商业银行内部控制存在的问题及对策研究

韩金欢

摘要：20世纪90年代，由于呆滞账所占比例过高，我国商业银行面临资不抵债的危机，内部控制在我国商业银行中逐渐推行起来。但是银行业危机事件仍层出不穷，分析其原因，共同性的问题就是内部控制效率低下。本文阐述了当前我国商业银行内部控制的现状，分析了商业银行内部控制效率低下的原因，提出了强化风险意识优化内部控制环境、建立内部激励机制确保执行到位、完善内部监督体系建立独立有效的内部审计机制、培养专业性人才做好岗位与人员的匹配的对策，以期能为各商业银行今后健全内部控制、提升经营管理水平作为参考。

关键词：商业银行;内部控制;问题;对策

前言

在1990年初，我国四大银行普遍存在呆滞账贷款超比重的现象，这在各银行引发了研究内部控制的高潮，并逐渐推行起全面内部控制。全面内部控制的实行在一定程度上缓解了商业银行的经营危机，使得银行减少了运营成本，但是本质上呆滞账份额仍处于居高不下，它所引发的风险依然存在。分析诸多案例，究其主要原因，共同点之一就是内部控制低效。在这一背景下，本文从内部控制环境、执行力度、监督落实环节、人力资源配置几方面研究我国商业银行在内部控制中存在的问题，并提出相应的对策，以期能够为我国商业银行内部控制今后的发展提供一些帮助。

一、商业银行内部控制特点及问题研究的必要性

（一）商业银行内部控制特点

在银行业，由于商业银行本身就是自带风险、经营风险的行业，众多的商业银行希望借助内部控制的管控实现风险的防范。通过商业银行内部控制事前预警、事中控制和事后监督的方式，对商业银行制度、业务、操作等多方面及时发现问题并得以直接上报至管理层，以最高效的速度加以纠改。这一举措能够帮助商业银行加强自省、防微杜渐、有效对风险进行防控的同时，加速达到经营成果，并得以长远的发展。它具有以下几个特点：

1.全面性。商业银行的内部控制不是只针对某项业务或者某个岗位，而是全覆盖的，它包含商业银行的存款业务、信贷业务、资金业务等各类业务的事前事中事后，甚至是柜面办一笔存现业务的各个步骤，同时也包含上至管理层下至客户经理在内的各个部室、人员和岗位。

2.审慎性。商业银行的经营对象是货币资金，这造就了它本身的高风险性。商业银行经营风险的特性使得合规审慎成为了最主要的着眼点。在日常经营中，不论是哪个操作环节或者经营决策中，都要本着内部控制第一位的原则。

3.有效性。在商业银行内部，内部控制应当是真正贯彻执行的，拥有能够约制所有人包括管理层的效力;同时，在实行内部控制过程中，内部审计部门发现的不足和问题应当尽快上报至管理层，且业务经营部门和执行部门及时整改问题。

4.独立性。内部控制的监督检查与评价部门是独立于内部控制的建立和执行部门，不参与银行的經营管理活动，在董事会的直接领导下工作，并直接向董事会和高级管理层报告。

（二）商业银行内部控制研究的必要性

风险是商业银行经营过程中的“双刃剑”。如果经营风险得当，它为商业银行带来的是高收益和长足的发展。但是，在近几年来，忽视风险、诸多漏洞问题肆虐的商业银行也时常可见，对于这类未能做到内控优先的银行已渐渐退出银行界，血淋淋的现实给了我们答案。高效的内部控制为商业银行带来的不只是风险的可控，同时也是实现经营目标、稳健发展的基础。正是在这个意义上讲，商业银行加强并改进内部控制、做好风险防范十分紧迫。

二、商业银行内部控制存在的问题

（一）缺乏风险意识，内部控制环境不稳定

科学有效的内部控制环境对商业银行内部控制稳当运行来说具有基础性和关键性的作用。然而在多数商业银行中，银行内部都没有建立完善的风险控制系统，从上至下都没有树立起风险意识。加上部分经营管理层专业化水平较低，对内部控制认识不到位，也因此对内部控制的重视程度较低。当内部控制目标实现与要素控制的要求产生冲突风险暴露时，中高级管理人员重业务一味追求短期经营成果、轻内部控制缺乏长期发展眼光的老旧理念会诱导操作人员尤其是重要岗位员工只为达到目标不惜一切代价，可能会引发更大的危机。风险意识的缺乏和内部控制环境的不稳定，无法为商业银行内部控制的高效发展提供奠基作用。

（二）执行力度不足，岗位员工懈怠

近几年，随着国内外商业银行的涌起，我国商业银行为占有一席之地，争相加快扩大规模。短期来看，这些举措确实是利于商业银行的经营发展的，但是片面追求短期效益，忽视了长此以往带来的问题，最终只会绊住商业银行继续前进发展的道路。长期来看，一方面，多层分支机构的开设，使得总行对各支行的管控不到位，内部控制无法落实，欠缺执行。另一方面，大量新员工的入职，是否具备职业操守，能否胜任工作，都为岗前培训以及上岗操作大大增加了操作风险，近年来岗位人员有章不循、违章操作的案例也层出不穷。商业银行内部控制无法执行落实的情况下，操作风险于员工而言也是形同虚设，无权威性。

