试析水务公司内部控制中的问题及对策

李默凡

摘要：水务公司的发展质量关系到我国水资源的利用效率，因此高效的水务企业不仅有利于企业未来发展，还能更好地为社会提供水务资源服务。近些年“水十条”、《环境保护法》的出台，对水务公司的管理水平提出更严格的要求，在机遇与挑战并存的背景下，水务公司需要积极将内部控制水平提升优化，提升公司整体管理水平，为未来发展提供保障。尤其是水务企业在面临市场化竞争的过程中，是否为追求利益而以危害企业发展、人民身体健康作为交换值得关注。因此水务公司要严格遵守有关水资源、环境的法律法规，在此基础上将水务公司的内部控制体系进行优化，降低水务公司面临的各种管理风险，为水务公司稳健发展打下坚实基础。

关键词：水务公司;内部控制;优化策略

在现代化企业发展过程中，内部控制环节逐渐成为企业日常管理关键环节，也是企业进行风险防控的有效途径。近些年三鹿集团毒奶粉、南航集团挪用公款等事件的发生愈发突显出内部控制的重要性。而水务公司是以提供水资源服务为主的企业，同样也不能避免内部控制的落实。尤其是近年有关水务公司的水十条、环境保护法、海绵城市等概念的提出，都给水务公司发展形成较大的影响，因此在该背景下，水务公司内部控制问题就显得尤为重要，打造一个成熟、完善的内部控制体系也是水务公司发展的重要体现。本文将会针对水务公司内部控制问题进行深入剖析，挖掘水务公司在内部控制方面存在的难点，以此为基础提出具体的对策，帮助水务公司提升内部控制管理水平。

一、内部控制的必要性

内部控制在现代企业管理理论当中占据十分重要的地位，许多公司的成功都离不开内部控制的支持。内部控制覆盖公司的各个经营管理环节、任何业务活动，能够通过一系列措施分散、规避公司发展过程中所面临的多种风险，也是公司战略目标实现的重要保障。

首先，具有先进性的内部控制可以促进公司内部有序运营，推动各个部门积极配合、协同完成工作，为公司各部门的均衡发展提供方向，并且提升水务公司资源配置效率。其次，建立科学的岗位责任机制，将水务公司各个岗位的职责和权力进行明确;再次，有效调动职工的积极性，尤其是奖惩机制的存在会推动职工为企业更好地服务;最后，可以有效提升水务公司经济效益，保障公司资产的安全，降低违规操作、挪用公款等问题的发生几率。

二、水务公司内部控制现状及存在的主要问题

（一）内部环境分析

水务公司多数是国有企业，少部分是外资与私人企业，从整体看，我国水务公司仍然隶属于国有经济;企业拥有国有企业特有的社会责任与国有产权的运营权力。水务公司的内部控制不仅仅只受公司内部的管理影响，同样还受到当地政府与社会等外部环境的干预。许多水务公司由于经营时间较长，整个运营管理的队伍十分臃肿。职工素质参差不齐。所以水务公司的内部控制影响着社会安定与民生问题。内部环境的变化受到政府等多方面因素的影响，许多水务公司尽管拥有内部控制体系的框架，在组织架构方面逐渐完善，但是在治理结构上仍然存在欠缺。尤其是水务公司受传统国有企业发展的影响，公司内部存在着机构繁杂、效率低下的问题。而且在设置相关部门时十分重视明确上下级的义务与权利，对于同级别的协调合作不是特别重视。因此水务公司中同级各部门及职工协同配合的能力较差。另外，组织架构尽管在形式上完成管理层责任制，然而实际上没有将法人治理制度落到实处。

（二）风险评估分析

风险评估是内部控制的重要组成环节，风险评估主要是为水务公司在运转发展过程中所产生的风险进行预判分析。然而当下水务投资公司缺乏风险忧患意识，多数公司并没有形成风险管理体系，许多风险管理工作均是由当地水务公司负责，在具体的风险防范日常工作当中没有设置专门的风险应对小组，一旦水务公司的某个业务流程产生经营漏洞，就无法对该风险进行及时的处置与防范，水务公司风险识别与评估水平还有待提升。水务公司整体风险意识薄弱，公司对于风险的识别分解不够清晰，缺乏通过科学的工具手段对风险进行研判，也就无法对风险进行评估。而结合水务公司的特征，其所面临的风险类型主要有以下几种构成：

一是水源水质风险。水务公司大多对原水没有管理与执法权限，当地政府若不重视原水保护，导致原水水源波动较大，将会对水务公司出水水质及生产成本造成较大影响，甚至造成较大的社会影响。最终对水务公司的水资源产品造成极大的影响，而且还会影响到用水的民众，严重危害民众身体健康。

二是水价格调整受到限制的风险。水务公司的产品主要是水资源，而水资源作为国家自然资源，由国家进行经营，水服务直接关系到百姓民生，因此对于自来水的调价有着严格的流程。但目前大多水务企业存在调价困难，调价周期较长，无法合理按经济发展规律调整水价，导致企业主业经营倒挂

（三）控制活动分析

首先，人力资源欠缺控制，因为水务公司的职工招聘没有进行市场化转型，最终造成公司员工队伍十分臃肿，缺乏综合素质的管理。而且臃肿的职工团队会造成水务公司成本的增加，但是产出效率并没有提升。而且人力资源招聘缺乏科学性，就会导致裙带关系现象十分严重，从根本上制约水务公司职工的整体素质提升。其次，工程管理控制力度不足，水务公司也会涉及到工程项目管理，在工程建设当中，有关水厂的前期设计、中期施工、后期运营的环节存在脱节，设计与运营缺乏沟通，导致建设成本过大，或后期运营成本过大，没有进行项目的全生命周期成本分析，给水务公司造成极大的成本负担，这部分成本负担也是水务公司极为容易忽略的，同时整个水厂的建设过程缺乏严格的控制制度。

