江西：顺势而为 借力突破 医院延伸审计成效显著

陈微 万文英

2020年3月，在厅党组的周密部署和厅领导的靠前指挥下，江西省审计厅应对疫情防控专项审计领导小组办公室（以下简称专项审计办）部署全省审计机关开展医院延伸审计。截至3月底，全省各级审计机关延伸审计定点医院和医疗机构138家。

江西省审计厅组织全省审计机关对医院开展延伸审计，是一次在特殊形势下、以特殊方式开展的“以政府审计为指导、以内部审计为主力”的联动审计，审计成效明显、亮点突出。一方面，顺应本省疫情和全国专项审计形势，制定统一的审计标准和方法指导内审开展工作;另一方面，各医院内部审计借助政府权威，强化工作力度，借力突破，两者相辅相成，相得益彰。

一、聚焦疫情防控专项审计深细处

习近平总书记强调，在重大疫情面前，要把人民生命安全和身体健康放在第一位。当所有人都在为战“疫”而与时间赛跑、与疫情抗争时，医院在医疗救治、卫生防疫方面做了大量工作，承担了新冠肺炎患者的救治、筛查和隔离，无数医务人员冲锋在前，挽救生命，点亮希望。但同时，医院也是财政资金和社会捐赠款物使用方面的“大头”，是防控任务的落脚点，开展医院延伸审计，既是深化审计的要求，也是落实防疫任务的客观需要。

1.因势利导，达成医院延伸审计共识。

为打赢这场人民战争，各级政府把疫情防控作为当前头等大事抓紧抓实，特别是在财政资金、捐赠款物的分配管理使用方面有担当、有作为，为坚决遏制疫情蔓延势头、坚决打赢疫情防控阻击战提供了有力保障。但审计也发现，公共卫生防治领域存在一些问题。经过研究，江西省审计厅认为，除分组延伸审计红十字会、慈善组织、企业、金融机构外，有必要对医院等单位进行审计。在审计初期，全国疫情防控形势严峻，医院救治与防护任务紧迫重大，无论是从不干扰医院救治工作、还是从审计人员安全防护来说，开展医院延伸审计都不合时宜。

3月中旬，随着疫情防控形势逐渐平稳，江西在全国率先提出了疫情防控与复工复产结合，专项审计办根据形势发展变化，立即调整审计方式，从以大数据分析、远程提供资料等非现场审计为主转向以现场审计为主，并开始研究医院延伸审计的可行性。想法提出之初，审计人员顾虑重重：一是审计力量有限;二是怕干扰医院救治工作。怎么办？厅党组书记、厅长辜华荣提出，“紧紧依靠内审力量，发挥好医院内审人员的作用，上下联动，借力突破”，为大家打开一条延伸审计思路。

2.明确审计目标，积极探索审计方法。

促进资金及时用到应该用的地方、促进捐赠款物的高效使用和规范管理是此次医院延伸审计的主要目标。为实现这一目标，专项审计办主要采取了以下工作步骤：一是编制试审的5张医院审计表格。设计时，主要考虑了在内容上尽量与审计署下发的《疫情防控财政资金审计情况表》相一致，并结合医院能够直接接受社会捐赠款物的特点，同时增加了对患者医疗费用的统计内容。这5张表具体为：《表1——疫情防控资金收入表》，包括医院收到的财政资金（中央、省级和市县级）、预收医保基金、捐赠资金（其他部门和单位转入含慈善组织和医院直接接受）;《表2——社会捐赠物资收入表》，包括其他部门和单位转入（含慈善组织）、医院直接接受和使用捐赠资金采购的物资;《表3——疫情防控支出明细表》，包括医疗救治、疫情防控人员补助、设备和防控物资、医院新建或改扩建以及其他支出;《表4——财政资金审计发现问题表》，这是与审计署发现问题表相对应;《表5——定点医院、医疗卫生机构新冠肺炎患者医疗费用明细表》，用于统计患者（包括确诊和疑似患者）发生的医疗费用。二是将5张表格下发至3家省属医院内审人员组织试填试审，最终形成医院审计4张表格。我们选取了两家主要定点医院和一家非定点医院进行试审，试审中主要发现存在以下问题：医院对财政资金使用存在不敢用、怕问责的问题，甚至包括对医务人员的补助，说是用自有资金支付的，不计入财政资金支出表里，这样很多实际发生的疫情防控支出就统计不了;填表中要求收入与支出关系一一对应，增加填表的难度;除对援鄂人员补助及时发放外，3家医院中就有2家对医务人员补助发放的政策理解不够透彻，对程序怎么规范不够明确，还在向主管部门请示。针对这些情况，我们简化了表格。如，对实际已发生的支出增加了“自有资金支付”一栏;取消了收入与支出一一对应的关系;取消了《表4——财政资金审计发现问题表》，审计发现问题改为文字说明。这样，表格更加实用、易填，减轻医院填报时的顾虑和审计人员的工作难度。三是开展省属医院延伸审计，并指导全省审计机关。其中，江西省审计厅直接对11家省属医院开展延伸审计，其余2家分别委托所属地审计局进行审计。同时，通过《工作简报》将医院延伸审计表格下发至全省，供市、县审计机关开展定点医院和医疗机构延伸审计参考。