（三）监督环节不到位，内控难以落实

有效的监督是加强内部控制的重要环节。在绝大多数商业银行中，由于全员自上而下风险意识的缺失，内部的监督部门是不受欢迎并被排斥的，这大大加大了内部监督工作开展的难度。一方面，商业银行内部稽核审计部门缺乏独立性，在履行职责过程中发现的缺陷受内控编制和执行部门的制约，不能直接反馈至董事会，使得内控效果大打折扣。另一方面，商业银行内部控制的监督工作仍集中于事后监测，忽视了事前预警和实时监控的作用。

（四）缺乏专业人才，加大操作风险

在商业银行内部控制中，人力资源方面主要存在着两方面的问题：人员过多与人才短缺。伴随着众多商业银行大规模的扩张，大量员工涌进，然而专业性的人才却很是短缺。一方面，在未能设置有效条件对人力进行筛选，盲目招收员工，降低门槛，增加成本的同时加大了风险。其次是员工素质与岗位设置不匹配，其中能够专业从事财务、信贷、资金业务等工作的人员数量占极少比例，无法满足相关业务发展的需要。随着金融产品的不断创新，急需更多专业性的人才。

三、商业银行内部控制改善对策

（一）强化风险意识，优化内部控制环境

在内部控制的一系列活动的进程中，平稳的内部控制环境是高效内部控制的基础。要强化风险意识，优化内部控制环境，一是从管理层入手，通过内部控制专业化知识以及银行业中现实案例的分析，使管理层正确认识内部控制，树立风险意识，建立起自上而下、自下而上相结合的风险管理理念。二是构建有效的控制模式并确定积极的长期目标。在未能树立正确的目标管理以及老旧的经营模式的影响下，商业银行以控制具体管理活动的内容为目的，过多地强调结果，一定程度上导致了银行从业人员徇私枉法、暗度陈仓的发生。因此，内部控制思想意识是要在全员以及全面工作中树立的，加上整体控制构架的构建，并以注重环境建设和内部控制过程建设，完善内部控制，有效规避内部控制风险的萌发。随着控制环境的改善和条件的成熟，商业银行的内部控制也逐步完善。

（二）建立内部激励机制，确保执行到位

一是根据商业银行发展实际需要，有计划地在行政区域增设分支机构，做到资源的合理配置。另外做好岗位分工，内部控制工作的开展实现逐级控制、逐级监督、逐级上报制，确保总行对各支行情况了然于心。二是将制度落到实处。通过建立内部激励机制，将员工日常工作情况纳入考核，促使员工对自我进行规范，降低人为操作风险。同时要注意奖惩分明，并严格落实确保执行到位，否则会挫伤员工对内部控制工作的积极性，使内部控制前期工作都功亏一篑。

（三）完善内部监督体系，建立独立有效的内部审计机制

内部控制的监督评价是内部控制能够顺利进行的重要保障。一方面，建立内控监督体系。这一体系应该是合规合理且独立的，实现对其他控制的再控制。基于内控监督体系设立内部审计机构，区别于业务部门和执行部门，一定要做到内审中发现的相关问题能上报反馈至管理层和董事会。另一方面就是將内部控制风险控制的重点工作从事后监督转变到事前预警和实时监控上来。例如，商业银行计划增设理财业务，内部审计部门在业务开展前需要审查相关制度是否制定、是否严格按照岗位制约原则配备人员等等，就是所谓的事前预警。在业务开展过程中，应及时查找内部控制的空白点，避免风险即实时监控。同时，制定一系列先进的理念和责任制度来提高员工的自律性、积极性，形成科学的内控体系，做到事前控制，也要避免员工因对制度的不熟悉，学习不到位而产生风险。通过事前预警、实时监控、事后监督几种方式，在商业银行内部建立有完整的监督体系。

（四）培养专业性人才，做好岗位与人员的匹配

内部控制机制中人力资源部要履行好自己的职能，做好安排。一是切实根据自身银行实际业务开展需要，有针对性地进行人员招聘工作，提高新员工准入门槛;二是加强技能与道德的双重培训，鼓励员工提升自我进行继续教育，提升职业道德和专业技能水平;三是在干部选拔任用阶段，注重多方面能力和素养的考评，选好人、带好队;四是引进专业的内部控制管理人才，为员工做好标杆示范，营造良好工作氛围，有利于商业银行内部风险管理文化的建设。

四、结论

综上所述，在当前时代背景下，有效的内部控制是商业银行控制风险实现稳健运营的基础。本文针对商业银行内部控制工作中存在的内控环境不稳定、执行力度不足、监督环节不到位、缺乏专业内控人才几点问题进行了分析，各商业银行要提升对内控的重视度，完善内部控制制度体系，转变内控模式，解决各个环节中遇到的难题。通过有效的内部控制，逐步实现商业银行利益最大化的长期目标，实现稳健长远的发展。

参考文献：

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（作者单位：山西新绛农村商业银行股份有限公司）