探索新形势下高校内部审计工作新思路

罗俊伟

审计监督是国家治理体系中重要的八大监督体系之一，是国家治理现代化的基石和重要保障。高校审计工作是推动学校事业改革发展，完善学校治理结构，促进依法治校，大力推进党风廉政建设的重要力量。2019年起高校实施新政府会计制度，2020年5月1日施行教育部内部审计工作最新规定。新形势背景下，结合对部分高校审计部门的调研，重新思考高校内部审计工作新思路具有非常重要的意义。

一、高校内部审计存在的问题

（一）审计观念比较陈旧

通过调研高校审计内部工作，部分高校内部审计仍然停留在账表审计，对风险导向审计不熟悉，不懂如何识别重要风险领域；审计工作更多侧重于事后监督。例如高校部门负责人经济责任审计大部分是部门领导离任后，容易导致整改难到位，接任领导整改意愿不强，缺乏事前事中的监督。调研部分高校至今未开展部门领导经济责任审计，任期经济责任审计覆盖远远不够。大部分高校的审计工作主动性探索性不够，停留在领导交办的事件，极少主动去发现重点监督领域。传统的审计工作思路主要是以查错纠弊为主，新形势下审计工作要服务于学校核心战略，服务于大局，促进组织的价值提升，完善高校内部治理结构。

（二）审计信息化手段落后

调研发现，大部分高校的信息化数据相对分散，形成信息“孤岛”。例如高校有财务数据平台，资产管理平台，合同管理平台，科研管理系统，人事管理系统，各个系统平台之间未能够实现互联互通，较少能运用信息化手段来实施审计工作。部分高校采购了审计相关软件，少部分高校能搭建审计信息化平台，部门审计软件也未能根据高校的实际业务制定审计程序，软件跟不上实际业务审计需求，总体审计信息化比较落后。

（三）审计结果运用效果差

根据经济责任审计的要求，审计报告结果应该作为干部升迁提拔重要参考依据，放入领导干部的个人档案。很多高校在实际操作中，一方面审计报告的质量还不够高，报告不能全面反映体现领导干部的经济责任履行情况，另一方面审计报告未能与纪检监察追责问责联系起来，审计报告及整改情况未能作为考核、任免、奖励干部的重要依据。重审计、轻整改问题突出，审计出问题不整改比不审计的效果还要恶劣。常常用历史遗留问题难整改、体制机制问题无法整改作为借口，导致高校审计结果运用效果差。

（四）复合型审计人才缺乏

在新形势下，高校发展迅速，业务形态也日趋复杂。重大教育政策落实、预算执行、科研项目、合同执行、基建管理等都需要审计人员拥有复合型的知识储备，需要有很强的业务学习能力，教育方面相关政策法规、合同签订执行法律相关知识、基建等知识内容都应当掌握学习，对内部审计人员提出了极高的专业能力要求，很多高校内审人员能力跟不上要求，无法适应最新的审计工作需要。另一方面，审计人员普遍是财务知识背景出身，沟通交流能力还不够强，与其他部门协调处理事情的能力还不够，导致审计工作推进容易受到阻碍。

二、新形势下高校审计工作的思路建议

（一）稳妥推进高校经济责任审计全覆盖。 从事后监督转向事前、事中监督，对领导干部实施经济责任审计是高校内部审计工作的重要内容。高校的内设机构部门负责人大都没有独立的财务核算，所有收入纳入校级财务管理，对于经济责任考核指标也未有很明确的要求。高校内部审计机构应该设置清晰的考核指标，重点要从部门经费财务收支审计转向重要教育政策落实情况、规范发展、战略执行、重要政策措施以及年度业务计划如何执行。针对不同部门的领导，要结合业务，有所侧重的关注。例如继续教育对外合作办学的管理，科研部门科研项目经费管理，总务基建项目管理，后勤管理等经济责任审计部门的侧重点有所不同。另一方面要稳妥推进审计全覆盖。除了广度，更要有深度。片面追求广度会丧失审计的效果，结合高校内部审计的实际情况，稳妥推进经济责任审计全覆盖。

（二）加强对工程造价审计监督。随着高水平大学的发展，高校大力推进新校区，大型修缮等基础设施建设，学校的基建项目工程造价审计项目数量及金额都越来越多，很多高校由审计部门审核或者外请中介进行工程造价。审计造价是工程项目把关的第一步，也是很关键的一步，审计造价直接影响后期施工建设，价格方面没把握好，容易导致价格不可控，例如几个亿的工程项目，造价把控不到位就可能造成上百万甚至上千万元的资金损失浪费，因此审计部门要加强对工程造价及结算审核的监督，要主动参与协调会，严格把控预算，与施工单位做好协调；工程结算方面，更要把好关，对于该扣减的项目一律扣减，为学校节约资金，体现审计效益。

