房地产企业内部控制管理存在的问题及对策

摘 要：内部控制管理作为企业管理中的重要组成部分，对企业的发展有着很大的影响。针对目前房企特别是中小房企的现状及存在的问题，应引起重视，并采取相应的措施来优化内控管理，以降低企业的风险，提高企业的管理水平，从而为企业的发展提供有力保障。

关键词：内部控制;管理;问题

一、 引言

目前，中小房企在内部控制方面的构建与运行方面还有待提高。随着竞争加剧和调控政策的不断完善，“房住不炒”已是社会各方面的共识。房地产企业管理弱化的问题进一步放大，从而导致成本上升、效益下降。特别是中小房企中有很大一部分，忽视了内部控制管理的核心地位，使企业财务管理局限于生产经营管理。同时，很多企业受规模和人员素质的影响，往往存在会计核算不健全、财务管理缺位、工作重心游离等现象。

二、 企业内控存在问题及因素

（一）公司法人治理结构不完善

公司治理结构的完善，将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。反之，缺乏良好的公司治理，内部控制就会成为无源之水、无本之木。目前我国有些房企，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏实际指导意义。董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”，责、权、利的划分形同虚设。股东、董事会、监事会、经理层之问没有形成很好的权责分配、激励与约束、权力制衡关系。

（二）投资决策能力较弱，且缺乏科学性，资金使用效率严重不足

目前我国房企受经营方式以及受国家政策调控影响，存在企业投资所需资金短缺;追求短期目标;投资盲目性，投资方向难以把握。

（三）健康的企业文化缺失

企业文化是一柄双刃剑，不仅可以促进企业的发展，阻比企业的衰败，同时也可能将企业推入困境。消极的企业文化影响着企业，只关注眼前利益，对企业的长期发展和整体利益缺乏关心，这种不健康的风气阻碍着企业的发展，阻碍着企业内部控制发挥作用。

三、 企业内控管理问题产生的原因

有效的会计监督有利于房地产公司朝更好的方向发展。然而，在我国部分房产公司中，会计监督形如虚设，不仅没有发挥其监督职能，更造成了房地产公司内部对会计监督的误解。其产生的原因主要是管理者自我提高的动力比较小，造成了管理层整体素质偏低的现象。同时，企业员工整体素质有待提高，会计监督的不力，导致会计信息失真、弄虚作假现象增多、诚信严重缺失等不利局面，造成了负面影响，危及公司经营者、投资者、债权人的利益，阻碍了国家宏观调控和房地产公司管理的正常进行。

四、 企业完善内控管理的对策

企业内部控制则包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个方面。会计控制是内部控制的核心内容，表现为对具体财务指标的控制;而企业的经营活动不完全表现为财务活动，还表现为一些非财务活动，如企业战略、服务质量、风险控制等。单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，因此会计控制必须向内部控制实施有效的转变。

（一）企业财务管理的对策

1. 建立健全内部审计制度，实行对会计的再监督

健全房企的内部控制制度，严肃财经制度，查错防弊，改善经营管，保证企业持续健康的发展，提高经济效益.在建立内部审计制度时，要坚持内审独立的原则，只有这样才能更好地实施会计的再监督作用，其目的是为了健全中小房企的内部控制制度，纠错防弊，改善经营管理，保证企业健康发展，提高经济效益。

2. 建立财务审批权限和签字组合制度

建立财务审批权限和签字组合制度，财务管理的严格控制和合规运行。在审批程序中每项业务都应按相应的程序进行审批;在签字组合中规范了每一笔支出应根据审批程序和审批权限完成必要的签名，同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务。企业通过建立财务审批权限私签字组合制度，对控制不合理支出的发生及保证支出的合法性能起到积极的作用。

（二）科学优化企业投资决策

1. 建立投资决策责任制

近年来投资决策科学化、制度化虽然有所普及，但与之对应的对决策者的约束并没有纳入决策制度化建设中来，因决策失误或错误而使企业利益受到损失的事例屡见不鲜，而且得不到及时处理。究其原因，就是因为决策者的权利与责任脱节，凭想直观“拍脑袋”决策，凭意气办事，这种决策的主观性和随意性，必然带来极大的决策风险。因此，与决策者决策相对应的约束机制应进一步完善，享有多大的权利，就应负多大的责任，这是现代企业管理的一个基本特点。

2. 正确把握投资方向

目前国家对房地产的调控及相应政策的出台，因而在发展方向上应选择与国家政策相适应的投资战略。搞好销售开发对于中小房企尤为重要。如果企业某项开发项目出现偏差或失误，又缺乏足够的资源和人才扭转这种趋势，企业应果断地采取退却型战略，及时从亏损投资领域抽回资金和人员，保证企业生存。

3. 时刻瞄准产业发展方向

投资产业方向上的选择关系到企业长远发展规律的关键性问题。作为地产企业要選择自己的发展空间，首当其冲的是选择与国家政策相适应，在做此选择时必须充分考虑市场机会、竞争状况、企业自身综合实力及开发特点。

五、 结语

任何一个企业，内部控制工作必须符合我国相关法律的规定：第一，应当明确各部门和岗位的职责、权限，不能混淆不清;第二，重要经济业务事项的决策和执行，应当明确相互监督和制约的程序，防止因个人拥有较大的权力而滥用职权，以避免决策的混乱和失误;第三，明确定期进行内审，加强单位负责人在会计监督中的责任。做到健全制度，规范发展，改善管理，搞好运行，提高效益。

作者简介：白云，辽宁曙光集团有限责任公司。