（四）信息縱横向沟通不足

信息沟通是任何公司高效率运转必须重视的环节，在激烈竞争中只有把握信息的传递效率及价值才能够推动企业的快速发展。而水务公司企业内部沟通以自动化办公系统为主，使得整个公司内部信息沟通有一定基础。从整体来看缺乏纵横向信息交流平台，公司职工对于公司发展的信息了解较少。而且同级之间缺乏沟通，不利于协作能力的提升，将会为水务公司造成隐形风险。

另外对于信息沟通缺乏分级处理与保密机制，未根据信息的内容、权限等制约因素，对信息进行多次分级处理，不利于信息的高效运用。整体来看水务公司的信息纵横向沟通管理仍然需要进行强化。

（五）尚未构建完善的风险评估与控制体系

水务投资公司需要继续加强配合外部第三方机构进行风险评估与审查：但是水务公司在具体发展过程中没有构建完善的风险评估与控制体系;面对内部分风险控制与管理部门的工作，水务公司在协调配合方面欠缺，不愿意主动进行风险检查与识别，导致水务公司业务规范性欠缺;水务公司的风险评估与控制体系存在缺陷较多，尽管设有风险管控委员会，但是在实际作用中没有发挥出较大的效用。需要改进风险评估与控制体系。水务公司风险评估与控制体系存在有一定的缺陷，导致委员会未起到实质性作用。

三、水务公司内部控制优化策略

（一）夯实内部环境基础

提升公司内部职工的风险控制意识，“意识决定行动”，行动是由心中意念所引导。特别是国营企业，在现代化管理模式上改革不足。应加大与市场对接的深度，让公司架构与市场接轨，消除臃肿机构设置，精简岗位与人员，将法人治理落到实处。

（二）完善风险评估体系

风险评估是进行风险管理量化环节，通过风险评估才能够将水务公司各类隐藏的风险进行量化，且根据程度大小制定出不同的应对策略。水务公司必须要将风险管理与内部控制进行结合，将风控委员会进行扩大，增加内部控制管理人员的席位，以此建立全集团的风险防控体系，定期对各下属项目公司进行风险评估，并抽出共性部分，做集团标准化管理的模板，对可复制的内容，进行标准化流程规定，避免出现重复的风险。

（三）加强控制活动建设

第一，风险管理岗位的职工必须要进行严格的培训，在获得培训成绩合格的情况下才能够允许其上岗;同时在上岗后要注重风险意识的灌输，确保岗位职工培训体系作用的充分发挥。

第二，针对之前没有进行培训的职工需要进行后续培训，尤其是对于风险错误要进行系统性分析，将重大风险进行分解且让职工深入了解，时刻对风险进行防控。

第三，必须要对职工进行后续培训，针对各个岗位制定相应的培训计划。

第四，水务公司必须要在规章制度当中将不相容岗位制度进行落实，结合水务公司内部控制、风险管理具体情况，在尽量控制成本的情况下降风险控制到最低。比如合同谈判与签订人员必须要进行分离，出纳与会计岗位也要确保分离，以此来杜绝舞弊问题的出现;在分离相关职位的过程中，需要保证责任落到岗位上，通过各个关键点的控制来对风险进行把控。

（四）加强信息纵横向沟通

水務投资公司必须要健全内部信息沟通机制，纵横向沟通的缺失不利于跨部门有效沟通的开展。因此，建立一个有效的纵横向沟通机制是克服沟通障碍的根本的方法。本文建议构建纵向沟通机制，也就是需要打造领导层与基层员工的沟通渠道，水务公司可以直接从一线员工了解到公司经营的相关信息，避免信息传递的失真。打造企业建议反馈平台，专门搜集一线员工对于公司经营的建议与相关信息，便于管理层与基层员工进行沟通;构建横向沟通渠道，主要是通过交流座谈的形式，将水务公司的同级员工定期召开座谈会，形成横向沟通渠道，完善水务投资公司沟通交流机制。

（五）健全风险评估与控制体系

风险评估与控制体系是水务公司内部控制构成中不可或缺的重要元素，更是检查与评估风险的有效手段。水务公司不仅需要与第三方机构配合进行监督检查，还要针对风险管理设置专职的风控岗位，设定由风控负责人负责公司内部风险稽查，针对风险评估控制体系进行实时的优化与调整，确保风险管理效用最大化发挥;另外风控负责人需要对水务公司的各项经营业务进行定期审查，保证水务公司各项经济业务活动符合专业化运营的需求，从而为主营业务的持续发展提供保障。只有这样，方能真正发挥风险评估与控制的重要作用，有效保护国有资产的完整性、安全性。

四、结语

总而言之，水务公司内部控制直接关系到水质量，只有提升内部控制质量才能够确保水务公司的顺利运作。水务公司内部控制是一项系统性工作，必须要投入较大的精力才能够为内部控制奠定重要基础，确保内部控制各项工作可以降低风险，为水务公司的可持续发展提供保障。

参考文献：

[1]杨清清.对水务公司内部控制问题的分析[J].财会学习，2019（23）：235-236.

[2]俞然婕.D市水务公司内部控制问题研究[D].大庆：东北石油大学，2019.

[3]占秀.JX水务公司会计集中核算下的内部控制改进研究[D].南昌：南昌大学，2018.

（作者单位：江苏水务投资有限公司）