（三）积极开展专项审计监督。 以专项审计作为重点向审计深度推进高校审计工作。为了更好地促进依法治校，结合高校易发多发的重点领域，主动开展专项审计调查，对一些苗头性、倾向性的问题重点监督，提出解决建议，完善内部控制制度，补齐制度短板，完善工作流程，更好地进行风险防控。高校可以结合各自情况，对科研项目、资产管理、学生奖助学金、基建项目、校办企业等重点领域开展审计专项调查，制定详细的审计方案，突出审计的重点领域、重要环节，对重要风险点制定检查程序，对于发现的问题与被审计部门领导充分沟通，形成专项审计调查报告，促使专项审计发现问题能及时进行整改完善。

（四）要敢于探索审计方法创新。 高校内审部门要运用好云计算、大数据等信息化的手段参与审计，加强对财务数据的比对分析，例如广东省教育厅审计室和广东省审计厅联合研发了教育监督平台，高校通过填报相关基础数据，上级部门能做到实时监控，对有问题的数据领域能进行预警分析，早介入，早提醒，真正将审计关口前移。调研发现，各高校审计信息化水平普遍不够高，高校审计软件还不能打通学校的数据平台，更多软件属于平台类型、项目管理类型，真正能做到过程审计监督、预警审计管理软件比较少，成熟、市场化的审计软件还很少。作为高校内审部门，一方面，要主动将审计信息化纳入学校的信息化整体规划，打造能打通学校数据资源的审计平台，能够实施联网审计，实时监控；另一方面，审计人员要主动学习信息化的工具软件，要有大数据的思维，例如合同执行审查方面，可以充分运用互联网软件，例如企查查、天眼查等软件辅助做好信息化审计监督。

（五）重视内部控制评价工作，完善审计监督。 近些年，内部控制体系建设是财经领域的热点和重点，按照财政部的要求，很多高校虽制定了内部控制规程，但真正落地实施的不多。内部控制建设一般由财务部门牵头建设，内部控制评价一般由内部审计部门牵头实施。审计部门要充分利用好内控评价工作，需要高校领导的高度重视，组建内部控制评价团队，进行现场走访调研、穿行测试，分析内部控制是否执行到位。例如某高校通过业务流程的梳理，发现科研管理系统合同管理流程存在不合理的地方，形成内部控制报告作为重要的管理建议书，通过反馈完善流程。通过内部控制评价，努力结合信息化手段，将内控流程嵌套到信息系统中，促进制度流程化、流程表单化、表单信息化、信息移动互联网化。

（六）要重视审计整改及审计结果运用。 高校一般会接受政府审计部门、教育主管部门，以及中介机构审计，内部审计机构要充分运用好每次审计的结果，利用外部审计结果认真做好审计整改监督检查工作，要把审计整改放在审计工作的重要位置。重审计，轻整改会严重影响审计的效果，也影响审计的权威性，可以创新建立审计发现问题约谈制度、追责问责制度，倒逼审计问题的整改，对于能立即整改的应马上整改，对于需要时间整改的要设立整改时间表，要求被审计单位定期提供整改台账及清单，通过审计回头看敦促检查整改情况。另外要重视审计结果的运用，例如将经济责任审计报告结论与干部提拔任用相关联。

（七） 高度重视审计队伍建设。 没有一支政治素质过硬、本领强的审计队伍，是无法适应新时期审计工作的，更无法提高审计的质量效果，可以采用“送出去”“请进来”相结合的方法。“送出去”是指选派审计人员参加审计最新业务培训，例如新政府会计制度审计培训，还可以选派审计人员借调参与巡视、上级审计工作，以审代训，提高审计实务能力，开阔视野。“请进来”也是审计团队打造的很重要因素，结合高校的特点，可以选聘财经审计专业的老师为兼职审计人员，审计财会教师具备较高的财经审计专业理论素养，高校教师参与审计实践，一方面可以提高教师的实践能力，另一方面也能够为内部审计提供智力支持。同时，结合利用每个月部门会议，利用一天或者半天时间，选取最新的会计、审计、基建等热点主题，做专题的学习分享，与审计部门团队成员共同学习，共同进步。

在新形势背景下，高校审计工作要不断思考，与时俱进，改进创新工作思路方法，不断提高审计工作质量，才能充分发挥审计的“温度计”、“体检表”作用，为高校教育事业快速发展保驾护航。