二、“最美逆行内审人”助力延伸审计

近年来，江西省审计厅高度重视统筹内部审计力量，有条件地吸收内审人员参与各类政府审计培训和项目，以“以审代训”的方式提升内审人员业务素质和能力，受到内审人员所在部门和单位的肯定和好评。此次审计期间，厅专项审计办先后安排3个审计小组，到驻地在南昌的11家省属医院了解医院疫情防控工作，指导内审人员开展延伸审计。一方面给内审人员讲解审计的目标，指导表格填列，督促及时反映问题，及时给予政策方面的解答;另一方面，也促进内审力量作用的发挥，树立了审计权威。有几家医院内审人员说，在开展延伸审计前，好像物资采购的事跟内审没有关系似的，但延伸审计函下达后，内审人员的作用受到重视，并实时参与疫情防控的各项工作中。

内审人员不負众望，在此次专项审计中发挥了至关重要的作用。如，××医院是承担全省危重症和绝大部分感染患者的定点救治医院，收治任务特别艰巨，隔离病房的改造扩容、重症床位供给和医用防疫物资应急采购等问题迫在眉睫。在审计组的业务指导下，医院内审人员在工厂未开工、经销商未营业，政府集中采购、社会代理采购均暂停的情况下，第一时间与招标采购办、财务处、医学装备处、总务处、基建处、药学部等部门召开应急采购会议，组织各部门贯彻落实财政部《关于疫情防控采购便利化的通知》（财办库〔2020〕23号）等采购政策，根据应急采购时间紧、任务重、供应少、金额大的特点，简化网络审批流程，建立采购“绿色通道”。在供应商无法赶赴谈判现场的情况下，采用现场电话询价、视频会议等谈判形式，以不高于医院前期合同价，充分参考市场价为原则，保质保量完成包括口罩、防护服、测温仪、彩超、呼吸机、除颤仪、ECMO、空气消毒机、救护车等70余项设备的应急采购工作，解决了医用和防护物资紧缺的燃眉之急。又如，在审计组的具体指导下，××医院内审人员对医院接受捐赠和临时采购工作进行了监督检查，同时进一步优化了现有捐赠和临时采购应急体系，就出现的手工台账登记混乱、电子台账缺失、捐赠物资结余正确处理使用、应急采购规范流程等问题综合施策，促进了捐赠款物的规范管理与使用，确保一线防控工作抓紧抓细抓实。

三、医院延伸审计成效显著

通过医院延伸审计，江西省审计厅在促进疫情防控财政资金及时用到该用的地方、促进社会捐赠款物高效使用和规范管理等方面取得了良好成效，达到了预期目的。与此同时，深挖内部潜力，“以审代训”，培养和锻炼了一支医院内审队伍。

1.在规范捐赠物资管理使用方面，发挥制度保障作用。

各医院建立了《疫情防控捐赠物资管理办法》，对捐赠物资进行了登记计价、验收保管、发放领用、盘点和公示，保障捐赠物资集中管理、统一调度、规范使用、责任到人。

2.在规范防控物资采购程序方面，发挥物资保障作用。

各医院建立完善了内部管理制度，规范防控物资和设备采购程序，确保防疫专项资金合法、合规高效使用，并补齐前期紧急物资采购调配手续。

3.在加强结存物资管理使用方面，发挥建言献策作用。

审计发现，医院普遍存在大量捐赠物资结存问题，给后续管理和使用带来隐患。如，××医院反映，口罩、护目镜、防护服等捐赠物资由于品种不一、国内外标准不同、难以第一时间鉴定是否符合疫情防护医用标准等原因，导致至今仍存放在仓库中。又如，××医院反映，中草药、药品等捐赠物资因不能有其它用途一直囤积在仓库中，时间一长容易发霉或过期。再如，××医院反映，仓库里堆放了大量医用酒精，不仅占用存储空间，还容易引发失火等安全事故。针对大家提出的燃眉之急问题，专项审计办编制下发了《疫情防控结存物资统计表》给各医院统计有关情况，并拟专门行文向主管部门反映此情况。下一步，江西省审计厅将督促有关部门尽快采取措施，促进捐赠物资物尽其用，避免造成损失浪费。

本次江西省审计厅加强对内审指导、借政府审计的权威强化内审力度的做法，深化了专项审计工作，提升了审计工作效率，推动了内部审计功能和地位的提高。与此同时，这些工作也带给我们很多后续思考：如何建立长效的疫情应急物资使用、结存、处置管理机制等。

审计一直在路上，审计人永远在行动。

（作者单位：江西省审计厅）