基于企业财务报表分析的涉税风险管理研究

赵聿珺（中国重汽集团济南商用车有限公司）

■引言

一般情况下，企业存在的税收风险主要会涉及到两个方面，一是企业基于纳税行为未能在合理合法的原则上进行，违反了税收法律法规的相关规定，在应纳税的情况下出现了未纳税的情况，在标准纳税的情况下出现了少纳税的情况，殊不知此种行为严重违反到了税务机关的法律法规，关于此种情况，税务机关会对企业进行罚款、补交税费、上缴滞纳金等刑事的处罚。另一个就是企业未能充分的理解相关税收法律法规方面的知识，在纳税的过程中未能对税收方面优惠政策法规进行合理的利用，导致涉税风险管理效果欠佳。这样一看，所涉及到的第一个方面属于显性风险，企业明知故犯，只要秉承合理合法的原则，就能够有效的规避税收风险事件的发生。而所涉及到的第二个方面则属于隐性风险，此种风险直接对企业的实际收益造成了较大的影响，要想更好地规避此种风险，还是比较复杂的。所以，企业在运营的过程中，相关人员应加强对相关税收法律法规知识的学习及掌握。

■涉税风险及主要类型

企业在执行纳税筹划过程中所并发的一些风险也就是我们所说的涉税风险。当企业纳税统筹计划失败后，导致企业内部发生了一些不确定性的经济损失的可能性。目前，我国各企业面临的涉税风险主要包括以下几种类型：（1）政策风险。一般情况下，企业在进行纳税筹划的过程中，一定要以相应的税收政策法律为依据进行，这样才能够充分的利用税收优惠政策，所以，从这方面来看，我们也可认为引起涉税风险的第一个重要因素就是法律法规政策。如果企业税务人员执业水平比较低，未能充分的认识和理解到相关的税收法律法规，从而未能合理的应用一些优惠政策，导致企业纳税筹划失败，增加了企业经济损失的可能性。（2）财务风险。财务风险指的是纳税筹划执行的投入成本及效益回收有着不确定性，并且还需要继续增加纳税筹划的投入成本。大多数企业为了实施纳税筹划活动，都投入了大量的财力及人力，要想这些投入转化为收益产出，那就要保证纳税筹划活动的成功。（3）合规性风险。这里所说的合规性风险也就是道德风险，那是筹划的活动过程中，如果与企业的税收风险管理制度出现了偏离，只是暂时利用信息资源方面存在的优势选择了一些比较少的税务负担，企业利用纳税筹划来实现减少税款的目的，极易出现违反道德风险的涉税风险。

■引发涉税风险的因素

（一）企业因素

如果企业不能准确的评估出计划要投入的成本，则会导致纳税筹划从开始到执行都需要投入大量的人力及财力，由于整个执行过程中还会遇到很多不可控制的因素，此时再想对投入成本进行衡量，难度很高。另外如果企业不能对执行风险进行平在痛楚纳税筹划执行的过程中，所使用的纳税筹划方法虽然有着较强的灵活性，但是同时风险并存。

（二）政策因素

税收法律体系的刚性力度增强，如果企业不能合理的进行纳税筹划，则相关税务机关会在第一时间内加强执法的刚性力度，及时实施相关的监控手段，进一步减少征税漏洞，为国家的利益做好保障。还有一个方面就是即便是一些合法的纳税筹划规定也可能存在着明显的不确定性，由于纳税筹划活动属于动态执行活动，不但涉及到了企业纳税人的经济收益，还涉及到了税务机关的经济收益，如果税务机关与其纳税人之间相互争夺，这也就很难找到一个平衡点。

■企业在基于财务报表分析的角度上进行涉税风险管理的措施

基于上述对企业涉税风险的类型以及引发企业涉税风险的因素进行分析，为了更好的推动企业的稳步发展，一定要加强对企业的涉税风险管理，督促企业积极开展税收筹划工作。具体对策有以下几点：

