔。

（二）内审规章制度不健全

目前，我国制定了《内部审计准则》，以及国资委出台的《中央企业内部审计管理暂行办法》等，大多为原则性的条款规定，对内部审计工作具有一定的指导意义及行为规范，但缺少审计实务操作细则。由于各企业业务领域、管理模式不同，需要各自结合实际情况制定系统性的内审规章制度，对内审机构的职能、权限，内审工作内容、工作方法做出明确规定，确保内审各项工作有据可依，有章可循。

（三）内部审计工作的广度及深度亟待加强

目前，我国大中型企业审计重点主要还聚焦于本级单位、二级单位，审计覆盖面不够，存在审计监督盲区，未能实现真正意义上的全覆盖要求。审计方式单一，主要为事后审计监督，如离任审计、违规审计等，对已发生事实进行审查与评价，倾向于查错揭弊，未在企业经营的事前和事中阶段及时预测风险提出改进措施，为经营决策提供帮助。审计内容重财务管理轻业务管理，涉及领域较狭窄，对经营管理关键环节、重要业务流程不够深入，未及时发现内控缺陷及执行偏差。

（四）审计成果未能充分利用

审计成果是审计人员履行职责形成的工作结晶，是审计工作的价值所在。由于重视度不够、审计整改机制不完善等原因，导致审计成果利用不够充分，价值未得到最大体现。审计发现的问题，存在屡查屡犯、治标不治本等现象。审计建议和意见得不到有效落实和执行。

四、国有企业内部审计工作发展建议

（一）优化机构设置，提高审计独立性

企业内部审计中，独立性是其基本特征，要从体制机制上对内部审计独立性作出刚性要求和硬性约束，准确界定审计监督职责边界。在董事会之下设立审计委员会，或者在总经理办公室下直设内部审计机构，严格按照审计委员会、高管层的要求开展业务，并向审计委员会、总经理负责并报告工作。内部审计机构具体负责人由董事会提名或任命，保证良好的独立性和权威性。同时，要求审计人员对被审计单位保持实质上的独立，审计人员不得参与企业经营管理活动，不得与被审计业务有亲属关系及经济利益关系等，以保证审计人员独立、客观、公正地履行职责。

（二）加强队伍建设，锻造审计铁军

为保证审计工作广度与深度，必须全面加强审计队伍建设，着力打造政治强、业务精、作风优、纪律严的审计铁军。从精神面貌、职业道德、职业纪律、专业素养等诸多因素入手筛选高素质审计人员，充实审计队伍，从而保障审计队伍质量。加大审计培训力度，结合干部特性，因材施教，开展有针对性、有计划性、阶梯形的业务教育培训，让教育培训成为审计干部能力提升“加油站”，为提高审计业务水平和规避审计风险奠定坚实基础。

（三）健全内部审计制度，规范审计行为

随着国有企业经营机制和管理体制改革不断深化，企业内部审计工作也应根据企业改革和发展的需要进行相应的调整，将内部审计纳入企业规范化、制度化的轨道，明确内部审计的职权、责任、工作范围等，使审计工作的开展有章可循。加强内部审计工作规范化和制度化，会淡化人际关系影响，保障内部审计工作的独立性与权威性。制订完善具体的业务规范及操作指南等，形成科学严谨的内部审计执行标准，进一步规范内审人员行为，提高审计工作质量和效率。

（四）创新审计方式方法，提升审计效能

1.创新审计组织方式。目前，国有企业普遍存在审计干部人数规模有限，而审计领域较广，各业务专业性较强，审计任务重，审计人员力量与审计工作任务矛盾较为突出，仅靠内部审计力量已经不利于审计工作的有效开展。因此，可以建立审计项目运行机制，在保证审计独立性的前提下，按照审计任务安排各专业人员组合，灵活机动调配审计资源，降低审计成本，增强专业渗透，提高审计工作效率和质量。

2.创新审计技术方法。新形势下，传统的审计技术方法已不能完全满足审计职业化建设需要，内部审计也要变革审计理念、方法，推动信息化审计技术，积极运用大数据分析，转换成可靠的、深层次的信息，使审计工作向更科学、更合理、更贴近实际的方向迈进。

（五）拓宽审计范围，加大审计力度

1.加大内控审计范围，促进内控有效实施。结合公司发展战略，制定审计全覆盖要求，对所属企业全面开展内部控制审计，着重从经营风险性和合规性方面出发，对企业内部控制的有效性进行评价，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议，帮助企业完善内部管理、控制运营风险，提高经济效益。

2.开展效益审计，增强企业活力。开展项目效益管理审计，将内部审计领域从查错舞弊扩展到改进管理、提高经济效益方面来，从事后纠错扩展到事中监督，对管理行为实施全过程监控，向决策者提供准确的依据和建议，及时对决策行为进行修正和完善，实现企业资产资源利用最大化。

3.深化经济责任审计，提升干部履职能力。扎实开展经济责任审计工作，客观评价企业领导干部在任期内经济责任履行情况，增强领导干部责任意识、规范意识，也为组织、人事部门准确、科学地考核和评价干部提供依据，有效发挥“审帮促”作用，督促被审计单位及负责人健全和完善相应的工作配套机制，促进各项经济活动规范运行。

（六）狠抓审计问题整改，强化审计成果运用

1.制定整改管理制度，健全整改工作机制。对审计整改方案、审计整改期限、审计整改措施、整改追责等方面提出具体的要求，并从制度上将整改工作评价与绩效考核、行政处罚紧密联系在一起，督促各级管理者把整改落到实处，坚决杜绝屡查屡犯的陋习，将审计发现问题整改工作从制度上给予保障。

2.建立整改台账，实行销号管理。对审计发现的问题，建立“挂销号”机制，建立台账，记录整改情况。要求被审计单位定期报告整改情况，直到整改完成。对审计发现的具有普遍性的管理问题，及时组织、督促其下属企业查找、整改，堵塞管理漏洞，提升管理水平。

3.建立整改专题会议进行指导。对于审计问题性质严重的，定期召开相关专题会议，解决整改中遇到的问题，指导被审计单位落实整改工作，促进企业进一步改善经营管理，提高综合治理实力。

五、结语

总之，随着国有企业的深度改革，内部审计也应顺应形势进行转变，从内部审计监督逐渐向监督与服务并重的方向迈进，保障国有资产安全，防止国有资产流失，促进国有资本保值增值。