打造业财融合体系，推动融资租赁发展

（中交雄安融资租赁有限公司，河北 容城 071700）

近些年来，业财融合是一个会计学术界和实务界热衷探讨的话题，也是企业进行财务创新的重要方向，旨在为主业的开展提供高增值服务。但对“业财融合”的真正含义，各方理解的实质却不尽相同，一部分人将其纳入管理会计范畴，而更多一些人似乎又将其过多地聚焦在信息系统搭建上，认为业财融合更多是一种技术概念。无论何种认知，业财融合向财务人员提出了更高的要求，尤其在融资租赁公司展业中，财务人员的工作不再是业务的事后核算和监督，而要主动“走出去”，利用自身在财务、税务方面的专业优势，充分参与到项目的产品研发、方案设计、尽调、投放和租后等相关环节，从价值角度对前台业务事前预测，计算业务活动的绩效，并把这些重要的信息反馈到具体业务中，从而为其行动提供参考，扮演策略咨询专家的角色。

一、业财融合的本质

通常融资租赁公司的组织运营及价值创造过程大体可分为业务经营与组织管理两大系统。其中，业务经营构成组织运营的总体框架，包括产品研发与方案设计、项目投放、租后管理等价值链环节；组织管理则是基于组织规模、职能分工等因素而建立的各项专业管理体系，如财务资金、人力、法律等，共同支撑融资租赁业务的开展。主要体现在两个方面：

（一）业、财的目标统一和相辅相成

业与财是组织中天然融合的整体，两者目标一致、协同发挥作用。广义上的财务管理体系伴随业务经营而同步发挥作用，包括财务战略、投融资安排、现金流计划与控制、风险管理、信息提供与决策支持等。在一般融资租赁公司实际经营中，随着业务规模的持续扩大，分工的细化，或致使业与财一定程度上的割裂。这在很大程度上阻隔了业务和财务组织之间的合作、交流和信息联动，导致部门间的有效合作少，管理效率低。因此，业务和财务应有效结合起来，为业务发展而管理，为价值创造而融合管理，有效打破壁垒，增强组织机构间的协调、协作和目标性而管理。

（二）业和财的深度融合

业财融合是一个“业务牵引财务，财务助推业务”的过程，这是业财融合的本质。一方面，业务的日趋复杂会不断驱动财务的有效跟进和发展；另一方面，财务的发展也规范并有效支撑着业务的健康经营。业务、财务的“双轮驱动”，促进企业创造价值。主要体现在以下三个方面：

1.业财融合是个同步的概念，不存在财务滞后性问题。在融资租赁业务中表现尤为明显，它包含租前、租中、租后的全方位、全过程融合。换言之，在经营过程中，无论是战略的规划与执行、全面预算的制定，还是具体业务活动的开展，始终发生着业财融合，而且这种融合并不是机械式的拼凑，而是一种天然的有机融合。

2.业财融合是一个既相互支撑又相互制约的概念，通过融资租赁公司客户价值、股东价值的相互对应达到平衡。对融资租赁公司来说，股东和客户是众多利益相关者中两个最核心的角色。融资租赁公司管理在某种程度上，也可以看作在治理框架下，由管理层主导并以客户、股东两个维度构建且相互交融的融资租赁业务经营体系、财务管理体系。

3.业财融合的过程也是一种在融资租赁公司内部建立组织伙伴关系的过程。为满足融资租赁公司高效运转的需要，必然会产生各种专门的管理职能及分工协作，分别分管业务和财务。业务经营体系往往由主持工作的总经理主导，财务管理体系则由财务总监主导，上述客户与股东利益的平衡又往往会使业务和财务分管领导之间的关系是平衡的整体。

二、业财融合之困

据了解，较多融资租赁公司对业财融合发展的重心过多地聚焦在信息化之上，认为提高企业信息化水平就能解决业财融合的问题。这是理解方面的偏差，从本质来看，业财融合并不仅仅是一个业务环境中的技术问题，其更多还是一种管理意识和企业文化。实务中，融资租赁公司在进行业财融合时面临诸多阻力，这些阻力突出体现在以下方面：

一是对一般财务人员，日常报销、会计核算等工作占据了较多的时间，再加之近年来在会计准则、税法变化较大，信息披露、税务等方面合规性要求也进一步提高，导致财务人员少有精力研究融资租赁及相关业务环节的核心，财务人员的潜能和价值并未得到充分发挥。

