企业实施全面预算管理探讨

卞卫红

摘 要 随着市场经济体制的不断完善，各个企业都获得了更多的发展机会。其中，财务管理属于企业的核心管理内容，逐渐得到了各个企业的重视。只有做好财务管理工作，加强内部控制力度，才能获得更高的利润。做好财务管理最重要的手段就是全面预算管理，实施全面预算管理，能加强内部管控力度，推动经营活动的顺利开展。本文从企业实施全面预算管理的重要意义入手，探究企业实施全面预算管理面临的主要问题，并以此为基础，提出合理编制预算程序、搭建信息化财务平台、提升全面预算管理的执行力等策略，希望推动企业的战略发展。

关键词 全面预算管理 预算编制 预算执行 内部监督

一、引言

企业开展全面预算管理工作就是在规定的一段时间范围内，针对生产活动、财务活动以及经营活动进行统筹规划与管理，还要以货币的方式加快企业的发展速度，以财务报表的形式展示企业的综合经济活动，确保经济计划编制的科学性与合理性。对现代企业发展进行分析，全面预算管理会对企业的发展产生很大的影响，预算活动也不应当仅仅针对经济业务[1]，而是需要进一步完善全面预算管理体系，加强对投资活动、融资活动的把控力度，以财务风险防范为基础，完善内部管理机制，进而提升预算执行力，加强监督力度，为企业的可持续发展做好铺垫。

二、企业实施全面预算管理的重要意义

（一）实现对日常经济活动的管控

对于各个企业来说，开展全面预算编制工作属于运营管理的核心内容，也属于开展多项运营活动的核心依据。在实施全面预算管理的过程中，要建立责任中心，真正将运营管控的职责落实到各个部门与各个岗位当中。在此过程中，要以预算编制的数额作为责任中心的重要执行标准，还需要分析与对比预算的完成情况，以便于及时洞察总成本目标与实际预算存在的差异，并且将动因反馈给责任中心，尽早作出调整。在强化各个环节管控力度的同时，确保预算目标顺利实现，达到良好的全面预算管理效果。在预算期末，进行多个单位的业绩报告分析工作，了解实际支出与预算数额，了解超支或是节约成本支出的情况，了解预算偏离的原因，确保管理层可以在预算的范围内了解预算目标的实现情况，做好全面预算管理工作，达到良好的事后监督管控效果。

（二）提高企业的市场竞争力

企业推行全面预算管理工作，主要就是为了落实经济责任制度，确保企业的管理者与人员能参与到预算编制的流程中，并且明确企业的运营发展目标，进一步激发员工的参与积极性，实现经济与科技的融合发展，做好内部控制的工作。通过转变传统的经营模式，对企业的产品成本支出进行控制，进而提升企业的市场综合竞争力，抵御内部风险与外部风险[2]。

三、企业实施全面预算管理面临的主要问题

（一）预算管理工作缺乏战略性

企业在进行全面预算管理的时候，更加强调实现对经营管理活动的综合性把控，最终逐步实现企业的战略发展计划。但就实际情况进行分析可以发现，许多企业在开展全面预算管理工作的时候，都存在财务部门全权负责的情况，预算并没有上升到战略管理的高度。企业的管理者大都只关注短期的收益，沒有进行整体发展目标的制定。由于企业全面预算管理缺乏战略性，使得企业的预算管理模式实行效果不佳，无法发挥出统筹管理与引导的作用。

（二）财务预算编制办法单一

通常来说，企业开展预算编制的工作，都是采用增量预算法的方式，开展传统的预算编制工作。采取这种预算编制的优势就是操作起来更加简单，不容易出错。而采取增量预算法，也有许多的劣势，其中最主要的就是增量预算法过于简单，会对生产运营活动产生较大影响，不利于后续财务岗位工作的开展，预算内容不精确。此外，借助增量预算法进行编制，大多数财务人员都是以生产项目与生产部门为核心，在实践范围内做好预算内容的整合工作，预算管理内容的针对性相对较差，存在资金分配不合理的问题。由于预算编制方式单一，使得企业更加注重预算增加的部门，编制方式不够科学，不利于全面预算管理工作的开展。

（三）预算执行能力不强

企业的预算管理工作大多是由财务部门负责，但是财务部门的管理权限有限，使得预算管理缺乏严肃性与权威性。财务部门与研发部门、生产部门等存在信息沟通不畅的问题，无法全面贯彻企业的预算管理计划，更无法实现预期的财务管控目标。究其根本，就是因为预算方案的执行力不强，缺乏完善的预算管理组织架构体系，各个部门的信息沟通不及时，预算指标也没有落实到各个部门当中，这些问题都需要得到妥善解决。