（一）加强对发票的有效管理

在税收筹划背景下，企业要及时加强对发票的有效管理，保证发票管理的严谨性，企业相关人员一定要结合企业实际情况，将营改增政策的作用充分的发挥出来，遵循专项专人管理的原则，结合企业具体情况，制定完善的发票管理制度，严格按照发票管理制度对发票进行使用登记，保障发票的合理应用。如果出现异常问题，则能够有责可问，有章可循，对进一步保证企业税务筹划的科学性与合理性有着重要的意义。

（二）加强对税收政策过渡期的有效应用

企业在进行税收筹划活动计划的过程当中，相关人员一定要尽可能的明确各类优惠政策，针对企业原本使用的税务优惠政策，对征税情况进行改善。企业在税收过程中，为了保障此项工作的顺利开展，首先要保障税务筹划工作的持续性，然后在税收筹划的基础上，加强对一些优惠政策的应用，推动企业稳步发展，从多个方面降低税收对企业造成的不良影响。

（三）加强对企业税收规划的预算

企业在进行税收筹划过程中，还要加强对税收筹划的预算。随着企业的逐步发展，越来越多的企业领导人员意识到了财务预算在企业发展中的重要性。税收筹划实施后，为了进一步保证税收预算工作的顺利开展，税收管理人员与企业领导人员要及时沟通，在企业资金体系内会预留出一些增值税资金，将预留出来的这部分资金用于后期资金流转的需求。近年来随着国家实施了企业税收筹划，希望能够在提高企业经济利润的同时，减少企业的税收，这一税收筹划有效的推动了企业的可持续发展。在企业实施税收筹划计划的背景下，企业相关人员还要加强对税务筹集工作的重视程度，结合企业实际情况，在企业内部建立专门的税务筹集小组或者税务筹集部门，在这个大环境中找到更优的发展道路。

（四）加强对企业税务风险的评估

企业税务风险管理人员还应加强对各个环节税收风险的管控，进一步明确影响税收风险因素，与此同时，还要加强对税务风险的评估，掌握最为准确的增值税税务风险数据，这就要求在基于财务报表的基础上，收集企业日常销售数据，在对收集到的数据进行合理的分析后，税务风险管理人员及时加强对税务风险因素的控制，明确财务报表，掌握企业基层的销售情况，从多个方面减少税务风险对企业运营情况造成的影响。另外，企业在运营过程中，增值税税务风险的变化也会受到销售数据及财务报表数据的影响，所以，企业还要及时加强掌握基础数据以及基础工作的情况，对各涉及到的工作人员定期进行风险评估。比如在产品的销售阶段，可以邀请一些增值税税务风险控制技术人员参与到其中，然后对销售的毛利润、购销比例等个各数据的变化情况进行详细的观察和分析结合财务报表，积极进行数据的统计分析工作，保证各项数据分析结果的科学性和准确性。

（五）加强对税收风险指标的应用

税收风险指标包括三个方面，一个方面是收入类指标涉税情况，比如主营业务收入的变动率，这就需要税收风险管理人员通过横向比较分析的方式对此项指标进行分析比较，如果主营业务收入的变动率表现为负向变动，则可认为企业的收入出现了问题，此时也就极易引发一些纳税风险事件的发生。还有一个方面就是成本类的指标涉税情况，此项指标主要是企业运营过程中，产品原材料的利用率、主营业务成本变动率等指标进行评估，此时就需要税收风险管理人员通过纵向比较分析的方式进行分析。如果分析结果发现主营业务成本变动率超过了预警值，则可认为销售收入、销售成本出现了问题，此时也极易引发纳税风险事件的发生。还有一种就是利润类指标的涉税情况，此种指标主要是对主营业务利润变动率、其他业务利润变动率等进行评估，如果评估结果显示以上两项都超过了预警值，则可认为收入、结转成本方面出现了问题，税收风险增加。

■结束语

总之，企业财务报表能够将企业财务状况清晰的反应出来，与此同时，政府纳税部门也主要采用财务报表对企业进行纳税，因此财务报表的准确性直接关系着企业涉税财务指标的真实性与合法性。企业涉税风险管理人员在基于财务报表的基础上要及时加强对涉税风险的管理，及时明确税收筹划的核心意义，有能力对企业涉税风险进行准确的识别，在促进企业经济效益提升的同时，推动企业的稳步发展。