二是业务和财务等不同部门之间的利益倾向，在一定程度上阻碍了企业业财融合的发展。本质上，业财融合是一种业务和财务的双向联动，其属于两条不同属性的链条，可能由于部门利益倾向和工作要求方面的问题，导致业务部门会对业财融合产生一定的抗拒，从而对业财融合的效果产生不利影响。

三是融资租赁公司信息基础薄弱，加大了业财融合的难度。融资租赁公司财务部门是公司信息最为集中的部门，借助信息化工具，将融资租赁公司的业务信息与财务信息高效整合在一起，打破业财之间的壁垒，真正实现业务与财务之间数据的顺畅转化和共享，为融资租赁公司的生产经营决策提供服务。但在现实情况中，一般融资租赁公司的信息技术基础较为薄弱，导致业务、财务信息并未能有效打通，在一定程度上增加了业财融合的难度。

四是不当的激励导向，对业财融合带来了一定的负面影响。业务、财务分属不同的链条，多数融资租赁公司在进行绩效激励时，业务、财务常常会有各自的绩效激励方案。他们会按照自身组织目标的实现程度来讨论激励问题，而未绑定公司的整体价值创造。这种激励方案的不合理，很显然会在某种程度上对业财融合的深度和广度产生负面影响。

五是财务人员本身知识、技能的欠缺，使得业财融合效果不尽如人意。业财融合对财务人员提出了非常高的要求，它要求财务人员在掌握丰富、扎实的财务技能的同时，还要对融资租赁等相关业务具有深刻的洞察和理解。而融资租赁公司中，多数财务人员在这两方面仍很欠缺。

上述问题的存在，显然无论是对企业还是对普通的财务人员都提出了较大挑战。在业财融合已成为企业转型、管理升级的一种必然趋势，对财务人员来说，要特别做到以下几点：一是财务人员必须具有一定的危机感和使命感，要有求变意识，善于借助新技术提升自己；二是财务人员要持续进行知识更新，强化服务意识，提高服务能力；三是财务人员一定要敢于接受挑战，主动融合，有效融合。

三、融资租赁公司开展业财融合的启发

加强业财融合建设，将进一步提升融资租赁公司的管理水平和效率，助推融资租赁业务健康良性发展，可通过以下模式开展：

（一）制度化模式

融资租赁公司应发布并细化相关制度，统筹业财融合体系搭建，激励财务人员加强在融资租赁业务开展中的参与度，尤其在创新业务前期的产品方案设计环节给予专业性意见等，使业财融合被融资租赁公司赋予其合法化的模式。同时，通过制度约束和引导，增强业务与财务人员在业财融合过程中的配合、协作意识。

（二）财务主动嵌入模式

一是以融资租赁业务推进为服务对象，主动重构财务组织；二是财务嵌入业务的动因，其来自业务对财务管理需求的驱动和现代信息技术等对财务组织转型升级的要求；三是业财融合更重要的是强调财务主动融入业务，财务主动参与业务决策，介入业务运作并精细化管理，而且要根据业务发展需要适时配置财务资源，支持业务发展，同时在交易结构设计、业务发生等环节，财务应根据合规性要求规范业务经营行为，并从战略、运营等各方面管控业务合规风险。

在这一模式下，融资租赁公司重新进行组织构建，重新定义财务职能，财务部门主要是按照融资租赁业务类型和需要设计财务岗位，如设置创新产品研发财务、业务营销财务、财务管理等职位，以此和公司的创新业务部门、业务部门、运营部门等一一对应，实现财务和业务的全方位对接。

（三）信息化模式

信息化发展水平对业财融合的推动作用是极其重要的。一方面，提高财务信息化水平，可将财务人员从繁琐的财务工作中的解脱出来，节约更多的时间用于业务的钻研和深度理解，解放生产力；另一方面，财务数据的准确性直接影响到管理会计信息的质量，鉴于手工操作下的管理会计工作仍存在分析维度不够细、处理效率不高、数据不够精准等问题，通过搭建管理会计信息系统建设，实现业务与财务之间数据的顺畅转化、共享和精细化财务分析，为经营决策提供支持。