四、企业实施全面预算管理的有效策略

（一）合理编制预算程序，设置预算管理机构

企业在进行全面预算管理的时候，需要进一步梳理预算编制程序，利用从上到下的方式开展编制工作，并结合战略发展计划，制定明确的预算管理目标。只有直观地了解市场环境的需求，做好预算目标的编制，避免出现与实际互相脱离的现象。对于预算编制来说，发挥滚动预算法的优势，将全面预算管理作为基础内容，了解预算编制与预算执行的情况，整合与调整预算编制的目标，从根本上解决固定预算法的局限性，落实全面预算管理理念，建设适合企业发展的预算组织管理体系。通过建设内部全面预算决策机构，建立预算管理委员会，进而突出职能独立性的特点，进一步提升预算执行力[3]。全面预算管理机构的建设，需要管理者进行直接的管理，了解基本工作职责，确保全面预算编制的科学性，做好全面预算的控制与监督，明确预算审批项目内容，实现业务部门与财务部门的协作与沟通。

（二）搭建信息化财务平台，加强投资活动管控

企业借助全面预算管理的优势，可以为各项投资活动提供更多的支持，不断优化全面预算管理执行框架体系。在做好预算分析工作的同时，做好对投资活动的监督与管控。企业的财务人员需要更加积极地参与到项目决策当中，还需要提出建设性较强的建议，并且执行资本性支出与投资预算，不能擅自进行项目投资，杜绝出现乱投资的现象。在提高资金管理力度的时候，开展科学化的资金预算编制工作，对于年度预算范围进行分析，控制资金流向，确保预算资金审核到位，财务支出合理。此外，在完善财务信息化平台的基础上，做好业务与资金的管控工作，达到良好的管控效果。财务人员可以借助先进的ERP（企业资源计划）信息化系统，利用数据分析与统计模块等，实现对各个环节、各个部门的监督。在建立科学化、信息化的平台之后，财务人员能获得更多的资料与数据，确保账务处理的及时性。在定期进行账务核查的基础上，监督项目的执行情况，确保资金支付的合理性。通过建设信息化平台，做好集中财务核算工作，了解预算执行的不足之处，加强投资管控与融资管控力度，为企业创造更高的利润。

（三）提升全面预算管理的执行力，落实风险评估控制工作

对科学化的成本管理体系建设进行分析，要想提升全面预算管理执行力，就需要进行综合分析，进一步开展全面的预算编制工作，整合各个部门的预算指标，结合实际情况落实预算编制目标，实现数据的统一管控目标。在完成上述工作之后，将财务数据汇报给预算委员会，开展财务审核工作，将资金分配给各个部门，进而明确优化与调整策略。企业的财务人员需要建立风险评估模型，加强投资管控力度，做好对重大投资项目的管控，实现对后续活动的风险管理与延伸监督，在可控的范围内把控财务风险[4]。企业通过建立风险分析制度，采取定性与定量的分析模式，了解各个环节中可能蕴藏的风险因素，找出引发风险问题的动因，提出相应的管理方案，不断优化预算管理制度，避免不必要的经济损失。如果出现了实际情况与预算指标差异较大的问题，就要整合财务成果指标，反馈给领导层，以此确保财务决策的科学性。

五、结语

企业在经营发展的过程中，应当进一步贯彻全面预算管理的核心理念，制定财务管理目标，预防各个环节的经济风险。企业的管理层要确保在各项经营活动的生产周期当中，贯穿全面预算管理理念，还需要进行综合性的规划与监督，加强对各个岗位工作的约束力。在不断提升预算执行力度的同时，开展科学化的预算编制工作。在发挥预算执行与监督职能的基础上，深化对全面预算管理的认知。通过建立财务信息报告体系，做好内部控制评价的工作，分析综合财务数据变化，预防财务风险发生，推动企业的综合性发展。

（作者单位为宿迁瑞元会计师事务所<普通合伙>）

参考文献

[1] 田丽萍.对企业实施全面预算管理的探讨[J].商讯，2020（27）：99-100.

[2] 蔡优明.现代企业全面预算管理实施路径分析[J].财会学习，2020（26）：71-72.

[3] 孙鸿鹏.企业实施全面预算管理存在的问题及对策研究[J].中国商论，2020（15）：141-142.

[4] 尹月雯.企业实施全面预算管理存在的问题与对策[J].纳税，2020，14（17）：155-156.